Evaziune fiscala

R O M Â N I A

TRIBUNALUL COVASNA

SECŢIA PENALĂ

SENTINŢĂ PENALĂ NR.6

Şedinţa publică din 05 februarie 2015

PREŞEDINTE: …………….

GREFIER: …………………….

Cu participarea reprezentantei Ministerului Public, procuror ……… din cadrul Parchetului de pe lângă Tribunalul Covasna

Pentru astăzi fiind amânată pronunţarea asupra acţiunii penale pornită împotriva inculpatului T. J. A., trimis în judecată, pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (137 acte materiale) şi art.5 Cod penal.

La apelul nominal făcut în şedinţa publică de astăzi, se constată lipsa părţilor.

Procedura de citare legal îndeplinită.

Dezbaterile asupra cauzei s-au efectuat în conformitate cu prevederile art.369 alin1 Cod procedură penală, în sensul că au fost înregistrate pe suport audio-video computerizat.

S-a făcut referatul cauzei după care:

Dezbaterile în cauza de faţă au avut loc în şedinţa publică din 14 ianuarie 2015, când părţile prezente au pus concluzii în sensul celor consemnate în încheierea de şedinţă care face parte integrantă din prezenta sentinţă, iar instanţa în vederea deliberării, a amânat pronunţarea pentru 21 ianuarie 2015, 28 ianuarie 2015, 04 februarie 2015 şi apoi, pentru astăzi, 05 februarie 2015.

Instanţa, în urma deliberării, a pronunţat sentinţa de mai jos.

T R I B U N A L U L,

Asupra procesului penal de faţă:

Prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Tribunalul Covasna nr.46/P/2011 din data de 23.06.2014, verificat sub aspectul legalităţii şi temeiniciei conform  art.328 alin.1 Cod procedură penală, înregistrat pe rolul Tribunalului Covasna sub dosar nr…../119/2014 la data de 26.06.2014, s-a dispus trimiterea în judecată  în stare de libertate, a inculpatului T. J. A., cetăţean român, fiul lui J. şi M., născut la data de ……… în comuna ........, judeţul ........, domiciliat în sat ........ nr……, judeţul ........, CNP …………., căsătorit, studii liceale,  stagiul militar satisfăcut, ocupaţie brutar, necunoscut cu antecedente penale, pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit. b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (137 acte materiale) şi art.5 Cod penal.

Prin actul de sesizare al instanţei, în esenţă, s-a reţinut, în sarcina inculpatului că în perioada 04.04.2009-31.12.2009, în calitate de administrator de fapt al SC ........ SRL, a omis înregistrarea, în totalitate, în evidenţele contabile ale societăţii ori în alte documente legale a următoarelor operaţiuni comerciale desfăşurate:

• Achiziţii – 40 acte materiale – de la:

1. S.C.  C…. S.R.L. - 7 facturi şi anume:

- nr. 740067 din 04.04.2009 în valoare de 1264,85 lei;

- nr. 741950 din 11.04.2009 în valoare de 38,39 lei,

- nr. 743471 din 18.04.2009 în valoarea de 669,74 lei;

- nr. 743358 din 18.04.2009 în valoare de 102,25 lei;

- nr. 744902 din 25.04.2009 în valoare de 518,36 lei;

- nr. 744971 din 25.04.2009 în valoare de 122,48 lei;

- nr. 746476 din 02.05.2009 în valoarede 541,93 lei.

2. SC I…..  M…..  SRL – 6 facturi şi anume:

- nr. 1156 din 07.04.2009 în valoare de 218,48 lei;

- nr. 1181 din 17.04.2009 în valoare de 2321,21 lei;

- nr. 1188 din 22.04.2009 în valoare de 1438,71 lei;

- nr. 1192 din 23.04.2009 în valoare de 1220,23 lei;

- nr. 1205 din 29.04.2009 în valoare de 2220,29 lei;

- nr. 1350 din 25.06.2009 în valoare de 140,61 lei.

3. S.C.  L….  C….  S.R.L.-3 facturi şi anume:

- nr. L02908 din 07.04.2009 în valoare de 252,75 lei;

- nr. L03320 din 16.04.2009 în valoare de 545,25 lei;

- nr. L 03500 din 21.04.2009 în valoare de 594,35 lei.

4. S.C.  R………. U………… S.R.L.-1 factură - nr. 27 din 15.04.2009 în valoare de 3802,29 lei.

5. S.C.  E……… F……….  S.A.-9 facturi şi anume:

- nr. 193549935 din 15.04.2009 în valoare de 1131, 25 lei;

- nr. 193555364 din 14.05.2009 în valoare de 336, 64 lei;

- nr. 193561391 din 12.06.2009 în valoare de 328,44 lei;

- nr. 193567940 din 13.07.2009 în valoare de 1439,60 lei;

- nr. 193573163 din 13.08.2009 în valoare de 413,13 lei;

- nr. 193581674 din 15.09.2009 în valoare de 371, 10 lei;

- nr. 13587637 din 20.10.2009 în valoare de 353,77 lei;

- nr. 193597358 din 13.11.2009 în valoare de 422,22 lei;

- nr. 193603890 din 17.12.2009 în valoare de 415,33 lei;

6. S.C.  M….. G…….. S.R.L.-2 facturi - nr. 900788 din 30.04.2009 în valoare de 289,83 lei şi nr. 902953 din 23.12.2009 în valoare de 4026,26 lei.

7. S.C.  A……… S.R.L.-2 facturi - nr. 000148 din 06.04.2009 în valoare de 501,74 lei şi nr. 000151 din 07.04.2009 în valoare de 342,37 lei.

8. S.C F…. S……….. SRL-1 factură  - nr. 20090387 din 30.04.2009  în valoare de 1200 lei.

9. T……. L…… IFN S.A.-1 factură - nr. 37940 din 15.04.2009 în valoare de 13153,24 lei.

10. S.C.  P……P….. … & …. S.R.L.-2 facturi - nr. 0007118 din 22.04.2009 în valoare de 126,23 lei şi nr. 0007213 din 13.05.2009 în valoare de 154,14 lei.

11. S.C. C……  S.R.L.-1 factură - nr. 814847 din 15.04.2009 în valoare de 660,45 lei.

12. S.C. M…..  S.R.L.-1 factură - nr. 1247 din 27.04.2009 în valoare de 1443,35 lei;

13. RNP ……. - 4 facturi şi anume:

- nr. 3816040 din 05.04.2009 în valoare de 22.591 lei;

- nr.3816050 din 15.05.2009 în valoare de 40.000 lei;

- nr.3816064 din 30.04.2009 în valoare de 10.552 lei,

- nr.3816069 din 07.05.2009 în valoare de 10.000 lei.

• Livrări – 97 acte materiale către:

1.S.C. I…………..  M……..  S.R.L.-31 facturi, şi anume:

- nr. 00111 din 06.04.2009 în valoare de 4105,5 lei;

- nr. 00112 din 07.04.2009 în valoare de 4105,5 lei;

- nr. 00113 din 15.04.2009 în valoare de 5857,18 lei;

- nr. 00158 din 20.05.2009 în valoare de 4105,5 lei;

- nr. 00159 din 20.05.2009 în valoare de 4652,59 lei

- nr. 00161 din 09.07.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 00162 din 13.07.2009 în valoare de 14095,55 lei

- nr. 0190 din 12.08.2009 în valoare de 6783 lei;

- nr. 0191 din 16.08.2009 în valoare de 20308,54 lei

- nr. 0193 din 18.08.2009 în valoare de 2737 lei;

- nr. 0192 din 18.08.2009 în valoare de 16422 lei,

- nr. 0195 din 19.08.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0197 din 21.08.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0201 din 25.08.2009 în valoare de 16422 lei;

- nr. 0205 din 28.08.2009 în valoare de 19159 lei;

- nr. 0300 din 05.10.2009 în valoare de 8211 lei

- nr. 0301 din 08.10.2009 în valoare de 19159 lei,

- nr. 0303 din 11.10.2009 în valoare de 10948 lei

- nr. 0302 din 11.10.2009 în valoare de 8211 lei

- nr. 0304 din 13.10.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0305 din 16.10.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0306 din 19.10.2009 în valoare de 12727,05 lei

- nr. 0350 din 10.11.2009 în valoare de 5474 lei

- nr. 0352 din 14.11.2009 în valoare de 1560,09 lei,

- nr. 0353 din 19.11.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0354 din 20.11.2009 în valoare de 20527,5 lei

- nr. 0355 din 20.11.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0356 din 02.12.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0360 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0361 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0362 din 22.11.2009 în valoare de 1368,5 lei.

2. S.C.  D.F. P……….  S………..  S.R.L.-8 facturi, şi anume:

- nr. 00110 din 06.04.2009 în valoare de 3570 lei;

- nr. 0013 din 10.04.2009 în valoare de 10234 lei;

- nr. 0184 din 24.07.2009 în valoare de 11602,5 lei;

- nr. 0185 din 28.07.2009 în valoare de 11602,5 lei;

- nr. 0186 din 30.07.2009 în valoare de 10829 lei;

- nr. 0358 din 05.12.2009 în valoare de 10495,8 lei;

- nr. 0359 din 18.12.2009 în valoare de 8032,5 lei;

- nr. 0364 din 23.12.2009 în valoare de 6589,51 lei.

3. S.C. O….  I…….-E…….. S.R.L.-13 facturi, şi anume:

- nr. 00163 din 21.07.2009 în valoare de 16393,44 lei;

- nr. 0187 din 30.07.2009 în valoare de 16393,44;

- nr. 0196 din 19.08.2009 în valoare de 16393,44 lei;

- nr. 0199 din 20.08.2009 în valoare de 16136,4;

- nr. 0206 din 30.08.2009 în valoare de 16393,44 lei;

- nr.0207 din 03.09.2009 în valoare de 16050,72 lei;

- nr. 307 din 19.10.2009 în valoare de 13875,40 lei;

- nr. 0308 din 22.10.2009 în valoare de 13175,4 lei;

- nr. 0309 din 25.11.2009 în valoare de 13875,4 lei;

- nr. 0310 din 02.11.2009 în valoare de 13823,04 lei;

- nr. 0311 din 03.11.2009 în valoare de 13875,4 lei;

- nr. 0312 din 04.11.2009 în valoare de 11519,2 lei;

- nr. 0351 din 11.11.2009 în valoare de 15027,32 lei.

4. S.C. A…… S.R.L.-7 facturi, şi anume:

- nr. 0194 din 18.08.2009 în valoare de 2134,56 lei;

- nr. 0198 din 21.08.2009 în valoare de 3544,69 lei;

- nr. 0202 din 26.08.2009 în valoare de 4836,02 lei;

- nr. 0206 din 01.09.2009 în valoare de 3432,38 lei;

- nr. 0208 din 04.09.2009 în valoare de 4292,93 lei;

- nr. 0210 din 11.09.2009 în valoare de 1031,02 lei;

- nr. 0211 din 11.09.2009 în valoare de 3436,72 lei;

5. SC O…….-X………. SRL- 38 facturi, şi anume:

- nr. 251 din 25.05.2009 în valoare de 4989.08 lei;

- nr. 252 din 26.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 253 din 27.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 254 din 28.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 255 din 29.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 256 din 30.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 257 din 31.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 258 din 01.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 259 din 02.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 260 din 03.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 261 din 04.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 262 din 05.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 263 din 06.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 264 din 07.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 265 din 08.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 266 din 09.06.2006 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 267 din 10.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 268 din 11.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 269 din 12.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 270 din 13.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 271 din 14.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 272 din 15.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 273 din 16.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 274 din 17.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 275 din 18.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 276 din 19.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 277 din 20.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 278 din 21.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 279 din 22.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 280 din 23.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 281 din 24.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 282 din 25.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 283 din 26.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 284 din 27.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 285 din 28.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 351 din 14.07.2009 în valoare de 163185, 30 lei;

- nr. 352 din 09.08.2009 în valoare de 78041,99 lei;

- nr. 353 din 11.09.2009 în valoare de 231848,77 lei, cauzând bugetului consolidat al statului un prejudiciu în sumă de 201.365 lei  din care impozit pe profit în valoare de 16.009 lei şi TVA în valoare de 185.356 lei.

În fapt, se reţine că S.C. ........ S.R.L. din ........ a fost înfiinţată în cursul lunii septembrie 2008 de către numitul T. J., unic asociat şi administrator, având ca obiect principal de activitate exploatarea forestieră.

În data de 03.04.2009, numitul T. J. a decedat, iar, potrivit certificatului de moştenitor nr.75 din 22.06.2009, cele 20 de părţi sociale deţinute de defunct la S.C. ........ S.R.L. au revenit soţiei sale, suspecta T. M..

După ce a dobândit calitatea de asociat unic al societăţii, suspecta nu a efectuat nici un demers legal pentru desemnarea unui administrator de drept însă activitatea S.C. ........ S.R.L. a continuat sub îndrumarea directă a fiului acesteia, inculpatul T. J. A., care a acţionat în calitate de administrator de fapt.

În aceeaşi perioadă, suspecta T. M. a deţinut calitatea de asociat unic şi administrator de drept în cadrul altei societăţi aparţinând familiei, SC O….. X….. SRL, înfiinţată în data de 23.04.2009.

În urma controlului efectuat de către organele fiscale s-a constatat că S.C. ........ S.R.L. nu deţinea o evidenţă primară şi contabilă pentru perioada 2008-2010, nedepunând bilanţul contabil pe anul 2008, raportarea semestrială pe anul 2009 respectiv, bilanţul contabil pe anul 2009.

Pornindu-se de la informaţiile rezultate din aplicaţia informatică ce gestionează declaraţia informativă 394, s-a constatat însă că, în perioada 04.04.2009 (dată de la care inculpatul T. J. A. a preluat în fapt conducerea societăţii) – 31.12.2009, s-a omis înregistrarea, în totalitate, în evidenţele contabile ale S.C. ........ S.R.L. ori în alte documente legale a operaţiunilor comerciale desfăşurate (137 acte materiale).

În fapt, este vorba de următoarele relaţii comerciale:

• Achiziţii – 40 acte materiale – de la:

1. S.C.  C…….. S.R.L. - 7 facturi şi anume:

- nr. 740067 din 04.04.2009 în valoare de 1264,85 lei;

- nr. 741950 din 11.04.2009 în valoare de 38,39 lei,

- nr. 743471 din 18.04.2009 în valoarea de 669,74 lei;

- nr. 743358 din 18.04.2009 în valoare de 102,25 lei;

- nr. 744902 din 25.04.2009 în valoare de 518,36 lei;

- nr. 744971 din 25.04.2009 în valoare de 122,48 lei;

- nr. 746476 din 02.05.2009 în valoarede 541,93 lei.

2. SC I………….  M……. SRL – 6 facturi şi anume:

- nr. 1156 din 07.04.2009 în valoare de 218,48 lei;

- nr. 1181 din 17.04.2009 în valoare de 2321,21 lei;

- nr. 1188 din 22.04.2009 în valoare de 1438,71 lei;

- nr. 1192 din 23.04.2009 în valoare de 1220,23 lei;

- nr. 1205 din 29.04.2009 în valoare de 2220,29 lei;

- nr. 1350 din 25.06.2009 în valoare de 140,61 lei.

3. S.C.  L…….. C………  S.R.L.-3 facturi şi anume:

- nr. L02908 din 07.04.2009 în valoare de 252,75 lei;

- nr. L03320 din 16.04.2009 în valoare de 545,25 lei;

- nr. L 03500 din 21.04.2009 în valoare de 594,35 lei.

4. S.C.  R…….. U……… S.R.L.-1 factură - nr. 27 din 15.04.2009 în valoare de 3802,29 lei.

5. S.C.  E……. F………..  S.A.-9 facturi şi anume:

- nr. 193549935 din 15.04.2009 în valoare de 1131, 25 lei;

- nr. 193555364 din 14.05.2009 în valoare de 336, 64 lei;

- nr. 193561391 din 12.06.2009 în valoare de 328,44 lei;

- nr. 193567940 din 13.07.2009 în valoare de 1439,60 lei;

- nr. 193573163 din 13.08.2009 în valoare de 413,13 lei;

- nr. 193581674 din 15.09.2009 în valoare de 371, 10 lei;

- nr. 13587637 din 20.10.2009 în valoare de 353,77 lei;

- nr. 193597358 din 13.11.2009 în valoare de 422,22 lei;

- nr. 193603890 din 17.12.2009 în valoare de 415,33 lei;

6. S.C.  M…….. G……… S.R.L.-2 facturi - nr. 900788 din 30.04.2009 în valoare de 289,83 lei şi nr. 902953 din 23.12.2009 în valoare de 4026,26 lei.

7. S.C.  A…….. S.R.L.-2 facturi - nr. 000148 din 06.04.2009 în valoare de 501,74 lei şi nr. 000151 din 07.04.2009 în valoare de 342,37 lei.

8. S.C F…  S………  SRL-1 factură  - nr. 20090387 din 30.04.2009  în valoare de 1200 lei.

9. T………….. L………. IFN S.A.-1 factură - nr. 37940 din 15.04.2009 în valoare de 13153,24 lei.

10. S.C.  P……… P….. … & … S.R.L.-2 facturi - nr. 0007118 din 22.04.2009 în valoare de 126,23 lei şi nr. 0007213 din 13.05.2009 în valoare de 154,14 lei.

11. S.C. C……… S.R.L.-1 factură - nr. 814847 din 15.04.2009 în valoare de 660,45 lei.

12. S.C. M……… S.R.L.-1 factură - nr. 1247 din 27.04.2009 în valoare de 1443,35 lei;

13. RNP …………- 4 facturi şi anume:

- nr. 3816040 din 05.04.2009 în valoare de 22.591 lei;

- nr.3816050 din 15.05.2009 în valoare de 40.000 lei;

- nr.3816064 din 30.04.2009 în valoare de 10.552 lei,

- nr.3816069 din 07.05.2009 în valoare de 10.000 lei.

• Livrări – 97 acte materiale către:

1.S.C. I…………  M………  S.R.L.-31 facturi, şi anume:

- nr. 00111 din 06.04.2009 în valoare de 4105,5 lei;

- nr. 00112 din 07.04.2009 în valoare de 4105,5 lei;

- nr. 00113 din 15.04.2009 în valoare de 5857,18 lei;

- nr. 00158 din 20.05.2009 în valoare de 4105,5 lei;

- nr. 00159 din 20.05.2009 în valoare de 4652,59 lei

- nr. 00161 din 09.07.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 00162 din 13.07.2009 în valoare de 14095,55 lei

- nr. 0190 din 12.08.2009 în valoare de 6783 lei;

- nr. 0191 din 16.08.2009 în valoare de 20308,54 lei

- nr. 0193 din 18.08.2009 în valoare de 2737 lei;

- nr. 0192 din 18.08.2009 în valoare de 16422 lei,

- nr. 0195 din 19.08.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0197 din 21.08.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0201 din 25.08.2009 în valoare de 16422 lei;

- nr. 0205 din 28.08.2009 în valoare de 19159 lei;

- nr. 0300 din 05.10.2009 în valoare de 8211 lei

- nr. 0301 din 08.10.2009 în valoare de 19159 lei,

- nr. 0303 din 11.10.2009 în valoare de 10948 lei

- nr. 0302 din 11.10.2009 în valoare de 8211 lei

- nr. 0304 din 13.10.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0305 din 16.10.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0306 din 19.10.2009 în valoare de 12727,05 lei

- nr. 0350 din 10.11.2009 în valoare de 5474 lei

- nr. 0352 din 14.11.2009 în valoare de 1560,09 lei,

- nr. 0353 din 19.11.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0354 din 20.11.2009 în valoare de 20527,5 lei

- nr. 0355 din 20.11.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0356 din 02.12.2009 în valoare de 19159 lei

- nr. 0360 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0361 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei

- nr. 0362 din 22.11.2009 în valoare de 1368,5 lei.

2. S.C.  … P……. S………..  S.R.L.-8 facturi, şi anume:

- nr. 00110 din 06.04.2009 în valoare de 3570 lei;

- nr. 0013 din 10.04.2009 în valoare de 10234 lei;

- nr. 0184 din 24.07.2009 în valoare de 11602,5 lei;

- nr. 0185 din 28.07.2009 în valoare de 11602,5 lei;

- nr. 0186 din 30.07.2009 în valoare de 10829 lei;

- nr. 0358 din 05.12.2009 în valoare de 10495,8 lei;

- nr. 0359 din 18.12.2009 în valoare de 8032,5 lei;

- nr. 0364 din 23.12.2009 în valoare de 6589,51 lei.

3. S.C. O….  I……..-E……… S.R.L.-13 facturi, şi anume:

- nr. 00163 din 21.07.2009 în valoare de 16393,44 lei;

- nr. 0187 din 30.07.2009 în valoare de 16393,44;

- nr. 0196 din 19.08.2009 în valoare de 16393,44 lei;

- nr. 0199 din 20.08.2009 în valoare de 16136,4;

- nr. 0206 din 30.08.2009 în valoare de 16393,44 lei;

- nr.0207 din 03.09.2009 în valoare de 16050,72 lei;

- nr. 307 din 19.10.2009 în valoare de 13875,40 lei;

- nr. 0308 din 22.10.2009 în valoare de 13175,4 lei;

- nr. 0309 din 25.11.2009 în valoare de 13875,4 lei;

- nr. 0310 din 02.11.2009 în valoare de 13823,04 lei;

- nr. 0311 din 03.11.2009 în valoare de 13875,4 lei;

- nr. 0312 din 04.11.2009 în valoare de 11519,2 lei;

- nr. 0351 din 11.11.2009 în valoare de 15027,32 lei.

4. S.C. A………  S.R.L.-7 facturi, şi anume:

- nr. 0194 din 18.08.2009 în valoare de 2134,56 lei;

- nr. 0198 din 21.08.2009 în valoare de 3544,69 lei;

- nr. 0202 din 26.08.2009 în valoare de 4836,02 lei;

- nr. 0206 din 01.09.2009 în valoare de 3432,38 lei;

- nr. 0208 din 04.09.2009 în valoare de 4292,93 lei;

- nr. 0210 din 11.09.2009 în valoare de 1031,02 lei;

- nr. 0211 din 11.09.2009 în valoare de 3436,72 lei;

-

5. SC O………-X………. SRL- 38 facturi, şi anume:

- nr. 251 din 25.05.2009 în valoare de 4989.08 lei;

- nr. 252 din 26.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 253 din 27.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 254 din 28.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 255 din 29.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 256 din 30.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 257 din 31.05.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 258 din 01.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 259 din 02.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 260 din 03.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 261 din 04.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 262 din 05.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 263 din 06.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 264 din 07.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 265 din 08.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 266 din 09.06.2006 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 267 din 10.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 268 din 11.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 269 din 12.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 270 din 13.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 271 din 14.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 272 din 15.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 273 din 16.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 274 din 17.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 275 din 18.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 276 din 19.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 277 din 20.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 278 din 21.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 279 din 22.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 280 din 23.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 281 din 24.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 282 din 25.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 283 din 26.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 284 din 27.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 285 din 28.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;

- nr. 351 din 14.07.2009 în valoare de 163185, 30 lei;

- nr. 352 din 09.08.2009 în valoare de 78041,99 lei;

nr. 353 din 11.09.2009 în valoare de 231848,77 lei.

Potrivit raportului de expertiză contabilă-judiciară nr.10/29.01.2014 (inclusiv suplimentele de expertiză depuse la datele de 29.04.2014 şi 12.06.2014), prin neînregistrarea, în totalitate, în contabilitatea S.C. ........ S.R.L. ori în alte documente legale a operaţiunilor comerciale descrise mai sus,  bugetul consolidat al statului a fost prejudiciat cu suma de 201.365 lei  din care impozit pe profit în valoare de 16.009 lei şi TVA în valoare de 185.356 lei.

Se mai arată că audiaţi fiind reprezentanţii legali ai partenerilor comerciali implicaţi în tranzacţiile descrise mai sus care au confirmat existenţa acestora şi l-au indicat pe inculpatul T. J. A. ca fiind cel care efectua comenzile pentru societate, se ocupa de relaţiile comerciale şi încasa contravaloarea facturilor.

Documentele justificative au fost completate de martorele Sz.  M. M. şi T. P., de suspecta T. M. respectiv de inculpatul T. J. A., în funcţie de prezenţa acestora la punctul de lucru în momentul efectuării livrărilor.

În ceea ce priveşte relaţiile comerciale derulate cu SC O….. X….. SRL, societate afiliată S.C. ........ S.R.L. prin faptul că aparţinea tot familiei inculpatului T. J. A., se precizează că toate livrările efectuate au fost reale, marfa fiind ulterior vândută către beneficiarii finali, iar sumele încasate de către SC O……… X…… SRL au fost folosite pentru plata creditorilor S.C. ........ S.R.L.

Potrivit informaţiilor furnizate de …………, inculpatul T. J. A. deţinea specimen de semnătură pentru contul curent deschis de S.C. ........ S.R.L. la această instituţie bancară din data de 18.09.2008.

La data de 01.10.2008, S.C. ........ S.R.L., reprezentată de inculpat, a încheiat un contract de prestări servicii privind ţinerea contabilităţii, întocmirea şi prezentarea conturilor anuale cu SC A…. C….. SRL din Sfântu Gheorghe, însă deşi societatea prezenta activitate şi rulaj, reprezentantul acesteia, inculpatul T. J. A. nu preda la termen documentele contabile motiv pentru care în data de 07.12.2008 s-a reziliat contractul. În această perioadă s-au întocmit balanţe de verificare aferente lunilor octombrie-noiembrie 2008, ce au fost anexate la dosar.

Din momentul rezilierii contractului de prestări servicii încheiat cu SC A……. C…….. SRL din Sfântu Gheorghe, S.C. ........ S.R.L. nu a mai ţinut evidenţă contabilă, nepunând la dispoziţia organelor fiscale, la momentul controlului efectuat în perioada 14-28 iulie 2010, nici un fel de documente justificative.

Se mai arată că prin sentinţa civilă nr.1754 din 02.12.2010, Tribunalul ........ a admis cererea formulată de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul ........ şi a dispus dizolvarea S.C. ........ S.R.L.

Prin sentinţa nr.101/S din 25.03.2011 a Tribunalului ........ s-a deschis procedura falimentului pe cale simplificată a acestei societăţi, iar în data de 24.02.2012, S.C. ........ S.R.L. a fost radiată.

Pe parcursul urmăririi penale, inculpatul a recunoscut derularea operaţiunilor comerciale ce fac obiectul cauzei însă a precizat că nu consideră că a fost administrator al SC ........ SRL şi că ar fi avut obligaţiile ce decurg din această funcţie.

Prin acelaşi rechizitoriu, în temeiul art.327 lit.b Cod procedură penală rap.la art.315 alin.1 lit.b Cod procedură penală şi art.16 alin.1 lit.a Cod procedură penală, art.16 alin.1 lit.b Cod procedură penală, respectiv art.16 alin.1 lit.c Cod procedură penală,  art.63 Cod procedură pebală rap. la art.46 Cod procedură penală, art.327 lit.b Cod procedură penală rap. la art.315 alin.1 lit.b Cod procedură penală şi art.16 al.1 lit.f Cod procedură penală şi art.249 Cod procedură penală, s-au mai dispus următoarele soluţii:

1. Clasarea având ca obiect infracţiunea de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (123 acte materiale) - relativ la activitatea desfăşurată de SC ........ SRL, reţinută cu privire la suspecţii T. J. A. şi T. M., fiica lui F. şi I., născută la data de ……… în ........, judeţul ........,  domiciliată  în  ........ nr…….., judeţul ........, având reşedinţa faptică în ........ nr……, judeţul ........,  CNP …………..;

2. Clasarea având ca obiect infracţiunea de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.c din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 - relativ la activitatea desfăşurată de SC O…….  X………. SRL, reţinută în sarcina suspectei T. M.;

3. Clasarea având ca obiect infracţiunea de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 - relativ la activitatea desfăşurată de SC O………. X………… SRL, reţinută în sarcina suspectei T. M..

4. Clasarea având ca obiect infracţiunea de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (133 acte materiale) - relativ la activitatea desfăşurată de SC ........ SRL, reţinută în sarcina suspectei T. M..

5. Disjungerea cauzei având obiect infracţiunea de reţinere şi nevărsare, cu intenţie, în cel mult 30 de zile de la scadenţă, a sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, prev. de art.6 din Legea nr.241/2005 (înainte de modificarea suferită prin Legea nr.50/2013), cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (4 acte materiale), reţinută în sarcina suspectei T. M..

6. Clasarea cauzei privind plângerea penală formulată de DGFP ........ – Activitatea de Inspecţie Fiscală, referitor la activitatea desfăşurată de SC ........ SRL anterior datei de 04.04.2009, sub aspectul săvârşirii infracţiunii evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 şi art.5 Cod penal.

7. Ridicarea sechestrului asigurător instituit în cauză, prin ordonanţa nr.46/P/2011 din data de 04.04.2013, asupra următorului bun imobil deţinut în proprietate exclusivă de suspecta T. M., până la concurenţa sumei de 311.976 lei - imobil situat în comuna ........, nr………, judeţul ........, înscris în Cartea Funciară nr.23328 a localităţii ........, având nr. de ordine A+1, sub nr.Cad.:……… nr.Cad.C1, nr. top ………, compus din casă şi teren curte, în suprafaţă de 762 mp, nr. top ………., compus din teren grădină, în suprafaţă de 38 mp şi nr.top ………, compus din teren grădină în suprafaţă de 1200 mp( filele 99-101 vol.I dosar urmărire penală).

În ceea ce priveşte latura civilă, se arată că prin adresa nr.8330 din 05.11.2010, DGFP ........ – Activitatea de Inspecţie fiscală s-a constituit parte civilă în cauză cu suma de 496.167 lei reprezentând prejudiciul stabilit ca urmare a inspecţiei fiscale efectuată la SC ........ SRL(f.272 vol.III dosar urmărire penală).

Potrivit raportului de expertiză judiciar-contabilă nr.10/29.01.2014 (inclusiv suplimentele de expertiză depuse la datele de 29.04.2014 şi 12.06.2014), prin neînregistrarea, în totalitate, în contabilitatea S.C. ........ S.R.L. ori în alte documente legale a operaţiunilor comerciale descrise în starea de fapt, bugetul consolidat al statului a fost prejudiciat cu suma de 201.365 lei din care impozit pe profit în valoare de 16.009 lei şi TVA în valoare de 185.356 lei.

La calculul acestui prejudiciu au fost estimate cheltuieli cu materii prime în valoare de 324.137 lei, cheltuieli cu combustibilul în valoare de 50.162 lei şi un TVA aferent cheltuielilor cu combustibilul în valoare de 9.531 lei.

După ce le-a fost comunicat un exemplar al răspunsului la obiecţiuni formulat de expert prin care s-a stabilit prejudiciul final cauzat, organele fiscale din cadrul AJFP ........ au comunicat prin adresa nr.878 din 20.05.2014 că, potrivit art.146 al.1 lit.a din Legea nr.571/2003, expertul nu trebuia să deducă TVA-ul aferent cheltuielilor cu combustibilul, fără a preciza suma finală cu care se constituie parte civilă aşa cum li s-a solicitat prin adresa parchetului(f.406 vol.I dosar urmărire penală)

Raportat la prevederile art.67 Cod procedură fiscală şi ale Ordinului nr.3389/2011 privind stabilirea prin estimare a bazei de impunere, se apreciază că procedurile de estimare se aplică tuturor impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi altor sume datorate bugetului de stat şi din aceste motive, la calculul prejudiciului s-a considerat deductibil TVA-ul aferent cheltuielilor cu combustibilul în valoare de 9.531 lei.

Pin ordonanţa nr.46/P/2011 din data de 04.04.2013, asupra următoarelor bunuri imobile deţinute în cotă de ½ de inculpatul T. J. A., până la concurenţa sumei de 304. 228 lei - imobile situate în comuna ........, nr….. şi nr….., judeţul ........, înscrise în Cartea Funciară nr.24495 a localităţii ........, având nr. de ordine A+1, sub nr. Cad….., nr. top …….. compuse din casă de locuit, curte şi grădină în suprafaţă de 1558 mp( filele 99, 102-103 vol.I dosar urmărire penală).

În cauză nu au fost dispuse măsuri preventive.

Cauza a fost înregistrată pe rolul Tribunalului ........ la data de 26.06.2014, iar, inculpatului i s-a comunicat un exemplar al rechizitoriului, aducându-i-se totodată la cunoştinţă obiectul procedurii în camera preliminară – şi anume - verificarea, după trimiterea în judecată, a competenţei şi a legalităţii sesizării instanţei, precum şi verificarea legalităţii administrării probelor şi a efectuării actelor de către organele de urmărire penală, dreptul de a-şi angaja un apărător şi că în termenul de 30 de zile de la data comunicării, poate formula în scris cereri şi excepţii cu privire la legalitatea administrării probelor şi a efectuării actelor de către organele de urmărire penală.

De asemenea, s-au luat măsuri pentru desemnarea unui apărător din oficiu, fiindu-i comunicat şi  termenul în care acesta poate formula în scris cereri şi excepţii cu privire la legalitatea administrării probelor şi a efectuării actelor de către organele de urmărire penală în cauză.

Inculpatul nu a formulat cereri şi excepţii cu privire la legalitatea administrării probelor şi a efectuării actelor de către organele de urmărire penală în cauză şi nici nu s-a impus invocarea vreunora din oficiu.

Astfel, prin încheierea camerei de consiliu din 08.08.2014, în baza art.346 alin.2 Cod procedură penală, s-a constatat legalitatea sesizării instanţei cu rechizitoriul nr.46/P/2011 din 23.06.2014 al Parchetului de pe lângă Tribunalul ........ privind pe inculpatul T. J. A., fiul lui J. şi M., născut la data de ………. în comuna ........, judeţul ........, cu domiciliul în comuna ........ nr. ……., judeţul ........, CNP …………, cetăţean român, căsătorit, studii liceale, ocupaţie – brutar, necunoscut cu antecedente penale, trimis în judecată pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit. b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (137 acte materiale) şi art. 5 Cod penal şi s-a dispus începerea judecăţii cauzei, fixându-se primul termen de judecată la 03.09.3014.

În  ceea ce priveşte latura civilă, Statul Român prin ANAF – DGRFP Braşov prin mandatar AJFP ........ a formulat cerere de constituire parte civilă, solicitând obligarea inculpatului la plata sumei de 201.365 lei din care impozit pe profit 16.009 lei şi TVA stabilit suplimentar în sumă de 185.356 lei,  cu accesoriile aferente calculate conform art.120 alin.1 din OG nr.92/2003 până la data plăţii efective şi instituirea măsurilor asigurătorii asupra bunurilor mobile şi imobile ale inculpatului T. J. A. până la concurenţa sumei solicitate, în temeiul art.11 din Legea nr.241/2005(filele 35-37, 42-44 dosar instanţă).

Pe parcursul judecăţii, inculpatul a achitat parte din prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului depunând la dosarul cauzei chitanţele seria TS10 nr.4395330 din 07.10.2014 – emisă pentru suma de 9300 lei (fila 48 dosar instanţă); seria TS10 nr.7032712 din 03.12.2014 – emisă pentru suma de 2000 lei (fila 55 dosar instanţă); seria TS10 nr.2279255 din 14.01.2015 – emisă pentru suma de 1000 lei (fila 66 dosar instanţă).

De asemenea, în vedere achitării prejudiciului, inculpatul s-a adresat părţii civile cu o cerere de eşalonare a plăţii înregistrată sub nr.29125 din 07.10.2014 (fila 49 dosar instanţă), însă în adresa de răspuns nr.34093/21.11.2014 s-a arătat că sumele invocate nu apar în evidenţele instituţiei nefiind încă trimis titlu executoriu de către instanţă (fila 56 dosar instanţă).

La termenul din 03.12.2014, după ce s-a pus în vedere inculpatului că poate solicita ca judecata să aibă loc numai pe baza probelor administrate în cursul urmăririi penale şi a înscrisurilor ce vor fi prezentate de părţi, dacă recunoaşte în totalitate faptele reţinute în sarcina sa, fiindu-i aduse la cunoştinţă şi dispoziţiile art.396 alin.10 Cod procedură penală, acesta în prezenţa apărătorului său ales, a declarat că recunoaşte în totalitate faptele reţinute în sarcina sa şi a solicitat ca judecata să aibă loc potrivit procedurii în cazul recunoaşterii învinuirii, poziţie procesuală consemnată în procesul-verbal de la filele 57-58 dosar instanţă.

Întrucât în declaraţia sa, inculpatul a recunoscut în totalitate comiterea faptei, astfel cum a fost reţinută în cuprinsul rechizitoriului, s-a admis cererea inculpatului şi judecarea prezentei cauze, s-a desfăşurat potrivit procedurii în cazul recunoaşterii învinuirii.

Pe parcursul urmăririi penale au fost administrate următoarele mijloace de probă – proces-verbal nr.5918 din 06.08.2010 întocmit de ANAF-DGFP ........ – Activitatea de Inspecţie Fiscală, situaţiile privind achiziţiile şi livrările declarate de SC ........ SRL, solicitare informaţii rezultate din aplicaţia informatică ce gestionează declaraţia informativă D394 nr.5273/13.07.2010, răspunsul la această solicitare(filele 7-28 vol.I dosar urmărire penală); proces-verbal nr.5941 din 06.08.2010 întocmit de ANAF-DGFP ........ – Activitatea de Inspecţie Fiscală, situaţiile privind achiziţiile şi livrările declarate de SC O..... X..... SRL şi facturile fiscale anexate(filele 29-60 dosar urmărire penală); proces-verbal de constatare a efectuării actelor premergătoare(fila 62 vol.I dosar urmărire penală); adresa nr.1486 din 21.02.2013 a DGFP ........ şi înscrisurile anexate(filele 91-98 vol.I dosar urmărire penală); încheieri şi extrase şi acte CF(filele 105-133, 146- 185 vol.I dosar urmărire penală); adresele nr.1895/21.03.2013 şi nr.1926/22.03.2013 ale Primăriei comunei ........, fişa de identificarea pentru autovehiculul …………….., (filele 136-138,140-141, 142 vol.I dosar urmărire penală); declaraţii suspect T. M.(filele 187-188,190-192, 193-194, 201 vol.I dosar urmărire penală); declaraţii martor T. J. A.(filele 202-210 vol.I dosar urmărire penală); declaraţii învinuit/suspect T. J. A. ( filele 211-212 vol.I dosar urmărire penală); declaraţii martori  A. E. şi înscrisuri anexate (filele 213-228 vol.I dosar urmărire penală); Sz. M. M. (filele 229 -232, 234-235 vol.I dosar urmărire penală); proces-verbal prelevarea probe scris de la martora Sz. M. M. (fila 233 vol.I dosar urmărire penală); declaraţii martori T. P. (filele  236-237 vol.I dosar urmărire penală); B. M. (fila 238vol.I dosar urmărire penală); S. I. E. ( fila 239 vol.I dosar urmărire penală);  T.  E. (fila 240 vol.I dosar urmărire penală); R.  O. (fila 241 vol.I dosar urmărire penală); D. M. Gh. (fila 242 vol.I dosar urmărire penală); S. I.  (fila  243 vol.I dosar urmărire penală); martor B. L.  (fila 244 vol.I dosar urmărire penală); T  Cs. ( fila 245 vol.I dosar urmărire penală); K. Cs. A.(fila 246 vol.I dosar urmărire penală);  B. D. (fila 247 vol.I dosar urmărire penală);  P. N. (fila 248 vol.I dosar urmărire penală); B. J. (fila 249 vol.I dosar urmărire penală); P. Gh. ( fila 250 vol.I dosar urmărire penală); S. H. O. (fila 251 vol.I dosar urmărire penală); M. Zs.  L.(fila 252 vol.I dosar urmărire penală); B. Z.( fila 253 vol.I dosar urmărire penală); D. K. (fila 254 vol.I dosar urmărire penală); K. B. A.(fila 255 vol.I dosar urmărire penală); D. E.(fila 256 vol.I dosar urmărire penală); H. Z. (fila 257 vol.I dosar urmărire penală); F.  Cs. ( fila 258 vol.I dosar urmărire penală); P. S. B.(fila 259 vol.I dosar urmărire penală); E. E. (fila 260 vol.I dosar urmărire penală);V. Z. ( fila 261 vol.I dosar urmărire penală); B. S. I. (fila 262 vol.I dosar urmărire penală); B.  L. (fila 265 vol.I dosar urmărire penală);  N.  C. F.(fila 266 vol.I dosar urmărire penală); P. V. (filele 270-271 vol.I dosar urmărire penală); G. F. (fila 275 vol.I dosar urmărire penală); P. L. (filele 277-278 vol.I dosar urmărire penală); P. I. C. (filele 282- 283 vol.I dosar urmărire penală); sentinţa civilă nr. 23/S din 03.02.2012 a Tribunalului ........ (filele 286-287 vol.I dosar urmărire penală); dispoziţie privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală nr.3724/19.05.2010(fila 288 vol.I dosar urmărire penală); sentinţa civilă nr.109/S din 11.05.2012 a Tribunalului ........ (fila 292 vol.I dosar urmărire penală); sentinţa civilă nr.133/S din 08.06.2012 a Tribunalului ........(filele 294-295 vol.I dosar urmărire penală); chitanţe privind plata  contribuţiilor sociale de către SC  O..... X..... SRL(filele 297-302, 304-305, 371-376 vol.I dosar urmărire penală); adresa IPJ ........ nr.136805 din 08.11.2013 şi înscrisurile anexate (proces verbal de cercetare la faţa locului, declaraţii martori Sz. L. şi T. E. , planşă fotografică şi înscrisuri provenind de la Biroul de Cadastru şi Publicitate Imobiliară Târgu Secuiesc - filele 318- 339 vol.I dosar urmărire penală); raport de expertiză contabilă judiciară întocmit de expert contabil consultant fiscal A. S.  nr.10/29.01.2014 (filele 353-368 vol.I dosar urmărire penală); adresă din 25.03.2014 a expertului contabil şi înscrisurile anexate (filele 378-380 vol.I dosar urmărire penală); răspunsul la obiecţiunile formulate la raportul de expertiză contabilă(filele 390 - 402 vol.I dosar urmărire penală); răspunsul expertului contabil consultant fiscal la solicitarea de lămuriri suplimentare (filele 404-405 vol.I dosar urmărire penală); sentinţa civilă nr.101/S din 25.03.2011 a Tribunalului ........(filele 2-5  vol.II dosar urmărire penală); certificat deces T. J. şi certificate de moştenitor nr.75 din 22.06.2009 eliberat de BNP D.  E. -A.(filele 6 -7 vol.II dosar urmărire penală); furnizare informaţii de bază de către ORC ........ (filele 14-20 vol.II dosar urmărire penală); sentinţa civilă nr.1754/02.12.2010 a Tribunalului ........(filele 21-22 vol.II dosar urmărire penală); certificate înregistrare menţiuni, certificate constatatoare, act adiţional, act constitutiv SC ........ SRL, extrase CF(filele 23-89, 92-101 vol.II dosar urmărire penală); extrase bancare ale SC O..... X..... SRL(filele102-107 vol.II dosar urmărire penală); adresa Inspectoratului Teritorial de Muncă ........ data de 14.12.2011 şi înscrisurile anexate (filele 109-112 vol.II dosar urmărire penală); adresa nr. 871/04.12.2013 a ITM ........ şi înscrisurile anexate(filele 115-117 vol.II dosar urmărire penală); informaţii provenind de la ORC de pe lângă Tribunalul ........( filele 126-127 vol.II dosar urmărire penală); adresa nr.10881 din 21.03.2012 a AFP Sfântu Gheorghe şi dosarele fiscale ale SC O..... X..... SRL şi SC ........ SRL în copie certificată(filele 1-270 vol.III dosar urmărire penală); adresa nr.8330 din 05.11.2010 a DGFP ........- Activitatea de Inspecţie Fiscală şi înscrisurile anexate(filele 272-282 vol.III dosar urmărire penală); adresa nr.12029 din 12.07.2011 a AFP ........ (filele 284-287 vol.III dosar urmărire penală); adresa nr.5959 din 28.06.2011 a DGFP ........ şi înscrisurile anexate (filele 290- 310 vol.III dosar urmărire penală); proces-verbal întocmit de organele de poliţie din 23.10.2013 de verificare extrase cont(filele 1-2 vol.IV dosar urmărire penală); adresa nr.2432 din 26.09.2012 emisă de ………. Societe Generale şi înscrisurile anexate(filele 4-261 vol.IV dosar urmărire penală); procese-verbale de ridicare documente de la societăţile de la care SC ........ SRL a efectuat achiziţii SC P….. I……….. SRL(filele 1-2 vol.V dosar urmărire penală);  SC ………. Com SRL (filele 3-7 vol.V dosar urmărire penală); SC A………. SRL(filele 8-15 vol.V dosar urmărire penală); SC … şi …………… SRL (filele 16-21 vol.V dosar urmărire penală); SC I…….. SRL (filele 22-26 vol.V dosar urmărire penală); SC C…….. SRL(filele 27-34 vol.V dosar urmărire penală); SC K……… SRL, (filele 35-38 vol.V dosar urmărire penală); SC A……. I……. SRL (filele 39-44 vol.V dosar urmărire penală); SC L….  Com SRL(filele 45-61 vol.V dosar urmărire penală); SC I……. Com SRL (filele 62-65 vol.V dosar urmărire penală); SC M….. G…. SRL (filele 66-77 vol.V dosar urmărire penală); SC M………. SRL( filele 78- 94 vol.V dosar urmărire penală); SC C……… SRL (filele 95-109 vol.V dosar urmărire penală); SC M……… SRL(filele 110-113 vol.V dosar urmărire penală); SC F…. S…… SRL(filele 114-118 vol.V dosar urmărire penală); SC U….. S…… SRL(filele 119-122 vol.V dosar urmărire penală); SC P…. P… S… E….. SRL(filele 123-126 vol.V dosar urmărire penală); SC S……. V………SRL(filele 127-129 vol.V dosar urmărire penală); SC Prim ….&…… SRL (filele 130-137 dosar urmărire penală); Electrica SA (filele 138-172 dosar urmărire penală); SC P….. Impex SRL (filele 173-183 dosar urmărire penală); SC P…….. SRL (filele 187-191 dosar urmărire penală); …….. Cash&Carry SRL (filele 192-206 dosar urmărire penală); SC R……. Univers SRL (filele 207-225 dosar urmărire penală); T………. Leasing IFN SA(filele 226-251 vol.V dosar urmărire penală); SC M…… SDV SRL (filele 252-254 vol.V dosar urmărire penală); SC M………  IT Production SRL (filele 255-257 vol.V dosar urmărire penală); SC U……. M…….. Trading SRL (filele 260-268 vol.V dosar urmărire penală); SC O…….. SRL ( filele 270-271 vol.V dosar urmărire penală); SC C…….. SRL (filele 272-276 vol.V dosar urmărire penală); R…….. (fila 277-376 vol.V dosar urmărire penală); SC M…….. Internaţional SRL (filele 378-393 vol.V dosar urmărire penală); acte contabile ridicate de la SC A….. Com SRL în legătură cu SC ........ SRL (filele 394-457 vol.V dosar urmărire penală);  proces-verbal de ridicare  din 11.09.2012 documente anexate de la SC S…….. SRL (filele 1-121 vol.VI dosar urmărire penală); procese-verbale de ridicare documente de la societăţile la care SC ........ SRL a efectuat livrări - SC S…… SRL (filele 122-126 vol.VI dosar urmărire penală); SC O……Import Export SRL (filele 127-152 vol.VI dosar urmărire penală); SC P…… System SRL( filele 153-222 vol.VI dosar urmărire penală); SC M……. Internaţional SRL (filele 223-334  vol.VI dosar urmărire penală); SC A……. SRL (filele 335-346 vol.VI dosar urmărire penală); SC E……. T…….. SRL (filele 347-362 vol.VI dosar urmărire penală); SC G….. Modul  SRL(filele 363-370 vol.VI dosar urmărire penală); SC O..... X..... SRL (filele 372-532 vol.VI dosar urmărire penală); factură emisă de SC O..... X..... SRL către SC Manelemn SRL (fila 533 vol.VI dosar urmărire penală); documente contabile aparţinând SC O..... X..... SRL (filele1-590 vol.VII dosar urmărire penală);  documente contabile aparţinând SC O..... X..... SRL (filele 1- 453 vol.VIII dosar urmărire penală).

În circumstanţiere, în cauză, s-a întocmit raportul de evaluare nr.124/S/09.01.2015 de către Serviciul de Probaţiune ........(filele 63-65 dosar instanţă).

Prin apărător ales, inculpatul a solicitat, în principal, achitarea în temeiul 16 alin.1 lit.b şi c Cod procedură penală, întrucât, pe de o parte, nu avea calitatea cerută de lege pentru a fi subiect activ al infracţiunii prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 pentru care a fost trimis în judecată şi pe de altă parte, iar  pe de altă parte, nu sunt întrunite elementele constitutive ale infracţiunii sub aspectul laturii subiective lipsind intenţia calificată şi nu în ultimul rând,  probele administrate nu au probat cu certitudine săvârşirea faptei de către inculpat.

În subsidiar, s-a solicitat o pedeapsă just individualizată faţă de circumstanţele personale ale inculpatului.

Astfel, analizând coroborat şi obiectiv materialul probator administrat în cauză, instanţa reţine în fapt că la data de 12.09.2008, numitul T. J. a înfiinţat societatea ........ S.R.L. cu sediul în ........, judeţul ........, fiind unicul asociat şi administrator al acesteia.

Obiectul principal de activitate al acestei societăţi cu răspundere limitată îl constituia exploatarea forestieră(furnizare informaţii de bază de către ORC ........ - filele 14-20 vol.II dosar urmărire penală; certificate înregistrare menţiuni, certificate constatatoare, act adiţional, act constitutiv SC ........ SRL, extrase CF - filele 23-89, 92-101 vol.II dosar urmărire penală), firma confecţionând paleţi.

Încă din 18.09.2008, numitul T. J.  l-a împuternicit pe fiul său, inculpatul T. J. A. să efectueze operaţiuni bancare la …………  având drept de semnătură pentru contul aparţinând SC ........ SRL(adresa nr.2432 din 26.09.2012 emisă de ……………. şi înscrisurile anexate - filele 4-261 vol.IV dosar urmărire penală).

De asemenea, încă după înfiinţare inculpatul se mai ocupa de activitatea SC ........ SRL, acesta declarând că se întâmpla ca atunci când tatăl său lipsea de la sediu, unele facturi şi chitanţe să fie completate şi semnate de el.

Din cuprinsul declaraţiei martorei A. E. şi al înscrisurilor anexate acesteia (filele 213-228 vol.I dosar urmărire penală) reiese că la data de 01.10.2008, S.C. ........ S.R.L., reprezentată de inculpatul T. J. A., a încheiat un contract de prestări servicii privind ţinerea contabilităţii, întocmirea şi prezentarea conturilor anuale cu SC A…..  Cont SRL din Sfântu Gheorghe şi prin urmare, s-au întocmit balanţe de verificare aferente lunilor octombrie-noiembrie 2008.

S.C. ........ S.R.L prezenta activitate şi rulaj, dar reprezentantul acesteia, inculpatul T. J. A. nu preda la termen documentele contabile motiv pentru care în data de 07.12.2008 s-a reziliat contractul.

 Din momentul rezilierii contractului de prestări servicii încheiat cu SC A…….. Cont SRL din Sfântu Gheorghe, S.C. ........ S.R.L. nu a mai ţinut evidenţă contabilă.

La data de 03.04.2009, numitul T. J. a decedat, iar după decesul acestuia, soţia sa T. M. împreună cu cei doi copii ai săi, Sz. M. – M. şi inculpatul T. J. A. au decis şi au înfiinţat SC O..... X..... SRL la data de 23.04.2009 pentru a desfăşura mai departe activitatea SC ........ SRL care nu mai avea administrator în contextul în care succesiunea nu fusese dezbătută (filele 6-12 vol.II dosar urmărire penală).

Astfel, aşa cum rezultă din declaraţiile suspectei T. M.(filele 187-188,190-192, 193-194, 201 vol.I dosar urmărire penală), familia sa nu avea cum să realizeze alte venituri, iar SC ........ SRL deţinea în stoc materie primă care a fost exploatată şi vândută, comercializată apoi de SC O..... X..... SRL.

Ulterior potrivit certificatului de moştenitor nr.75 din 22.06.2009, cele 20 de părţi sociale deţinute de defunctul T. J. la S.C. ........ S.R.L. au revenit soţiei sale, T. M., însă după ce a dobândit calitatea de asociat unic al societăţii, aceasta nu a efectuat nici un demers legal pentru desemnarea unui administrator de drept, însă activitatea S.C. ........ S.R.L. a continuat sub îndrumarea directă a fiului acesteia, inculpatul T. J. A., care a acţionat în calitate de administrator de fapt.

De altfel, acest lucru rezultă din cuprinsul propriilor declaraţii, inculpatul precizând că în tot acest timp, după decesul tatălui, până s-a dezbătut succesiunea, a desfăşurat activitate în cadrul societăţii ........ confecţionând paleţi cu lemnul ce se afla în stocul firmei achiziţionat de tatăl său care apoi erau vânduţi societăţilor care făceau comenzi(filele 202-210, 211-212 vol.I dosar urmărire penală).

Între 14-28.07.2010, Administraţia Finanţelor Publice Sfântu Gheorghe – Activitatea de Inspecţie Fiscală a efectuat un control la S.C. ........ S.R.L. ........ fiind supusă verificării perioada 12.09.2008(data înfiinţării societăţii) până la 31.12.2009, constatându-se că nu deţinea o evidenţă primară şi contabilă pentru perioada 2008-2010, nedepunând bilanţul contabil pe anul 2008, raportarea semestrială pe anul 2009 respectiv, bilanţul contabil pe anul 2009.

Întrucât societatea nu avea evidenţă contabilă, s-a dispus efectuarea de verificări privind clienţii şi furnizori ai acesteia ce depuseseră declaraţii informative 394 pentru semestrul I 2010 în aplicaţia informatică ce gestionează declaraţia informativă 394, reţinându-se că în perioada 04.04.2009 (dată la care decedase asociatul unic şi administratorul societăţii T. J. şi de la care inculpatul T. J. A. a preluat în fapt conducerea societăţii) – 31.12.2009, s-a omis înregistrarea, în totalitate, în evidenţele contabile ale S.C. ........ S.R.L. ori în alte documente legale a 137 de operaţiunilor comerciale desfăşurate (137 acte materiale).

Aceste operaţiuni comerciale vizează un număr  40 de achiziţii de la:

1. S.C. C…………  S.R.L. - 7 facturi şi anume: nr. 740067 din 04.04.2009 în valoare de 1264,85 lei; nr. 741950 din 11.04.2009 în valoare de 38,39 lei,  nr. 743471 din 18.04.2009 în valoarea de 669,74 lei; nr. 743358 din 18.04.2009 în valoare de 102,25 lei;  nr. 744902 din 25.04.2009 în valoare de 518,36 lei; nr. 744971 din 25.04.2009 în valoare de 122,48 lei; nr. 746476 din 02.05.2009 în valoarede 541,93 lei.

2. SC I………..  M……….SRL – 6 facturi şi anume: nr.1156 din 07.04.2009 în valoare de 218,48 lei; nr.1181 din 17.04.2009 în valoare de 2321,21 lei; nr.1188 din 22.04.2009 în valoare de 1438,71 lei; nr.1192 din 23.04.2009 în valoare de 1220,23 lei; nr.1205 din 29.04.2009 în valoare de 2220,29 lei; nr.1350 din 25.06.2009 în valoare de 140,61 lei.

  3. S.C.  L……………Com S.R.L.-3 facturi şi anume: nr. L02908 din 07.04.2009 în valoare de 252,75 lei; nr. L03320 din 16.04.2009 în valoare de 545,25 lei; nr.L 03500 din 21.04.2009 în valoare de 594,35 lei.

4. S.C.  R…….. U…… S.R.L.-1 factură - nr. 27 din 15.04.2009 în valoare de 3802,29 lei.

5. S.C. E…. F……..S.A. -9 facturi şi anume:  nr. 193549935 din 15.04.2009 în valoare de 1131, 25 lei; nr. 193555364 din 14.05.2009 în valoare de 336, 64 lei; nr. 193561391 din 12.06.2009 în valoare de 328,44 lei; nr. 193567940 din 13.07.2009 în valoare de 1439,60 lei; nr. 193573163 din 13.08.2009 în valoare de 413,13 lei; nr. 193581674 din 15.09.2009 în valoare de 371, 10 lei; nr. 13587637 din 20.10.2009 în valoare de 353,77 lei; nr. 193597358 din 13.11.2009 în valoare de 422,22 lei; nr. 193603890 din 17.12.2009 în valoare de 415,33 lei;

6. S.C.  M…… G…… S.R.L.-2 facturi - nr.900788 din 30.04.2009 în valoare de 289,83 lei şi nr. 902953 din 23.12.2009 în valoare de 4026,26 lei;

7. S.C.  A……… S.R.L. - 2 facturi - nr.000148 din 06.04.2009 în valoare de 501,74 lei şi nr. 000151 din 07.04.2009 în valoare de 342,37 lei;

8. S.C F…. S……… SRL -1 factură  - nr.20090387 din 30.04.2009 în valoare de 1200 lei;

9. T…….  L……… IFN S.A.-1 factură - nr.37940 din 15.04.2009 în valoare de 13153,24 lei;

10. S.C.  P……. P…..  …& …. S.R.L.-2 facturi - nr.0007118 din 22.04.2009 în valoare de 126,23 lei şi nr. 0007213 din 13.05.2009 în valoare de 154,14 lei.

11. S.C. C……. S.R.L.-1 factură - nr. 814847 din 15.04.2009 în valoare de 660,45 lei.

12. S.C. M……… S.R.L.-1 factură - nr. 1247 din 27.04.2009 în valoare de 1443,35 lei;

13. RNP R……… - 4 facturi şi anume:nr. 3816040 din 05.04.2009 în valoare de 22.591 lei; nr.3816050 din 15.05.2009 în valoare de 40.000 lei;nr.3816064 din 30.04.2009 în valoare de 10.552 lei, nr.3816069 din 07.05.2009 în valoare de 10.000 lei, precum  şi  un număr de 97 de livrări către:

1. S.C. I……..  M…….. S.R.L.-31 facturi, şi anume: nr. 00111 din 06.04.2009 în valoare de 4105,5 lei; nr. 00112 din 07.04.2009 în valoare de 4105,5 lei; nr. 00113 din 15.04.2009 în valoare de 5857,18 lei; nr. 00158 din 20.05.2009 în valoare de 4105,5 lei; nr. 00159 din 20.05.2009 în valoare de 4652,59 lei; nr. 00161 din 09.07.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 00162 din 13.07.2009 în valoare de 14095,55 lei; nr. 0190 din 12.08.2009 în valoare de 6783 lei; nr. 0191 din 16.08.2009 în valoare de 20308,54 lei; nr. 0193 din 18.08.2009 în valoare de 2737 lei; nr. 0192 din 18.08.2009 în valoare de 16422 lei; nr. 0195 din 19.08.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0197 din 21.08.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0201 din 25.08.2009 în valoare de 16422 lei; nr. 0205 din 28.08.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0300 din 05.10.2009 în valoare de 8211 lei; nr. 0301 din 08.10.2009 în valoare de 19159 lei, nr.0303 din 11.10.2009 în valoare de 10948 lei; nr. 0302 din 11.10.2009 în valoare de 8211 lei; nr. 0304 din 13.10.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0305 din 16.10.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0306 din 19.10.2009 în valoare de 12727,05 lei; nr. 0350 din 10.11.2009 în valoare de 5474 lei; nr. 0352 din 14.11.2009 în valoare de 1560,09 lei, nr. 0353 din 19.11.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0354 din 20.11.2009 în valoare de 20527,5 lei; nr. 0355 din 20.11.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0356 din 02.12.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0360 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0361 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0362 din 22.11.2009 în valoare de 1368,5 lei.

2. S.C.  D.F. P……. S……….. S.R.L.- 8 facturi, şi anume: nr.00110 din 06.04.2009 în valoare de 3570 lei; nr. 0013 din 10.04.2009 în valoare de 10234 lei; nr. 0184 din 24.07.2009 în valoare de 11602,5 lei; nr. 0185 din 28.07.2009 în valoare de 11602,5 lei; nr. 0186 din 30.07.2009 în valoare de 10829 lei; nr. 0358 din 05.12.2009 în valoare de 10495,8 lei; nr. 0359 din 18.12.2009 în valoare de 8032,5 lei; nr. 0364 din 23.12.2009 în valoare de 6589,51 lei.

3. S.C. O…… Import-Export S.R.L.-13 facturi, şi anume: nr. 00163 din 21.07.2009 în valoare de 16393,44 lei; nr. 0187 din 30.07.2009 în valoare de 16393,44;  nr. 0196 din 19.08.2009 în valoare de 16393,44 lei;nr. 0199 din 20.08.2009 în valoare de 16136,4;  nr. 0206 din 30.08.2009 în valoare de 16393,44 lei; nr.0207 din 03.09.2009 în valoare de 16050,72 lei; nr. 307 din 19.10.2009 în valoare de 13875,40 lei; nr. 0308 din 22.10.2009 în valoare de 13175,4 lei; nr. 0309 din 25.11.2009 în valoare de 13875,4 lei; nr. 0310 din 02.11.2009 în valoare de 13823,04 lei; nr. 0311 din 03.11.2009 în valoare de 13875,4 lei; nr. 0312 din 04.11.2009 în valoare de 11519,2 lei; nr. 0351 din 11.11.2009 în valoare de 15027,32 lei.

4. S.C. A……  S.R.L.-7 facturi, şi anume: nr. 0194 din 18.08.2009 în valoare de 2134,56 lei; nr. 0198 din 21.08.2009 în valoare de 3544,69 lei; nr. 0202 din 26.08.2009 în valoare de 4836,02 lei; nr. 0206 din 01.09.2009 în valoare de 3432,38 lei; nr.0208 din 04.09.2009 în valoare de 4292,93 lei; nr.0210 din 11.09.2009 în valoare de 1031,02 lei; nr.0211 din 11.09.2009 în valoare de 3436,72 lei;

5. SC O.....-X..... SRL- 38 facturi, şi anume: nr. 251 din 25.05.2009 în valoare de 4989.08 lei; nr. 252 din 26.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 253 din 27.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 254 din 28.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 255 din 29.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 256 din 30.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 257 din 31.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 258 din 01.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 259 din 02.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 260 din 03.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 261 din 04.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;nr. 262 din 05.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 263 din 06.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 264 din 07.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 265 din 08.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 266 din 09.06.2006 în valoare de 4989,08 lei; nr. 267 din 10.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 268 din 11.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 269 din 12.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 270 din 13.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 271 din 14.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 272 din 15.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 273 din 16.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 274 din 17.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 275 din 18.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 276 din 19.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 277 din 20.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 278 din 21.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 279 din 22.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 280 din 23.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 281 din 24.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 282 din 25.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 283 din 26.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 284 din 27.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 285 din 28.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 351 din 14.07.2009 în valoare de 163185, 30 lei; nr. 352 din 09.08.2009 în valoare de 78041,99 lei; nr. 353 din 11.09.2009 în valoare de 231848,77 lei.

 Prin urmare, la data de 02.09.2010, pe rolul Parchetului de pe lângă Judecătoria Târgu Secuiesc s-a format dosarul penal nr.1299/P/2010 având ca obiect plângerea formulată de DGFP ........ ca urmare a inspecţiei fiscale ce a fost efectuată la SC ........ SRL din ........, ocazie cu care s-a constatat că societatea nu avea evidenţă primară şi contabilă pentru perioada 2008-2010, neevidenţiind operaţiunile comerciale desfăşurate şi veniturile realizate, fiind estimat un prejudiciu în sumă totală de 496.167 lei.

 Se impune a se preciza că sub acelaşi număr de dosar penal s-a înregistrat, la aceeaşi dată de 02.09.2010, plângerea formulată de DGFP ........ ca urmare a inspecţiei fiscale ce a fost efectuată la SC O..... X..... SRL din ........ prin care s-a solicitat efectuarea de cercetări relativ la comiterea infracţiunii de evaziune fiscală, prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu privire la operaţiunile comerciale derulate între această societate comercială cu SC ........ SRL din ........, menţionându-se şi că această societate nu a depus declaraţia 100 privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru perioada februarie-mai 2010, prejudiciul cauzat bugetului de stat fiind stabilit la valoarea de 345.817 lei.

 În data de 14.02.2011, dosarul nr.1299/P/2010 a fost declinat spre competentă soluţionare către Parchetul de pe lângă Tribunalul ........, unde a fost înregistrat sub dosar nr.46/P/2011.

 Cu privire la această ultimă societate,  prin actul de sesizare s-a dispus clasarea şi respectiv, disjungerea potrivit celor expuse anterior.

 În ceea ce priveşte relaţiile comerciale avute de SC ........ SRL ........, audiaţi fiind în cauză, reprezentanţii societăţilor cocontractante, ale căror declaraţii nu au fost contestate, T.  E. (fila 240 vol.I dosar urmărire penală); R. O. (fila 241 vol.I dosar urmărire penală); D. M. Gh. (fila 242 vol.I dosar urmărire penală); S. I.  (fila  243 vol.I dosar urmărire penală); B. L. (fila 244 vol.I dosar urmărire penală); T. Cs. (fila 245 vol.I dosar urmărire penală); K. Cs. A.(fila 246 vol.I dosar urmărire penală);  B. D. (fila 247 vol.I dosar urmărire penală);  P. N.  (fila 248 vol.I dosar urmărire penală); B. J. (fila 249 vol.I dosar urmărire penală); P. Gh. (fila 250 vol.I dosar urmărire penală); S. H.  O. (fila 251 vol.I dosar urmărire penală); M. Zs.  L.  (fila 252 vol.I dosar urmărire penală); B.  Z.  ( fila 253 vol.I dosar urmărire penală); D.  K. (fila 254 vol.I dosar urmărire penală); K. B.  A.(fila 255 vol.I dosar urmărire penală); D. E.  (fila 256 vol.I dosar urmărire penală); H. Z.  (fila 257 vol.I dosar urmărire penală); F. Cs. (fila 258 vol.I dosar urmărire penală); P. S.  B. (fila 259 vol.I dosar urmărire penală); E. E. (fila 260 vol.I dosar urmărire penală);V. Z. ( fila 261 vol.I dosar urmărire penală); B.  S.  I. (fila 262 vol.I dosar urmărire penală); B. L. (fila 265 vol.I dosar urmărire penală); N. C.  F.(fila 266 vol.I dosar urmărire penală); P. V. (filele 270-271 vol.I dosar urmărire penală); G. F. (fila 275 vol.I dosar urmărire penală); P. I. C. (filele 282- 283 vol.I dosar urmărire penală), au arătat că inculpatul T. J. A. reprezenta societatea, era cel care efectua comenzile pentru societate, se ocupa de relaţiile comerciale şi încasa contravaloarea facturilor, acţionând în numele SC ........ SRL ca un veritabil administrator de fapt în pofida susţinerilor apărării că nu ar avea  calitatea cerută de lege pentru a fi subiect al infracţiunii de evaziune fiscală prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005.

Din probe rezultă, de asemenea, că documentele justificative au fost completate şi de martorele Sz. M.  M.  şi T. P., de suspecta T. M. în afară de inculpatul T. J. A., în funcţie de prezenţa acestora la punctul de lucru în momentul efectuării livrărilor.

Realitatea acestor operaţiuni comerciale este evidenţiată nu numai de reprezentanţii partenerilor comerciali, dar şi de materialul probator administrat - procese-verbale de ridicare documente de la societăţile de la care SC ........ SRL a efectuat achiziţii SC P….. I……….. SRL(filele 1-2 vol.V dosar urmărire penală);  SC ………. Com SRL (filele 3-7 vol.V dosar urmărire penală); SC A………. SRL(filele 8-15 vol.V dosar urmărire penală); SC … şi …………… SRL (filele 16-21 vol.V dosar urmărire penală); SC I…….. SRL (filele 22-26 vol.V dosar urmărire penală); SC C…….. SRL(filele 27-34 vol.V dosar urmărire penală); SC K……… SRL, (filele 35-38 vol.V dosar urmărire penală); SC A……. I……. SRL (filele 39-44 vol.V dosar urmărire penală); SC L….  Com SRL(filele 45-61 vol.V dosar urmărire penală); SC I……. Com SRL (filele 62-65 vol.V dosar urmărire penală); SC M….. G…. SRL (filele 66-77 vol.V dosar urmărire penală); SC M………. SRL( filele 78- 94 vol.V dosar urmărire penală); SC C……… SRL (filele 95-109 vol.V dosar urmărire penală); SC M……… SRL(filele 110-113 vol.V dosar urmărire penală); SC F…. S…… SRL(filele 114-118 vol.V dosar urmărire penală); SC U….. S…… SRL(filele 119-122 vol.V dosar urmărire penală); SC P…. P… S… E….. SRL(filele 123-126 vol.V dosar urmărire penală); SC S……. V………SRL(filele 127-129 vol.V dosar urmărire penală); SC Prim ….&…… SRL (filele 130-137 dosar urmărire penală); Electrica SA (filele 138-172 dosar urmărire penală); SC P….. Impex SRL (filele 173-183 dosar urmărire penală); SC P…….. SRL (filele 187-191 dosar urmărire penală); …….. Cash&Carry SRL (filele 192-206 dosar urmărire penală); SC R……. Univers SRL (filele 207-225 dosar urmărire penală); T………. Leasing IFN SA(filele 226-251 vol.V dosar urmărire penală); SC M…… SDV SRL (filele 252-254 vol.V dosar urmărire penală); SC M………  IT Production SRL (filele 255-257 vol.V dosar urmărire penală); SC U……. M…….. Trading SRL (filele 260-268 vol.V dosar urmărire penală); SC O…….. SRL ( filele 270-271 vol.V dosar urmărire penală); SC C…….. SRL (filele 272-276 vol.V dosar urmărire penală); R…….. (fila 277-376 vol.V dosar urmărire penală); SC M…….. Internaţional SRL (filele 378-393 vol.V dosar urmărire penală); acte contabile ridicate de la SC A….. Com SRL în legătură cu SC ........ SRL (filele 394-457 vol.V dosar urmărire penală);  proces-verbal de ridicare  din 11.09.2012 documente anexate de la SC S…….. SRL (filele 1-121 vol.VI dosar urmărire penală); procese-verbale de ridicare documente de la societăţile la care SC ........ SRL a efectuat livrări - SC S…… SRL (filele 122-126 vol.VI dosar urmărire penală); SC O……Import Export SRL (filele 127-152 vol.VI dosar urmărire penală); SC P…… System SRL( filele 153-222 vol.VI dosar urmărire penală); SC M……. Internaţional SRL (filele 223-334  vol.VI dosar urmărire penală); SC A……. SRL (filele 335-346 vol.VI dosar urmărire penală); SC E……. T…….. SRL (filele 347-362 vol.VI dosar urmărire penală); SC G….. Modul  SRL(filele 363-370 vol.VI dosar urmărire penală);; SC O..... X..... SRL (filele 372-532 vol.VI dosar urmărire penală).

În speţă, s-a dispus şi efectuat un raport de expertiză contabilă judiciară întocmit de expert contabil consultant fiscal A. S.  nr.10/29.01.2014 (filele 353-368 vol.I dosar urmărire penală) şi potrivit concluziilor acestuia, precum şi adresei din 25.03.2014 a expertului contabil şi înscrisurile anexate (filele 378-380 vol.I dosar urmărire penală); răspunsului la obiecţiunile formulate la raportul de expertiză contabilă(filele 390 - 402 vol.I dosar urmărire penală) şi răspunsul expertului contabil consultant fiscal la solicitarea de lămuriri suplimentare (filele 404-405 vol.I dosar urmărire penală), prin neînregistrarea, în totalitate, în contabilitatea S.C. ........ S.R.L. ori în alte documente legale a celor 137 operaţiuni comerciale,  bugetul consolidat al statului a fost prejudiciat cu suma de 201.365 lei din care impozit pe profit în valoare de 16.009 lei şi TVA în valoare de 185.356 lei, sume ce nu au fost contestate de inculpat.

Prin sentinţa civilă nr.1754 din 02.12.2010, Tribunalul ........ a admis cererea formulată de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul ........ şi a dispus dizolvarea S.C. ........ S.R.L. (filele 21-22 vol.II dosar urmărire penală).

Prin sentinţa nr.101/S din 25.03.2011 a Tribunalului ........ s-a deschis procedura falimentului pe cale simplificată a acestei societăţi(filele 2-5 vol.II dosar urmărire penală), iar în data de 24.02.2012 S.C. ........ S.R.L. a fost radiată.

Aşadar, după decesul tatălui său T. J. – asociat unic al SC ........ SRL ........, inculpatul T. J. A. a acţionat în numele acestei societăţi, a efectuat achiziţiile necesare pentru desfăşurarea activităţii acesteia, a livrat marfa aflată în stoc, a emis facturi şi a încasat contravaloarea acestora, ca un veritabil administrator de fapt.

Cu privire la acest aspect, atât inculpatul, cât şi membrii familiei sale au arătat  că aceasta era singura variantă în care puteau lichida stocul de marfă aflat în patrimoniul SC  ........ S.R.L. având în vedere că decesul administratorului de drept a intervenit pe neaşteptate.

În această calitate de administrator de fapt, potrivit dispoziţiilor cuprinse în Legea nr.82/1991, inculpatului îi revenea răspunderea pentru organizarea şi conducerea contabilităţii respectiv, pentru întocmirea declaraţiilor fiscale care trebuiau aduse la cunoştinţa organelor fiscale.

 Începând cu data de 07.12.2008, din momentul rezilierii contractului de prestări servicii încheiat cu SC A……..  Cont SRL din Sfântu Gheorghe, S.C. ........ S.R.L. nu a mai ţinut evidenţă contabilă, nepunând la dispoziţia organelor fiscale, la momentul controlului efectuat în perioada 14-28 iulie 2010, nici un fel de documente justificative.

Totodată, din consultarea dosarului fiscal a rezultat că societatea nu a depus bilanţul contabil pe anul 2008, raportarea semestrială pe anul 2009 respectiv, bilanţul contabil pe anul 2009.

Cu toate acestea, în toată perioada menţionată, S.C. ........ S.R.L. a desfăşurat o multe operaţiuni comerciale a căror neînregistrare în evidenţele contabile s-a realizat în scopul sustragerii de la plata obligaţiilor fiscale în sumă de 201.365 lei.

Răspunzând argumentelor invocate în apărare în sensul că inculpatul nu avea nici o calitate în firma ........ SRL şi prin urmare nu poate avea calitatea de subiect activ al infracţiunii de evaziune fiscală, în mod evident, acestea nu îşi găsesc suport în materialul probator administrat, nici chiar în declaraţiile inculpatului, potrivit celor expuse deja şi în plus, în ceea ce priveşte subiectul activ al infracţiunii deduse judecăţii, legiuitorul nu impune nici o calitate subiectului activ, spre deosebire de infracţiunile prevăzute de art.3 şi art. 8 din Legea nr.241/2005.

În atare condiţii, subiect activ al infracţiunii poate fi orice persoană fizică sau juridică care acţionează în numele sau în interesul contribuabilului, ori în realizarea obiectului de activitate al acesteia.

Prin urmare subiect activ poate fi administratorul de drept al societăţii precum şi administratorul de fapt sau orice altă persoană din cadrul societăţii – director, contabil, vânzător – în măsura în care prin acţiunile şi/sau inacţiunile lor urmăresc ca societatea să se sustragă de la plata taxelor şi impozitelor datorate.

Legea nu condiţionează această infracţiune de existenţa unei împuterniciri exprese a unei persoane cu atribuţii de organizare şi ţinerea evidenţei contabile care să aibă calitatea de administrator, sau o obligaţie legală ori contractuală de gestionare a activităţii societăţii.

Starea de fapt rezultată din materialul probator administrat se coroborează pe deplin cu declaraţia inculpatului din faţa instanţei care a recunoscut săvârşirea faptei pentru care a fost trimis în judecată, uzând de procedura în cazul recunoaşterii învinuirii.

Pentru încadrarea în drept a faptelor săvârşite de inculpat, instanţa reţine că potrivit art.10 alin.1 raportat la art.1 alin.1 din Legea nr.82/1991, în cazul societăţilor comerciale, răspunderea pentru organizarea şi conducerea contabilităţii îi revine administratorului de drept sau de fapt, potrivit precedentelor.

Raţiunea evidenţierii contabile este aceea de a asigura înregistrarea cronologică şi sistematică, prelucrarea, publicarea şi păstrarea informaţiilor cu privire la poziţia financiară, performanţa financiară şi fluxurile de trezorerie.

Orice operaţiune economico-financiară efectuată trebuie consemnată în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ.

În mod generic, evaziunea fiscală constă în totalitatea procedeelor licite sau ilicite prin care cei interesaţi sustrag în tot sau în parte materia impozabilă obligaţiilor fiscale.

Juridic desemnează ansamblul infracţiunilor, săvârşite de un contribuabil sau o altă persoană, cu intenţie, prin îndeplinirea în mod fraudulos sau neîndeplinirea obligaţiile fiscale sau procesual-fiscale la care este ţinut şi având ca rezultat lezarea normalei funcţionări a sistemului fiscal general.

Aşadar, prin inacţiunile sale, inculpatul T. J. A. a încălcat obligaţiile stabilite în sarcina oricărui administrator de către Legea nr.82/1991 privind evidenţierea operaţiunilor economico-financiare în contabilitate sau în alte declaraţii fiscale care trebuiau aduse la cunoştinţa organelor fiscale.

Concluzionând, în cauză există suficiente probe directe şi indirecte, suficient de precise, necontestate şi concordante, care toate coroborate, inclusiv cu propriile lor declaraţii converg, dincolo de orice îndoială rezonabilă, spre convingerea că inculpatul se face vinovat de săvârşirea faptei pentru care a fost trimis în judecată.

În ceea ce priveşte latura subiectivă, faţă de perioada de timp pe care se întind actele materiale, numărul actelor materiale săvârşite, împrejurarea că a fost animat de dorinţa de a epuiza stocul de marfă achiziţionat şi de a plăti datoriile firmei – potrivit propriilor declaraţii, inculpatul a săvârşit infracţiunea cu forma de vinovăţie a intenţiei directe, acesta având reprezentarea faptelor sale şi a consecinţelor acestora, încă din momentul începerii executării.

Cu privire la încadrarea juridică a faptelor reţinute în sarcina inculpatului, se impune precizarea că de la data săvârşirii faptei, au intrat în vigoare dispoziţiile noilor coduri penal şi de procedură penală, iar potrivit art.5 alin.1 din Noul Cod penal, în cazul în care de la săvârşirea infracţiunii până la judecarea definitivă a cauzei au intervenit una sau mai multe legi penale, se aplică legea mai favorabilă.

Prin decizia nr.265 din 06 mai 2014 a Curţii Constituţionale, s-a admis excepţia de neconstituţionalitate ridicată de Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie - Secţia penală în Dosarul nr. 5.714/118/2012 şi s-a constatat că dispoziţiile art.5 din Codul penal sunt constituţionale în măsura în care nu permit combinarea prevederilor din legi succesive în stabilirea şi aplicarea legii penale mai favorabile.

În esenţă s-a reţinut că principiul legii penale mai favorabile impune aplicarea legii mai favorabile în ansamblu.

Potrivit considerentelor acestei decizii, pentru identificarea concretă a legii penale mai favorabile trebuie avute în vedere o serie de criterii care tind fie la înlăturarea răspunderii penale, ori a consecinţelor condamnării, fie la aplicarea unei pedepse mai mici.

Aceste elemente de analiză vizează în primul rând condiţiile de incriminare, apoi cele de tragere la răspundere penală şi, în sfârşit, criteriul pedepsei. 

În acest sens, Curtea Constituţională a statuat că determinarea caracterului mai favorabil are în vedere o serie de elemente, cum ar fi: cuantumul sau conţinutul pedepselor, condiţiile de incriminare, cauzele care exclud sau înlătură responsabilitatea, influenţa circumstanţelor atenuante sau agravante, normele privitoare la participare, tentativă, recidivă etc.

Aşa fiind, criteriile de determinare a legii penale mai favorabile au în vedere atât condiţiile de incriminare şi de tragere la răspundere penală, cât şi condiţiile referitoare la pedeapsă.

Cât priveşte determinarea concretă a legii penale mai favorabile, Curtea Constituţională a statuat că "aceasta vizează aplicarea legii, şi nu a dispoziţiilor mai blânde, neputându-se combina prevederi din vechea şi din noua lege, deoarece s-ar ajunge la o lex tertia, care, în pofida dispoziţiilor art. 61 din Constituţie, ar permite judecătorului să legifereze" (Decizia nr. 1.470 din 8 noiembrie 2011, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 853 din 2 decembrie 2011).

În concret, în speţa dedusă judecăţii, se are în vedere că noua legislaţie penală şi procesual penală nu a adus nici o modificare a condiţiilor de incriminare a faptei de evaziune fiscală prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, pentru care s-a dispus trimiterea în judecată a inculpatului şi nici regimului sancţionator.

Chiar dacă în ceea ce priveşte infracţiunea continuată, tratamentul sancţionator este mai blând în actuala reglementare, prin prisma modalităţilor de executare  şi a restului dispoziţiilor Legii nr.241/2010, este evident că în cauză, vor fi aplicate în ansamblu, dispoziţiile Codului penal din 1969, ca fiind mai favorabile.

De asemenea, conform alin.1 al art.12 din  Legea nr.187/2012 de punere în aplicare a Codului penal, în cazul succesiunii de legi penale intervenite până la rămânerea definitivă a hotărârii de condamnare, pedepsele accesorii şi complementare se aplică potrivit legii care a fost identificată ca lege mai favorabilă în raport cu infracţiunea comisă.

Prin urmare, în drept, fapta inculpatului T. J. A. care, în perioada 04.04.2009-31.12.2009, în calitate de administrator de fapt al SC ........ SRL ........, a omis înregistrarea, în totalitate, în evidenţele contabile ale societăţii ori în alte documente legale a următoarelor operaţiuni comerciale desfăşurate, şi anume 40 de achiziţii de la:

1. S.C. C……….. S.R.L. - 7 facturi şi anume: nr. 740067 din 04.04.2009 în valoare de 1264,85 lei; nr. 741950 din 11.04.2009 în valoare de 38,39 lei,  nr. 743471 din 18.04.2009 în valoarea de 669,74 lei; nr. 743358 din 18.04.2009 în valoare de 102,25 lei;  nr. 744902 din 25.04.2009 în valoare de 518,36 lei; nr. 744971 din 25.04.2009 în valoare de 122,48 lei; nr. 746476 din 02.05.2009 în valoarede 541,93 lei.

2. SC I………. M………… SRL – 6 facturi şi anume: nr.1156 din 07.04.2009 în valoare de 218,48 lei; nr.1181 din 17.04.2009 în valoare de 2321,21 lei; nr.1188 din 22.04.2009 în valoare de 1438,71 lei; nr.1192 din 23.04.2009 în valoare de 1220,23 lei; nr.1205 din 29.04.2009 în valoare de 2220,29 lei; nr.1350 din 25.06.2009 în valoare de 140,61 lei.

  3. S.C.  L……….Com S.R.L.-3 facturi şi anume: nr. L02908 din 07.04.2009 în valoare de 252,75 lei; nr. L03320 din 16.04.2009 în valoare de 545,25 lei; nr.L 03500 din 21.04.2009 în valoare de 594,35 lei.

4. S.C.  R…… U…… S.R.L.-1 factură - nr. 27 din 15.04.2009 în valoare de 3802,29 lei.

5. S.C. E……… F………. S.A. -9 facturi şi anume:  nr. 193549935 din 15.04.2009 în valoare de 1131, 25 lei; nr. 193555364 din 14.05.2009 în valoare de 336, 64 lei; nr. 193561391 din 12.06.2009 în valoare de 328,44 lei; nr. 193567940 din 13.07.2009 în valoare de 1439,60 lei; nr. 193573163 din 13.08.2009 în valoare de 413,13 lei; nr. 193581674 din 15.09.2009 în valoare de 371, 10 lei; nr. 13587637 din 20.10.2009 în valoare de 353,77 lei; nr. 193597358 din 13.11.2009 în valoare de 422,22 lei; nr. 193603890 din 17.12.2009 în valoare de 415,33 lei;

6. S.C.  M…….. G………. S.R.L.-2 facturi - nr.900788 din 30.04.2009 în valoare de 289,83 lei şi nr. 902953 din 23.12.2009 în valoare de 4026,26 lei;

7. S.C.  A……….. S.R.L. - 2 facturi - nr.000148 din 06.04.2009 în valoare de 501,74 lei şi nr. 000151 din 07.04.2009 în valoare de 342,37 lei;

8. S.C F…….  S………  SRL -1 factură  - nr.20090387 din 30.04.2009 în valoare de 1200 lei;

9. T……….  L……..  IFN S.A.-1 factură - nr.37940 din 15.04.2009 în valoare de 13153,24 lei;

10. S.C.  P……..  P….. .. & .. S.R.L.-2 facturi - nr.0007118 din 22.04.2009 în valoare de 126,23 lei şi nr. 0007213 din 13.05.2009 în valoare de 154,14 lei.

11. S.C. C…….. S.R.L.-1 factură - nr. 814847 din 15.04.2009 în valoare de 660,45 lei.

12. S.C. M………  S.R.L.-1 factură - nr. 1247 din 27.04.2009 în valoare de 1443,35 lei;

13. RNP R……… - 4 facturi şi anume:nr. 3816040 din 05.04.2009 în valoare de 22.591 lei; nr.3816050 din 15.05.2009 în valoare de 40.000 lei;nr.3816064 din 30.04.2009 în valoare de 10.552 lei, nr.3816069 din 07.05.2009 în valoare de 10.000 lei, precum şi un număr de 97 de livrări către:

1. S.C. I…….. M……. S.R.L.-31 facturi, şi anume: nr. 00111 din 06.04.2009 în valoare de 4105,5 lei; nr. 00112 din 07.04.2009 în valoare de 4105,5 lei; nr. 00113 din 15.04.2009 în valoare de 5857,18 lei; nr. 00158 din 20.05.2009 în valoare de 4105,5 lei; nr. 00159 din 20.05.2009 în valoare de 4652,59 lei; nr. 00161 din 09.07.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 00162 din 13.07.2009 în valoare de 14095,55 lei; nr. 0190 din 12.08.2009 în valoare de 6783 lei; nr. 0191 din 16.08.2009 în valoare de 20308,54 lei; nr. 0193 din 18.08.2009 în valoare de 2737 lei; nr. 0192 din 18.08.2009 în valoare de 16422 lei; nr. 0195 din 19.08.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0197 din 21.08.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0201 din 25.08.2009 în valoare de 16422 lei; nr. 0205 din 28.08.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0300 din 05.10.2009 în valoare de 8211 lei; nr. 0301 din 08.10.2009 în valoare de 19159 lei, nr.0303 din 11.10.2009 în valoare de 10948 lei; nr. 0302 din 11.10.2009 în valoare de 8211 lei; nr. 0304 din 13.10.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0305 din 16.10.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0306 din 19.10.2009 în valoare de 12727,05 lei; nr. 0350 din 10.11.2009 în valoare de 5474 lei; nr. 0352 din 14.11.2009 în valoare de 1560,09 lei, nr. 0353 din 19.11.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0354 din 20.11.2009 în valoare de 20527,5 lei; nr. 0355 din 20.11.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0356 din 02.12.2009 în valoare de 19159 lei; nr. 0360 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0361 din 22.12.2009 în valoare de 1368,5 lei; nr. 0362 din 22.11.2009 în valoare de 1368,5 lei.

2. S.C.  ……..  P….. S……….  S.R.L.- 8 facturi, şi anume: nr.00110 din 06.04.2009 în valoare de 3570 lei; nr. 0013 din 10.04.2009 în valoare de 10234 lei; nr. 0184 din 24.07.2009 în valoare de 11602,5 lei; nr. 0185 din 28.07.2009 în valoare de 11602,5 lei; nr. 0186 din 30.07.2009 în valoare de 10829 lei; nr. 0358 din 05.12.2009 în valoare de 10495,8 lei; nr. 0359 din 18.12.2009 în valoare de 8032,5 lei; nr. 0364 din 23.12.2009 în valoare de 6589,51 lei.

3. S.C. O…….  Import-Export S.R.L.-13 facturi, şi anume: nr. 00163 din 21.07.2009 în valoare de 16393,44 lei; nr. 0187 din 30.07.2009 în valoare de 16393,44;  nr. 0196 din 19.08.2009 în valoare de 16393,44 lei;nr. 0199 din 20.08.2009 în valoare de 16136,4;  nr. 0206 din 30.08.2009 în valoare de 16393,44 lei; nr.0207 din 03.09.2009 în valoare de 16050,72 lei; nr. 307 din 19.10.2009 în valoare de 13875,40 lei; nr. 0308 din 22.10.2009 în valoare de 13175,4 lei; nr. 0309 din 25.11.2009 în valoare de 13875,4 lei; nr. 0310 din 02.11.2009 în valoare de 13823,04 lei; nr. 0311 din 03.11.2009 în valoare de 13875,4 lei; nr. 0312 din 04.11.2009 în valoare de 11519,2 lei; nr. 0351 din 11.11.2009 în valoare de 15027,32 lei.

4. S.C. A…….. S.R.L.-7 facturi, şi anume: nr. 0194 din 18.08.2009 în valoare de 2134,56 lei; nr. 0198 din 21.08.2009 în valoare de 3544,69 lei; nr. 0202 din 26.08.2009 în valoare de 4836,02 lei; nr. 0206 din 01.09.2009 în valoare de 3432,38 lei; nr.0208 din 04.09.2009 în valoare de 4292,93 lei; nr.0210 din 11.09.2009 în valoare de 1031,02 lei; nr.0211 din 11.09.2009 în valoare de 3436,72 lei;

5. SC O.....-X..... SRL- 38 facturi, şi anume: nr. 251 din 25.05.2009 în valoare de 4989.08 lei; nr. 252 din 26.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 253 din 27.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 254 din 28.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 255 din 29.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 256 din 30.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 257 din 31.05.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 258 din 01.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 259 din 02.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 260 din 03.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 261 din 04.06.2009 în valoare de 4989,08 lei;nr. 262 din 05.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 263 din 06.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 264 din 07.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 265 din 08.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 266 din 09.06.2006 în valoare de 4989,08 lei; nr. 267 din 10.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 268 din 11.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 269 din 12.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 270 din 13.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 271 din 14.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 272 din 15.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 273 din 16.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 274 din 17.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 275 din 18.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 276 din 19.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 277 din 20.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 278 din 21.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 279 din 22.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 280 din 23.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 281 din 24.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 282 din 25.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 283 din 26.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 284 din 27.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 285 din 28.06.2009 în valoare de 4989,08 lei; nr. 351 din 14.07.2009 în valoare de 163185, 30 lei; nr. 352 din 09.08.2009 în valoare de 78041,99 lei; nr. 353 din 11.09.2009 în valoare de 231848,77 lei, întruneşte elementele constitutive ale infracţiunii de evaziune fiscală prevăzută de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969 (137 acte materiale) şi art.5 Cod penal  - omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate,  pentru care tribunalul va dispune condamnarea acestuia.

La individualizarea judiciară a pedepsei ce va fi aplicată inculpatului, instanţa va avea în vedere limitele de pedeapsă stabilite de legea specială (pedeapsa închisorii de la 2 ani la 8 ani), reduse cu 1/3 potrivit art.396 alin.10 Cod procedură penală, precum şi criteriile generale de individualizare prevăzute de art. 72 Cod penal din 1969 cu aplicarea art.5 Cod penal, examinate în mod plural, fără preeminenţa vreunuia din acestea - dispoziţiile părţii generale a acestui cod,  limitele de pedeapsă fixate legea specială, gradul ridicat de pericol social al faptei săvârşite, circumstanţele reale de comitere a acestora, perioada de timp în care au fost săvârşite, numărul de acte materiale,  săvârşirea faptei în formă continuată, precum şi consecinţele acesteia săvârşite constând în prejudiciul într-un cuantum ridicat.

Se vor avea în vedere şi circumstanţele personale ale inculpatului, vârsta acestuia de 42 de ani, nivelul de educaţie – studii liceale, lipsa antecedentelor penale (fişa de cazier judiciar - filele 308-309 vol.I dosar urmărire penală), că are ocupaţie şi un loc de muncă, activând ca brutar – PFA autorizat, că are un copil minor în întreţinere şi că potrivit raportului de evaluare n.124/SP/09.01.2015 întocmit de către Serviciul de Probaţiune ........ (filele 63-65 dosar instanţă) se bucură de un status social consolidat în rândul comunităţii locale, urmare a perseverenţei în muncă, a stilului de viaţă derulat, prin promovarea unor principii, norme şi valori prosociale, respectiv de îmbunătăţire continuă a condiţiilor existenţiale, prin acumulări şi achiziţii succesive de bunuri, că pe fundalul unei succesiuni de probleme şi dificultăţi(starea de faliment al firmelor familiei, incendiul din decembrie 2010, care a mistuit partea construită din lemn a gaterului, respectiv starea depresivă a soţiei, cu internarea repetată a acesteia la psihiatrie), în mai 2014, soţia l-a părăsit şi s-a stabilit în Olanda, în comunitatea în care trăieşte este apreciat pozitiv, ca un om perseverent, harnic şi sufletist, care ar fi putut reprezenta cu cinste interesele comunităţii locale, că dispune de resurse individuale şi familiale optime în vederea schimbării comportamentale, că nu prezintă un stil de viaţă care să îl predispună la comiterea de infracţiuni.

Se va avea în vedere că în faţa instanţei, inculpatul s-a preocupat în mod constant de acoperirea prejudiciului cauzat bugetului de stat, depunând la dosarul cauzei chitanţele seria TS10 nr.4395330 din 07.10.2014 – emisă pentru suma de 9300 lei (fila 48 dosar instanţă); seria TS10 nr.7032712 din 03.12.2014 – emisă pentru suma de 2000 lei (fila 55 dosar instanţă); seria TS10 nr.2279255 din 14.01.2015 – emisă pentru suma de 1000 lei (fila 66 dosar instanţă).

De asemenea, în vedere achitării prejudiciului, inculpatul s-a adresat părţii civile cu o cerere de eşalonare a plăţii înregistrată sub nr.29125 din 07.10.2014 (fila 49 dosar instanţă), însă în adresa de răspuns nr.34093/21.11.2014 s-a arătat că sumele invocate nu apar în evidenţele instituţiei nefiind încă trimis titlu executoriu de către instanţă (fila 56 dosar instanţă) şi nu în ultimul rând, va fi avută în vedere şi atitudinea procesuală de recunoaştere şi regret din faţa instanţei de judecată.

Astfel în contextul prezentei cauze, în stabilirea pedepsei, instanţa având în vedere cele arătate, urmează a reţine în favoarea acestuia acesteia circumstanţele atenuante prevăzute de art.74 alin.1 lit.a,b,c şi alin.2 Cod penal din 1969 şi să facă aplicarea dispoziţiilor art.76 alin.1 lit.d Cod penal din 1969 şi art.5 Cod penal, iar în ceea ce priveşte cuantumul pedepsei ce îi va fi aplicată, instanţa se va orienta înspre limita minimă a pedepsei prevăzute de lege, reduse cu o treime, potrivit art.396 alin.10 Cod procedură penală, cu respectarea principiului proporţionalităţii între gravitatea faptei comise şi persoana inculpatului, apreciind că astfel stabilită, oferă garanţii în ceea ce priveşte realizarea scopului preventiv – educativ al pedepsei.

Prin urmare, în contextul celor ce preced, în temeiul art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969(137 acte materiale), art.396 alin.10 Cod procedură penală, art.74 alin.1 lit.a,b,c, alin.2 Cod penal din 1969, art.76 alin.1 lit.d Cod penal din 1969 şi art.5 Cod penal, va condamna inculpatul T. J. A., cetăţean român, fiul lui J. şi M., născut la data de ……….  în comuna ........, judeţul ........, domiciliat în sat ........ nr……….., judeţul ........, CNP ………….., căsătorit, studii liceale,  stagiul militar satisfăcut, ocupaţie brutar, necunoscut cu antecedente penale, la pedeapsa de 1(un) an închisoare pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală – omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate şi cu aplicarea art.5 Cod penal cu privire la pedepsele complementare.

În baza art.71 Cod penal din 1969 cu aplicarea art.5 Cod penal, va interzice inculpatului drepturile prevăzute de 64 alin.1 lit.a teza a II a, lit.b şi lit.c Cod penal din 1969, ca pedeapsă accesorie.

Apreciind că, în raport cu lipsa antecedentelor penale ale inculpatului, ţinând seama de persoana acestuia, de comportamentul său anterior şi ulterior comiterii faptei, apreciind că scopul pedepsei poate fi realizat chiar şi fără executarea acesteia, tribunalul va dispune, în baza art.81 Cod penal din 1969 şi cu aplicarea art.5 Cod penal, suspendarea  condiţionată a executării pedepsei pe un termen de încercare de 3 ani,  stabilit conform art.82 Cod penal din 1969, care va începe să curgă de la data rămânerii definitive a prezentei sentinţe.

În baza art.403 alin.4 Cod procedură penală, va atrage atenţia inculpatului T. J. A. asupra dispoziţiilor art.83 Cod penal din 1969, a căror nerespectare are ca urmare revocarea suspendării condiţionate a executării pedepsei.

În temeiul art.71 alin.5 Cod penal din 1969 cu aplicarea art.5 Cod penal, pe durata suspendării condiţionate a executării pedepsei închisorii, se va suspenda şi executarea pedepsei accesorii.

În ceea ce priveşte latura civilă a cauzei, iniţial pe parcursul urmăririi penale, prin adresa nr.8330 din 05.11.2010, DGFP ........ – Activitatea de Inspecţie fiscală s-a constituit parte civilă în cauză cu suma de 496.167 lei reprezentând prejudiciul stabilit ca urmare a inspecţiei fiscale efectuată la SC ........ SRL(f.272 vol.III dosar urmărire penală).

Potrivit raportului de expertiză judiciar-contabilă nr.10/29.01.2014 (inclusiv suplimentele de expertiză depuse la datele de 29.04.2014 şi 12.06.2014), prin neînregistrarea, în totalitate, în contabilitatea S.C. ........ S.R.L. ori în alte documente legale a operaţiunilor comerciale descrise în starea de fapt, bugetul consolidat al statului a fost prejudiciat cu suma de 201.365 lei din care impozit pe profit în valoare de 16.009 lei şi TVA în valoare de 185.356 lei.

La calculul acestui prejudiciu au fost estimate cheltuieli cu materii prime în valoare de 324.137 lei, cheltuieli cu combustibilul în valoare de 50.162 lei şi un TVA aferent cheltuielilor cu combustibilul în valoare de 9.531 lei.

După ce le-a fost comunicat un exemplar al răspunsului la obiecţiuni formulat de expert prin care s-a stabilit prejudiciul final cauzat, organele fiscale din cadrul AJFP ........ au comunicat prin adresa nr.878 din 20.05.2014 că, potrivit art.146 al.1 lit.a din Legea nr.571/2003, expertul nu trebuia să deducă TVA-ul aferent cheltuielilor cu combustibilul, fără a preciza suma finală cu care se constituie parte civilă aşa cum li s-a solicitat prin adresa parchetului(f.406 vol.I dosar urmărire penală).

În cursul judecăţii, Statul Român prin ANAF – DGRFP Braşov prin mandatar AJFP ........ a formulat cerere de constituire parte civilă, solicitând obligarea inculpatului la plata sumei de 201.365 lei din care impozit pe profit 16.009 lei şi TVA stabilit suplimentar în sumă de 185.356 lei,  cu accesoriile aferente calculate conform art.120 alin.1 din OG nr.92/2003 până la data plăţii efective şi instituirea măsurilor asigurătorii asupra bunurilor mobile şi imobile ale inculpatului T. J. A. până la concurenţa sumei solicitate, în temeiul art.11 din Legea nr.241/2005(filele 35-37, 42-44 dosar instanţă).

Pe parcursul judecăţii, inculpatul a achitat parte din prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului depunând la dosarul cauzei chitanţele seria TS10 nr.4395330 din 07.10.2014 – emisă pentru suma de 9300 lei (fila 48 dosar instanţă); seria TS10 nr.7032712 din 03.12.2014 – emisă pentru suma de 2000 lei (fila 55 dosar instanţă); seria TS10 nr.2279255 din 14.01.2015 – emisă pentru suma de 1000 lei (fila 66 dosar instanţă).

Aşadar, constatând că sunt îndeplinite condiţiile răspunderii civile delictuale, potrivit celor arătate, în conformitate cu art.19, art.20 şi art.25 alin.1 Cod procedură penală şi 397 alin.1,2 Cod procedură penală, va admite în parte acţiunea civilă formulată de partea civilă Statul Român prin Agenţia Naţională de Administrară Fiscală prin Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Braşov, cu sediul în municipiul Braşov, str. Mihail Kogălniceanu, nr.7, judeţul Braşov prin prin mandatar Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice ........ cu sediul în municipiul Sfântu Gheorghe, str. J. Bem, nr.9, judeţul ........ şi va obliga inculpatul la plata sumei de 189.065 lei reprezentând prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului, cu accesoriile ce curg de drept, până la data plăţii efective, constatând că restul pretenţiilor în sumă de 12.300 lei a fost achitat de inculpat pe parcursul judecăţii.

Prin ordonanţa nr.46/P/2011 din data de 04.04.2013, asupra următoarelor bunuri imobile deţinute în cotă de ½ de inculpatul T. J. A., până la concurenţa sumei de 304. 228 lei - imobile situate în comuna ........, nr….. şi nr…….., judeţul ........, înscrise în Cartea Funciară nr……… a localităţii ........, având nr. de ordine …, sub nr. Cad……., nr. top ……., ……. compuse din casă de locuit, curte şi grădină în suprafaţă de 1558 mp( filele 99, 102-103 vol.I dosar urmărire penală).

Potrivit adreselor nr.1895/21.03.2013 şi nr.1926/22.03.2013 ale Primăriei comunei ........, fişa de identificarea pentru autovehiculul ………….., (filele 136-138,140-141, 142 vol.I dosar urmărire penală), inculpatul figurează în evidenţele acestei instituţii şi cu mijloace de transport ……. cu cap. cil. 1997 şi remorcă specială ……….. nr. înmatriculare …………..

În consecinţă, în baza art.404 alin.4 lit.c Cod procedură penală, art.397 alin.2 Cod procedură penală raportat la art.249 alin.1,2,5 şi 6 Cod procedură penală, art.494 Cod procedură penală şi art.11 din Legea nr.241/2005, va menţine sechestrul asigurător dispus prin ordonanţa Parchetului de pe lângă  Tribunalul ........ nr.46/P/2011 din data de 04.04.2013, asupra următoarelor bunuri imobile deţinute în cotă de ½ de inculpatul T. J. A. - imobilele situate în comuna ........, nr……. şi nr………., judeţul ........, înscrise în Cartea Funciară nr……… a localităţii ........, având nr.de ordine ……., sub nr. Cad…….., nr.top ..., ….. compuse din casă de locuit, curte şi grădină în suprafaţă de 1558 mp şi va dispune aplicarea măsurii sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile – mijloace de transport ………. cu cap.cil.1997 şi remorcă specială ……….. nr. înmatriculare ………. aparţinând aceluiaşi inculpat, până la concurenţa sumei de 189.065 lei.

În baza art.495 alin.5 Cod procedură penală şi art.13 alin.1 din Legea nr.241/2005, la data rămânerii definitive a hotărârii, aceasta se va comunica Oficiului Naţional al Registrului Comerţului.

În baza art.6 alin.11 din OG nr.75/2001, în termen de 15 zile de la data rămânerii definitive a hotărârii, aceasta se va comunica Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Braşov, pentru efectuarea menţiunilor în cazierul  fiscal al inculpatului.

În baza art.398 Cod procedură penală rap. la art.272 alin.1 Cod procedură penală cu aplicarea art.274 alin.1 Cod procedură penală, onorariul parţial acordat prin încheierea din 03.12.2014, apărătoarei desemnată din oficiu pe seama inculpatului, av. O. A. (potrivit delegaţiei pentru asistenţă juridică obligatorie nr.000683 din 28.10.2014 – fila 27 dosar instanţă), în sumă de 50 lei, se va include în cheltuielile judiciare care vor rămâne în sarcina statului.

În conformitate cu art.398 Cod procedură penală rap. la  art.274 alin.1 Cod procedură penală, va obliga inculpatul la plata către stat a sumei de 1050 lei, cu titlu de cheltuieli judiciare, din care suma de 850 lei reprezintă cheltuieli judiciare efectuate în cursul urmăririi penale.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII,

HOTĂRĂŞTE:

În temeiul art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal din 1969(137 acte materiale), art.396 alin.10 Cod procedură penală, art.74 alin.1 lit.a,b,c, alin.2 Cod penal din 1969, art.76 alin.1 lit.d Cod penal din 1969 şi art.5 Cod penal, condamnă inculpatul T. J. A., cetăţean român, fiul lui J. şi M., născut la data de ……..  în comuna ........, judeţul ........, domiciliat în sat ........ nr. ….. , judeţul ........, CNP …………. , căsătorit, studii liceale,  stagiul militar satisfăcut, ocupaţie brutar, necunoscut cu antecedente penale, la pedeapsa de 1(un) an închisoare pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală – omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate şi cu aplicarea art.5 Cod penal cu privire la pedepsele complementare.

În baza art.71 Cod penal din 1969 cu aplicarea art.5 Cod penal,  interzice inculpatului drepturile prevăzute de 64 alin.1 lit.a teza a II a, lit.b şi lit.c Cod penal din 1969, ca pedeapsă accesorie.

În baza art.81 Cod penal din 1969 şi cu aplicarea art.5 Cod penal, dispune suspendarea  condiţionată a executării pedepsei pe un termen de încercare de 3 ani,  stabilit conform art.82 Cod penal din 1969, care va începe să curgă de la data rămânerii definitive a prezentei sentinţe.

În baza art.403 alin.4 Cod procedură penală, atrage atenţia inculpatului T. J. A. asupra dispoziţiilor art.83 Cod penal din 1969, a căror nerespectare are ca urmare revocarea suspendării condiţionate a executării pedepsei.

În temeiul art.71 alin.5 Cod penal din 1969 cu aplicarea art.5 Cod penal, pe durata suspendării condiţionate a executării pedepsei închisorii, se suspendă şi executarea pedepsei accesorii.

În temeiul art.19, art.20 şi art.25 alin.1 Cod procedură penală şi 397 alin.1,2 Cod procedură penală, admite în parte acţiunea civilă formulată de partea civilă Statul Român prin Agenţia Naţională de Administrară Fiscală prin Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Braşov, cu sediul în municipiul Braşov, str. Mihail Kogălniceanu, nr.7, judeţul Braşov prin mandatar Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice ........ cu sediul în municipiul Sfântu Gheorghe, str. J. Bem, nr.9, judeţul ........ şi obligă inculpatul la plata sumei de 189.065 lei reprezentând prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului, cu accesoriile ce curg de drept, până la data plăţii efective, constatând că restul pretenţiilor în sumă de 12.300 lei a fost achitat de inculpat pe parcursul judecăţii.

În baza art.404 alin.4 lit.c Cod procedură penală, art.397 alin.2 Cod procedură penală raportat la art.249 alin.1,2,5 şi 6 Cod procedură penală, art.494 Cod procedură penală şi art.11 din Legea nr.241/2005, menţine sechestrul asigurător dispus prin ordonanţa Parchetului de pe lângă  Tribunalul ........ nr.46/P/2011 din data de 04.04.2013, asupra următoarelor bunuri imobile deţinute în cotă de ½ de inculpatul T. J. A. - imobilele situate în comuna ........, nr…. şi nr……, judeţul ........, înscrise în Cartea Funciară nr………… a localităţii ........, având nr. de ordine ……. , sub nr. Cad…., nr.top …., …. compuse din casă de locuit, curte şi grădină în suprafaţă de 1558 mp şi dispune aplicarea măsurii sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile – mijloace de transport ….. cu cap.cil.1997 şi remorcă specială ……… nr. înmatriculare ……..  aparţinând aceluiaşi inculpat, până la concurenţa sumei de 189.065 lei.

În baza art.495 alin.5 Cod procedură penală şi art.13 alin.1 din Legea nr.241/2005, la data rămânerii definitive a hotărârii, aceasta se comunică Oficiului Naţional al Registrului Comerţului.

În baza art.6 alin.11 din OG nr.75/2001, în termen de 15 zile de la data rămânerii definitive a hotărârii, aceasta se comunică Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Braşov, pentru efectuarea menţiunilor în cazierul  fiscal al inculpatului.

În baza art.398 Cod procedură penală rap. la art.272 alin.1 Cod procedură penală cu aplicarea art.274 alin.1 Cod procedură penală, onorariul parţial acordat prin încheierea din 03.12.2014, apărătoarei desemnată din oficiu pe seama inculpatului, av. O. A. , în sumă de 50 lei, se include în cheltuielile judiciare care rămân în sarcina statului.

În conformitate cu art.398 Cod procedură penală rap.la  art.274 alin.1 Cod procedură penală, obligă inculpatul la plata către stat a sumei de 1050 lei, cu titlu de cheltuieli judiciare, din care suma de 850 lei reprezintă cheltuieli judiciare efectuate în cursul urmăririi penale.

Cu drept de apel în termen de 10 zile de la comunicare.

Pronunţată în şedinţă publică azi,  05 februarie 2015.

PREŞEDINTE GREFIER

Domenii speta

Spete similare