Infracţiuni de evaziune fiscală (Legea 871994, Legea 2412005)

Dosar nr. 4902/109/2010

R O M Â N I A

TRIBUNALUL ARGEŞ

SECŢIA PENALĂ

SENTINŢA PENALĂ  Nr. 419

Şedinţa publică de la 04 Octombrie 2011

Completul compus din:

S-a luat în examinare, pentru soluţionare în primă instanţă, cauza penală

privind pe inculpatul A.Ş.J. , fiul lui (...), născut la data de (...), cu reşedinţa în (...),

CNP (...), trimis în judecată prin rechizitoriul nr 804/P/2008 din 17.12.2010 al 

Parchetului pe lângă Judecătoria Topoloveni, pentru săvârşirea infracţiunii

prevăzută şi pedepsită de art.  6  din Lg 241/2005, în cond disp art 41 alin 2 C.p. şi

de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, în cond disp art 41 alin 2 C.p., cu

aplicarea disp art 33 lit a C.p. 

La apelul nominal făcut în şedinţă publică au lipsit părţile. 

Procedura legal îndeplinită fără citarea părţilor.

S-a făcut referatul cauzei de către grefierul de şedinţă  care învederează

instanţei că s-a depus la dosar din partea inculpatului  dovada achitării  prejudiciului

în cuantum de  3133 lei , reprezentând impozit pe dividende pentru persoane fizice,

fiind vorba de chitanţa Seria (...), nr (...) din 03.10.2011 eliberată de Trezoreria

Topoloveni.

Dezbaterile asupra fondului au fost consemnate în încheierea de şedinţă din

27.09.2011, care face parte integrantă din prezenta sentinţă, iar instanţa, având

nevoie de timp  pentru a  da posibilitatea inculpatului să achite diferenţa de

prejudiciu neachitată faţă de cererea de constituire parte civilă în cuantum de  3133

lei , reprezentând impozit pe dividende, a amânat pronunţarea.

TRIBUNALUL

Asupra cauzei penale de faţă, deliberând,  constată următoarele:

Prin rechizitoriul nr.804/P/2008 din 17.12.2010 al Parchetului de pe lângă

Judecătoria Topoloveni s-a dispus trimiterea în judecată, în stare de libertate a

inculpatului A.S.J. pentru săvârşirea infracţiunilor prev.de art.6 din Legea 241/2005

cu aplic.art.41 alin.2 cod penal şi  art.9 alin.1 lit.b din Legea 241/2005 cu

aplic.art.41 alin.2 Cod penal.

În actul de sesizare a instanţei se reţine în fapt că inculpatul  în calitate de

administrator al SC I.T.P.L. SRL Leordeni , începând cu anul 2003, nu a evidenţiat

în actele contabile totalitatea operaţiunilor comerciale efectuate de societate şi

veniturile subsecvente, sustrăgându-se  astfel de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale;

tot astfel nu a reţinut şi vărsat în 30 de zile de la scadenţă, sumele reprezentând 

impozite şi contribuţii cu reţinere la sursă.

Din probatoriul administrat în cauză, instanţa reţine următoarele:

SC I.T.P.L. SRL a fost înregistrată sub nr.J03/921/2002 şi a devenit

plătitoare de TVA începând cu 04.12.2002, iar administratorul (acţionarul) acesteia

este cetăţeanul german A.S.J. , inculpatul din prezenta cauză. Prin sentinţa

comercială nr.1003/07.07.2010 a Tribunalului Comercial s-a dispus închiderea

procedurii de insolvenţă şi radierea societăţii (f.27 instanţă).

La data de 17.05.2004 în funcţia de contabil a fost angajat martorul Nicolae

Ionuţ Daniel care a declarat că balanţele de verificare  şi jurnalele de vânzare

cumpărare le întocmea personal şi periodic , iar după îndosariere erau înaintate spre

aprobare şi avizare inculpatului A.S.J. . Acest martor a precizat că societatea nu a

virat nici sumele reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă deşi au

fost  somaţi de organele fiscale.

În perioada 01.08.2003 – 31.07.2004 consultanţa financiar contabilă a fost

asigurată de SC E.E. SRL reprezentată de martorul T.G. care, a precizat că nu a

primit nici un document din cadrul societăţii, serviciile prestate constând doar în

consultanţă verbală .

Organele de control financiar au procedat la efectuarea mai multor controale

începând  cu anul 2006, fiind aplicate sancţiuni  pe temeiul  întocmirii sau întocmirii

necorespunzătoare a documentelor de evidenţă contabilă. Aceste controale au

determinat  ca inculpatul să contracteze o colaborare cu SC I.B.K. SRL Piteşti în

scopul refacerii evidenţelor contabile pentru intervalul 01.05.2003 – 01.10.2006.

Pe baza lipsei documentelor esenţiale, această obligaţie nu a putut fi

îndeplinită , reuşindu-se finalizarea unei inventarieri a patrimoniului şi ulterior a

unui  raport de expertiză contabilă.

Acesta a stabilit şi pe baza  verificărilor extraselor de conturi bancare, că atât

la sfârşitul fiecărei luni cât şi la toate termenele de scadenţă a existat permanent

disponibil în conturi, în sume egale sau mai mari decât obligaţiile de plată (f.20

vol.II).

S-a stabilit că prejudiciul adus bugetului de stat prin sustragerea de la

îndeplinirea obligaţiilor fiscale, săvârşită prin omisiunea evidenţierii în acte contabile

a operaţiunilor comerciale efectuate a fost în sumă totală de 509.755 lei constituit

din suma de 253.930 lei impozit pe profit, 254.581 lei TVA şi 1.244 lei impozit

pentru microîntreprinderi.

S-a calculat de asemenea şi prejudiciul reprezentând impozite sau contribuţii

cu reţinere la sursă, în valoare totală de 4.651 lei din care 445 lei impozit pe venituri

din salarii, 3.774 lei CAS salariaţi şi 432 lei CASS salariaţi.

În drept, fapta inculpatului A.S.J. care în calitate de administrator al SC

I.T.P.L. SRL în realizarea aceleiaşi rezoluţii infracţionale, începând cu anul 2003, cu

intenţie directă a omis să evidenţieze în actele contabile şi în celelalte documente

legale, o parte din operaţiunile comerciale efectuate de societate cât şi  veniturile 

subsecvente obţinute în urma acestor activităţi, determinând astfel prejudicierea

bugetului de stat prin sustragerea de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale constând în

impozit pe profit, TVA şi impozit pentru microîntreprinderi, în sumă totală de

509.755 lei întruneşte elementele constitutive ale infracţiunii de evaziune fiscală

prev.de art.9 alin.1 lit.b din Legea 241/2005, cu aplic.art.41 alin.2 Cod penal.

Fapta inculpatului, care în realizarea aceleiaşi rezoluţii infracţionale cu toate

că avea disponibil bănesc, a reţinut şi nu a vărsat în 30 de zile de la scadenţă sumele

reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, producând un prejudiciu

efectiv în sumă totală de 4.651 lei, întruneşte elementele constitutive ale infracţiunii

prev.de art.6 din Legea 241/2005 cu aplic.art.41 alin.2 Cod penal.

În cursul urmăririi penale inculpatul a avut o poziţie relativ sinceră, însă în

faţa instanţei a adoptat o poziţie de sinceritate, prevalându-se şi de disp.art.3201

Cod pr.penală (f.90).

Acest aspect coroborat cu circumstanţele de ordin personal ce rezultă din

actele depuse la f.76 şi urm., din care rezultă că în prezent este căsătorit în România,

din căsătoria anterioară din Germania are doi copii majori, dar şi cu faptul că

întreg prejudiciul cauzat a fost recuperat , îndreptăţesc instanţa în a aprecia că

scopul pedepsei prev.de art.52 Cod penal poate fi realizat prin aplicarea unei

pedepse ce se va stabili sub minimul special ca efect al aplicării iniţiale a

disp.art.3201 alin.7 Cod pr.penală dar şi a disp.art.74 lit.a, b, c Cod penal şi art.76

lit.d cod penal.

Inculpatul nu are antecedente penale, s-a prezentat în  mod constant în faţa

autorităţilor judiciare pe parcursul soluţionării procesului penal, a depus stăruinţă în

acoperirea pagubei, iar aceste elemente conduc spre aplicarea disp.art.81 şi urm.Cod

penal, cu privire la executarea pedepsei şi în  mod subsecvent se va face aplicarea

disp.art.71 şi art.71 alin.5 Cod penal.

Cât priveşte latura civilă a cauzei se constată că Statul Român prin ANAF

reprezentată de DGFP Argeş s-a constituit parte civilă cu suma de 10.799 lei (f.14)

şi  aceasta a fost achitată integral conform chitanţelor aflate la f.73 – 75 şi f.104,

astfel încât se va constata acoperit integral prejudiciul.

În cererea de constituire de parte civilă s-a solicitat instituirea sechestrului 

asigurător asupra bunurilor inculpatului şi părţi responsabile  civilmente cât şi a

popririi asigurătorii asupra sumelor de bani datorate cu orice titlu de terţe persoane

inculpatului şi părţii responsabile civilmente.

Întrucât luarea măsurilor asigurătorii au drept scop repararea pagubei

produse prin infracţiune şi aceasta a fost recuperată prin plata efectivă de către

inculpat a sumelor datorate, cererea va fi respinsă ca rămasă fără obiect.

În temeiul art.191  Cod pr.penală, inculpatul va fi obligat la plata cheltuielilor

judiciare către stat, inclusiv a onorariului avocat din oficiu.

PENTRU ACESTE MOTIVE,

ÎN NUMELE LEGII

HOTĂRĂŞTE

Condamnă pe inculpatul A.Ş.J. , fiul lui (...), născut la data de (...), cu

reşedinţa în (...), CNP (...) la:

-1 an închisoare pentru săvârşirea infracţiunii prev de art 9 alin 1 lit b din Lg

241/2005 cu aplicarea art 41 alin 2 C.p. , art 320/1 C.p.p., art 74 lit a, b, c, art 76 lit

d C.p.;

-4 luni închisoare pentru săvârşirea infracţiunii prev de art 6 din Lg 241/2005

cu aplicarea art 41 alin 2 C.p., art 320/1 C.p.p., art 74 lit a, b, c, art 76 lit d C.p.

În baza art 33 lit a, art 34 lit b C.p. contopeşte pedepsele aplicate şi dispune

executarea celei mai grele de 1 an închisoare.

În baza art 81 C.p.suspendă condiţionat executarea pedepsei şi fixează

termen de încercare de 3 ani conform art 82 C.p.

Atrage atenţia asupra dispoziţiilor art 83 C.p.

În baza art 71 C.p. aplică pedepsele accesorii prev de art 64 lit a teza I , lit b

C.p., iar în baza art 71 alin 5 C.p., pe durata suspendării condiţionate a executării

pedepsei dispune suspendarea executării pedepselor accesorii.

Constată acoperit prejudiciul către partea civilă Statul Român prin ANAF,

reprezentat de DGFP Argeş.

Respinge cererea formulată de partea civilă privind instituirea sechestrului

asigurător şi a popririi asigurătorii.

Obligă pe inculpat la plata sumei de 1500 lei cheltuieli judiciare către stat, din

care 200 lei onorariu avocat oficiu I.L, conform împuternicirii avocaţiale nr

145/10.01.2011.

Cu apel în 10 zile de la comunicare pentru partea civilă Statul Român prin

ANAF reprezentat de DGFP Argeş şi pentru lichidatorul AMT Servicii Insolvenţă

SPRL Craiova.

Pronunţată în şedinţa publică de la 04 Octombrie 2011, la Tribunalul Argeş

secţia penală.

4

Domenii speta

Spete similare