Aspecte practice privind infractiunea de evaziune fiscala prev de art. de art. 9 alin. 1 lit. „b” din Legea nr. 241/2005 în referire la art. 11 alin. 1 lit. „a, b” din Legea nr. 87/1994 – republicată, cu aplicarea art. 13 c. penal

Drept Penal:  Aspecte practice privind infractiunea de evaziune fiscala prev

de art. de art. 9 alin. 1 lit. „b” din Legea nr. 241/2005 în referire la art. 11 alin.

1 lit. „a, b” din Legea nr. 87/1994 – republicată, cu aplicarea art. 13 c. penal

Dosar nr  359/838/2008

Prin decizia penală nr. 409/ 14.10.2008 a  Tr i b u n a l u l ui Galati

 S-a hotarat:

Respinge, ca fiind nefondate, apelurile promovate de inculpaţii S C şi S A,

împotriva sentinţei penale nr. 22/14.02.2008 pronunţată de Judecătoria Lieşti, jud.

Galaţi.

În conformitate cu disp. art. 192 alin. 2 şi 4 C.p.p. obligă pe fiecare inculpat

apelant la plata cheltuielilor judiciare statului în apel în sumă de 60 lei.

In motivarea deciziei  s-au retinut urmatoarele

Prin sentinţa penală nr. 22/14.02.2008 pronunţată de Judecătoria Galaţi au

fost condamnaţi inculpaţii S C şi S A la câte 3 (trei) ani închisoare fiecare,

pentru săvârşirea infracţiunii prev. de art. 9 alin. 1 lit. „b” din Legea nr. 241/2005 în

referire la art. 11 alin. 1 lit. „a, b” din Legea nr. 87/1994 – republicată, cu aplicarea

art. 13 c. penal, plus pedeapsa complementară a interzicerii drepturilor prev. de art.

64 lit. „a, b, c” c. pen. pe o durată de câte 2 ani fiecare.

S-a aplicat inculpaţilor pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prev. de

art. 64 lit. „a, b, c” c. pen. pe durata prev. de art. 71 c. pen. şi s-a dispus

suspendarea executării acesteia conf. art. 71 alin. 5 c. pen.

Conf. art. 81, 82 c. pen. s-a dispus suspendarea condiţionată a executării

pedepsei pe durata termenului de încercare de câte 2 ani fiecare, plus pedeapsa

aplicată, în total pe o durată de câte 5 ani fiecare.

Conf. art. 359 c. pr. pen s-a atras atenţia inculpaţilor asupra consecinţelor

aplicării dispoziţiilor art. 83 c. pen.

Conf. art. 14 lit. „b” c. pr. pen. combinat cu art. 998 şi 1003 c. civ. – au fost

obligaţi inculpaţii în solidar a plăti părţii civile – Agenţia Naţională de

Administrare Fiscală Bucureşti – suma de 12.652 lei

(doisprezecemiişasesutecincizecişidoi) reprezentând despăgubiri.

Au fost obligaţi inculpaţii a plăti statului cu titlu de cheltuieli judiciare câte

250 lei fiecare.

Pentru a pronunţa această soluţie instanţa de fond a reţinut următoarea

situaţie de fapt:

Prin Rechizitoriul Parchetului de pe lângă Judecătoria Lieşti nr. 231/P/2005

din 28.03.2007, inculpaţii S C şi S A au fost trimişi în judecată pentru săvârşirea

infracţiunii de evaziune fiscală prevăzute de art. 9 alin. 1 lit. „b” din Legea nr.

241/2005 în referire la art. 11 alin. 1 lit. „a, b” din Legea nr. 87/1994 – republicată,

cu aplicarea art. 13 c. penal.

Fiind terminată cercetarea judecătorească şi din examinarea întregului

material probator de la dosar se reţine următoarea situaţie de fapt:

Prin actul de sesizare al instanţei, s-a reţinut că S.C. G SRL Lieşti este

înregistrată la Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Galaţi sub

numărul J/17/1108/20.VII.2004, societate care are ca obiect principal de activitate

„comerţul cu ridicata al deşeurilor şi resturilor – cod 5157”, cu sediul social în

comuna Lieşti, nr.3001, judeţul Galaţi, având ca administrator pe inculpatul S C şi

ca asociat unic pe  inculpata S A (mamă şi fiu).

În perioada august – noiembrie 2004, S.C. G SRL Lieşti, prin delegatul S

Ioan (tatăl administratorului şi soţul asociatului unic), a predat S.C. I SRL Galaţi

deşeuri feroase şi neferoase în valoare totală de 699.789.140 lei ROL şi la S.C. R SA

Iaşi – Depozitul T – deşeuri de fier şi tablă în valoare de 91.201.600 lei ROL.

Deşi, potrivit legii,  administratorul societăţii avea obligaţia să înfiinţeze  şi să

ţină evidenţă contabilă la activităţile comerciale desfăşurate, veniturile şi cheltuielile

ocazionate de acestea nu au fost evidenţiate în documentele legale ale societăţii şi

nu s-au achitat obligaţiile fiscale datorate bugetului general consolidat.

La data de 15.03.2005 inculpatul S C, însoţit de inculpata S A şi de tatăl său S

Ioan a fost identificat de organele de poliţie în timp ce se deplasau spre S.C. I SRL

Galaţi cu două autovehicule încărcate cu deşeuri de feroase şi neferoase, pentru

care au prezentat avizul de însoţire al mărfii seria GLVAN nr.05730105/02 din

15.II.2004 – delegat S Ioan, însă având în vedere lipsa autorizaţiei pentru colectarea

deşeurilor materiale au fost predate la depozit al S.C. R SA Galaţi , în custodie.

În vederea stabilirii obligaţiilor fiscale datorate bugetului consolidat al

statului, organele  de poliţie au solicitat Gărzii Financiare – Secţia Galaţi efectuarea

unei constatări financiare, iar din adresa nr.201199/GL/31.03.2005 şi nota de

constatare  nr.200905/8.03.2005 a Gărzii Financiare  Galaţi rezultă  următoarele:

- S.C. G SRL Lieşti nu a depus la Prefectura Judeţului Galaţi documentaţie

pentru eliberarea autorizaţiei de colectare a deşeurilor industriale de la persoane

fizice , astfel că nu i s-a eliberat o astfel de autorizaţie conform O.U.G. nr.16/2001

– republicată;

- în perioada  august 2004 – ianuarie 2005, S.C. G SRL Lieşti nu a depus la

Administraţia  Finanţelor Publice a Judeţului Galaţi deconturi TVA şi declaraţii

privind impozitul pe profit, documentele  respective fiind întocmite în timpul

controlului fiscal;

- societatea are de achitat la bugetul general consolidat suma totală de

125.618.968 lei ROL, reprezentând: impozit pe profit în sumă de 3.536.618 lei ROL

şi TVA în sumă de 122.082.349 lei ROL;

- conform art.13 litera a din OUG nr.16/2001 – republicată S.C. G SRL

Lieşti a fost sancţionată cu 25.000.000 lei amendă contravenţională şi s-a dispus

confiscarea sumei de 790.993.740 lei reprezentând sumele de bani încasate pe

materialele reciclabile predate la S.C. I SRL Galaţi şi S.C. R SA Iaşi – Depozit T,

precum şi a cantităţii  de 4.147 kg. Deşeuri în valoare estimată de 147.523.327 lei

ROL aflată în custodia S.C. R SA Galaţi din 15.02.2005.

Împotriva procesului verbal de contravenţie seria E, nr.0108554 din

8.03.2005  inculpatul S C a formulat plângere, iar prin sentinţa civilă 

nr.607/30.01.2006 a Judecătoriei Galaţi ( definitivă prin decizia comercială

nr.489/1910.2006 a Tribunalului Galaţi) a fost respinsă plângerea ca nefondată,

menţinându-se dispoziţiile procesului verbal de contravenţie.

Sumele de bani reprezentând contravaloarea deşeurilor predate către S.C. I

SRL Galaţi şi depozitul T al SC R SA Iaşi au fost virate în contul S.C. G SRL Lieşti,

conform extraselor de cont şi ridicate de la Reprezentanţa  Lieşti a  RAIFFEISEN

BANK  de  inculpata S A.

În cursul urmăririi penale, inculpata S A, a recunoscut că în perioada

august-noiembrie 2004, a achiziţionat deşeuri de metale feroase şi neferoase pe care

le-a valorificat, iar sumele de bani, le-a ridicat din bancă şi le-a folosit la

achiziţionarea altor deşeuri ce în final au fost confiscate la data de 15.02.2005.

Inculpatul S C, a declarat că nu a cunoscut activitatea desfăşurată de mama

sa,dar recunoaşte că la data de 15.02.2005, a fost depistat conducând autovehiculul

care transporta deşeuri.

În cursul cercetării judecătoreşti, inculpaţii nu au fost de acord să dea

declaraţii în această calitate.

Din declaraţiile martorilor B C şi P G, rezultă că aceştia au transportat de

mai multe ori deşeuri de metale la diferite depozite R, din Municipiul Bârlad şi

Galaţi. Cei doi au fost angajaţi în a efectua transportul prin societăţile la care erau

angajaţi.

Analizând întregul material probator, rezultă că prin actul de sesizare se

reţine că trimiterea în judecată priveşte activitatea infracţională în perioada august-

noiembrie 2004.

Din declaraţiile martorilor audiaţi rezultă că inculpaţii au efectuat activităţi

comerciale de achiziţionare şi predare a deşeurilor.

Apărarea inculpatului S C, formulată în cursul urmăririi penale nu poate fi

luată în considerare, având în vedere declaraţiile martorilor audiaţi, procesele

verbale de constatare, din care rezultă că a fost implicat în această activitate prin

angajarea firmelor transportatoare şi a  transportat personal deşeurile la centrele de

colectare. 

Vinovăţia inculpaţilor este dovedită cu; procesul verbal de constatare şi

aviz de înswoţire a mărfii din 15.02.2005; proces verbal de cântărire şi predare;

planşe foto; adresa nr.201199/2005 şi nota de constatare nr. 200905/2005 ale

Gărzii Financiare- secţia Galaţi; copii după facturile fiscale emise de SC G SRL

Lieşti către S.C. I SRL Galaţi şi Depozitul T al S.C R S.A Iaşi, în perioada 19.08-

11.11.2004; adresa nr. 4782/2005 a Administraţiei Fiscale Galaţi; copia

Certificatului de înregistrare al Oficiului Registrului Comerţului ; adresa nr.

11357/2005 a D.G.F.P Galaţi; procesul verbal de contravenţie Seria E nr.

0108554/2005; copii ale extraselor de cont din perioada 6.08.2004-31.12. 2004,

coroborate cu recunoaşterea inculpatei S A, în cursul urmării penale.

Partea vătămată, Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Bucureşti, s-a

constituit parte civilă cu suma de 12.652 lei,reprezentând despăgubiri.

În drept, faptele  inculpaţilor S C şi S A, care, în calitate de administrator

şi, respectiv, asociat unic la S.C. G SRL Lieşti, au efectuat  activităţi de colectare şi

valorificare a deşeurilor reciclabile fără autorizaţia de colectare emisă de Prefectura

Judeţului Galaţi sau autorizaţia  de valorificare  emisă de Comisia Naţională pentru

Reciclarea Materialelor  din cadrul Ministerului Industriilor şi Resurselor,

neevidenţiind în documentele contabile operaţiunile comerciale efectuate şi a

veniturilor  realizate, care au avut drept rezultat sustragerea de la plata către bugetul

general consolidat a sumei totale de 125.618.967 lei ROL – reprezentând impozit

pe profit şi TVA, întrunesc elementele constitutive  ale infracţiunilor de evaziune

fiscală, prevăzute de art. 9 alineat 1 litera b din  Legea nr.241/2005, în referire la

art.11 litera a şi litera b din Legea nr.87/1994 – republicată, cu aplicarea art.13 Cod

penal.

Inculpaţii nu sunt cunoscuţi cu antecedente penale şi au un grad scăzut de

educaţie.

La aplicarea pedepsei cu închisoarea pentru fiecare inculpat, se va avea în

vedere gradul de pericol social al infracţiunii săvârşite precum şi persoana

inculpatului.

Având în vedere circumstanţele personale ale inculpaţilor se apreciază că 

scopul pedepsei cu închisoarea poate fi atins şi fără executarea acesteia şi fiind

îndeplinite condiţiile legale urmează a se dispune suspendarea executării pedepsei .

Se va aplică inculpaţilor pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prev. de

art. 64 lit. „a, b, c” c. pen. pe durata prev. de art. 71 c. pen. şi dispune suspendarea

executării acesteia conf. art. 71 alin. 5 c. pen.

Conf. art. 81, 82 c. pen, se va dispune suspendarea condiţionată a executării

pedepsei.

Conf. art. 359 c. pr. pen. se va atrage atenţia inculpaţilor asupra consecinţelor

aplicării art. 83 c. pen.

Conf. art. 14 lit. „b” c. pr. pen. combinat cu art. 998 şi 1003 c. civ. , urmează

a obliga inculpaţii în solidar a plăti părţii civile – Agenţia Naţională de

Administrare Fiscală Bucureşti – suma de 12.652 lei, reprezentând despăgubiri.

Văzând dispoziţiile art. 189, 191 c.pr.pen.

Împotriva acestei soluţii au declarat apel inculpaţii S C şi S A care au criticat

soluţia instanţei de fond pe motive de nelegalitate şi netemeinicie invocând

următoarele aspecte:

Faptele infracţionale nu au fost comise de inculpaţi iar prejudiciile constate

nu sunt cele stabilite prin actele de constatare.

Se solicită achitarea inculpaţilor în conformitate cu disp. art. 11 pct. 2 lit. a în

referire la art. 10 lit. c din C. pr. penală.

În subsidiar, se solicită a se constata că faptele comise nu prezintă gradul de

pericol social al unei infracţiuni, motiv pentru care solicită a se dispune achitarea

inculpaţilor în conformitate cu disp. art. 11 pct. 2 lit. a în referire la art. 10 lit. b ind.

1 din Cod procedură penală (fapta nu prezintă gradul de pericol social al unei

infracţiuni).

Apelurile sunt nefondate.

Verificând sentinţa penală apelată prin prisma motivelor de apel invocate de

inculpaţi cât şi, din oficiu, cauza sub toate aspectele de fapt şi de drept, Tribunalul

constată că prima instanţă a pronunţat o soluţie legală şi temeinică urmând a fi

menţinută.

Din conţinutul ansamblului probator administrat în cauză rezultă cu

certitudine că inculpaţii în calitate de administrator şi respectiv asociat unic la SC G

SRL Lieşti au efectuat activităţi de colectare şi valorificare a deşeurilor reciclabile

fără autorizaţia de colectare emisă de Prefectura Galaţi sau autorizaţia de

valorificare emisă de Comisia Naţională pentru reciclarea Materialelor din cadrul

Ministerului Industriilor şi Resurselor neevidenţiind în documentele contabile

operaţiunile comerciale efectuate şi a veniturilor realizate care au avut drept rezultat

sustragerea de la plata către bugetul general consolidat a sumei totale de

125.618.967 lei ROL.

Din nicio probă a dosarului nu rezultă că inculpaţii nu ar fi comis faptele

infracţionale iar solicitarea de a fi achitaţi în conformitate cu disp. art. 11 pct. 2 lit. a

în referire la art. 10 lit. c Cod procedură penală (fapta nu a fost săvârşită de

inculpaţi) nu are suport probator urmând a fi înlăturată.

Vinovăţia este pe deplin dovedită cu procesul-verbal de constatare, nota de

constatare  nr. 200905/2005 a Gărzii Financiare, copia facturilor fiscale existente la

dosarul de urmărire penală, declaraţiile martorilor audiaţi în cauză şi celelalte probe

ce au fost administrate şi existente la dosarul cauzei.

Nu poate fi reţinută nici apărarea în sensul că faptele nu constituie pericol

social.

Inculpaţii au comis fapte infracţionale ce sunt de actualitate şi comise în mod

frecvent de inculpaţii de etnie romă, fără autorizaţie pentru colectarea deşeurilor

materiale şi fără a depune la Administraţia Financiară declaraţiile privind impozitul

pe profit, cauzând astfel prejudicii societăţilor păgubite.

Inculpaţii prin faptele lor aduc atingere însemnată valorilor sociale,

încurajând comiterea unor astfel de infracţiuni şi de alţi cetăţeni, conducând astfel la

existenţa şi creşterea pericolului social.

Achitarea, pe considerentul că faptele nu prezintă gradul de pericol social al

unei infracţiuni nu poate fi primită, urmând a fi înlăturată.

Prejudiciul cauzat părţii civile Agenţia Naţională de Administrare Fiscală –

Bucureşti a fost calculat pe bază de documentaţie şi notă de constatare, fiind stabilit

în conformitate cu dispoziţiile legale în materie.

Pentru considerentele arătate, Tribunalul în conformitate cu disp. art. 379 al.

1 pct. 1 din Cod procedură penală va respinge ca fiind nefondate apelurile declarate

de inculpaţii S C şi S A împotriva sentinţei penale nr. 22/14.02.2008 pronunţată de

Judecătoria Lieşti şi disp. art. 192 al. 2 Cod procedură penală.

1

Domenii speta

Spete similare