R******** S***
ReclamantA*** - D***
PârâtD**** P******* - A*** C*******
Pârâtinlocuire expert
Incheiere de sedinta din 17.01.2023Stabileşte următoarele obiective pentru expertiza judiciară fiscală încuviinţată în cauză: 1. Să analizeze expertul desemnat, raportat la documentele depuse la dosarul cauzei, condiţiile necesare pentru stabilirea regimului fiscal al achiziţiilor de servicii ale Societăţii de la Sical S.A. din perspectiva impozitului pe profit şi a T.V.A., respectiv: să identifice achiziţiile indicate, să precizeze legătura lor cu activitatea desfăşurată de reclamantă şi să indice eventualele elemente ce privesc necesitatea achiziţiilor pentru activitatea desfăşurată de reclamantă. 2. Cu privire la ajustările de preţuri de transfer stabilite de către organele fiscale: 2.1. Să determine expertul dacă organele fiscale, în cadrul noii analize de preţuri de transfer realizate de acestea, au determinat un indicator financiar corespunzător tranzacţiei / tranzacţiilor cu părţi afiliate analizate în conformitate cu art. 8 din Ordinul 442 / 2016 sau un indicator financiar global, ce reflectă profitabilitatea aferentă întregii activităţi a Societăţii, atât din tranzacţii cu părţi afiliate cât şi din tranzacţii cu părţi neafiliate. 2.2. Să determine expertul, dacă, în cazul de faţă, organele fiscale au verificat pentru tranzacţiile cu părţi afiliate conformitatea cu principiul valorii de piaţă anterior efectuării ajustărilor de preţuri de transfer. 2.3. Să determine expertul dacă determinarea indicatorului de profitabilitate global / pentru întreaga sa activitate (deci, din totalitatea activităţii atât în relaţie cu atât cu parteneri afiliaţi cât şi cu parteneri independenţi) sub un interval al indicatorilor de profitabilitate ai unor societăţi cu activitate similară este o modalitate corectă de a determina indicatorul de profitabilitate pentru contribuabilul respectiv. 2.4. Să determine expertul dacă (i) achiziţia de hârtie de la Ambro (ii) achiziţia de plăci de carton de la Ambro şi (iii) achiziţia de cutii de carton de la Ambro, având în vedere contextul în care acestea se desfăşoară şi funcţiile îndeplinite de Societate în cadrul acestor tranzacţii, prezintă caracteristici distincte ce îndreptăţesc, în principiu, la remuneraţii diferite, în conformitate cu principiul valorii de piaţă. 2.5. Să determine expertul dacă organele fiscale au realizat o analiză cumulată a unor tranzacţii cu caracteristici distincte, şi dacă această analiză cumulată este justificată conform par. 3.9 din Liniile Directoare OCDE; 2.6. Să determine expertul dacă organele fiscale au efectuat ajustări de preţuri de transfer în legătură cu elemente care nu reprezintă cheltuieli / venituri respectiv în legătură cu elemente care erau conforme cu principiul valorii de piaţă (i.e. refacturări de costuri / achiziţii de materiale consumabile de la Ambro). 2.7. Să determine expertul dacă proiectul de investiţie constând în proiectarea, construirea unei noi fabrici, şi mutarea activităţii din locaţia veche în cea nouă reprezintă un eveniment extraordinar, ale cărui cheltuieli aferente trebuie excluse din calculul indicatorului financiar în conformitate cu par. 2.80 din Liniile Directoare OCDE respectiv dacă poate fi considerat un motiv de business legitim pentru care pot fi înregistrate pierderi temporare, în conformitate cu par. 1.129 şi 3.76 din Liniile Directoare OCDE. 2.8. Să determine expertul, având în vedere (i) modul de calcul al indicatorului financiar în cadrul analizei de preţuri de transfer realizate de organul fiscal şi (ii) aprecierile organelor fiscale cu privire la nedeductibilitatea cheltuielilor cu serviciile prestate de SICAL, despre care organele fiscale au apreciat că ar fi generate strict de apartenenţa la grup şi, deci, nu ar fi achiziţionate ca atare de o entitate independentă, dacă, într-o abordare consecventă, se impune eliminarea acestor cheltuieli din baza de calcul a indicatorului financiar în cadrul noii analize de preţuri de transfer realizate de organele fiscale, pentru a asigura comparabilitatea cu indicatorii financiari ai societăţilor din eşantionul de comparabilitate. 2.9. Să determine expertul în baza documentelor existente la dosarul cauzei, dacă documentele / anexele puse la dispoziţie de către organele de inspecţie fiscală Societăţii permit analiza / verificarea corectitudinii analizei de preţuri de transfer realizată de organele fiscale (printre altele, dacă acestea permit identificarea informaţiilor precum: (i) rezultatele brute ale căutării în baza de date Orbis, (ii) prelucrările efectuate asupra eşantioanelor de comparabilitate care au condus la eliminarea societăţilor din eşantion, (iii) rezultatele financiare ale societăţilor din eşantioanele de societăţi comparabile care au stat la baza calculului indicatorului financiar ş.a.m.d. 2.10. Să determine expertul dacă, în conformitate cu cadrul legislativ aplicabil, organele fiscale au obligaţia de a se raporta, atunci când verifică conformitatea cu principiul valorii de piaţă, la informaţiile disponibile contribuabilului la momentul documentării preţurilor de transfer. În caz afirmativ, să determine expertul dacă organele fiscale au utilizat, atunci când au realizat noua analiză, alte informaţii decât cele disponibile contribuabilului la momentul documentării (în special cu referire la utilizarea bazei de date Orbis de către organele fiscale). 2.11. Să concluzioneze expertul dacă analiza realizată de organele fiscale reprezintă o analiză corectă din perspectiva preţurilor de transfer şi dacă aceasta poate fi luată în considerare pentru scopul determinării conformităţii tranzacţiilor analizate cu principiul valorii de piaţă. 2.12. În baza răspunsurilor la obiectivele anterioare, având în vedere analiza de preţuri de transfer / abordarea considerată cea mai fiabilă (cea realizată de Societate sau cea realizată de organele fiscale), să determine expertul dacă a fost determinat corect cuantumul ajustărilor de preţuri de transfer de către organele fiscale şi, după caz, să fie calculate / recalculate, cuantumul ajustărilor de preţuri de transfer ce trebuiau să fie stabilite în legătură cu tranzacţiile analizate. 3. Să verifice expertul desemnat dacă înscrisurile aflate la dosarul cauzei cuprind elementele necesare pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA aferent achiziţiilor de la persoane impozabile neplătitoare de TVA. 4. Să indice expertul desemnat, luând în calcul documentele depuse la dosarul cauzei, dacă este corect modul de calcul al contribuţiilor sociale si a impozitului pe venit, astfel cum este acesta reflectat în cuprinsul actelor administrativ fiscale contestate, respectiv prin raportare la o bază de calcul determinată prin aplicarea procedeului sutei mărite. Cale de atac, odată cu fondul. Pronunţată prin punerea soluţiei la dispoziţia părţilor, prin mijlocirea grefei instanţei, astăzi, 29.11.2022.
Incheiere de sedinta din 29.11.2022Pentru respectarea principiului contradictorialităţii ce guvernează procesul civil, conform art. 14 alin. 2 şi 4 Cod procedură civilă, pentru a se comunica pârâţilor obiectivele propuse cu privire la expertiză de către reclamantă, va dispune amânarea judecării cauzei. Ca atare, discutarea şi încuviinţarea probelor propuse în cauză se va proroga pentru termenul următor. Se va avea în vedere la termenul următor la desemnarea expertului care va întocmi proba cu expertiză, în măsura în care aceasta se va încuviinţa, lista publică pe site-ul Consultanţilor fiscali depusă la dosar de reclamantă, ce cuprinde experţii judiciari consultanţi fiscali care pot efectua expertize fiscale în materia preţurilor de transfer.
Incheiere de sedinta din 18.10.2022