Evaziune fiscală. Infracţiunea prev. de art.10 din legea nr.87/1994

Nu sunt întrunite elementele constitutive ale acestei infractiuni atunci când subiectii activi nu au calitatea de contribuabili.

Prin s.p.nr.850 din 27 martie 2003, pronuntata în dosar nr.556/2003, Judecatoria Drobeta Turnu Severin, a condamnat inculpatul M.C.D., la pedeapsa de 2 ani închisoare, pentru savârsirea infractiunii prev.de art.2151 Cod penal, cu aplic.art.41 Cod penal; la pedeapsa de 1 an închisoare pentru infractiunea prev.de art.290 Cod penal, cu aplic.art.41 Cod penal si la pedeapsa de 6 luni închisoare pentru infractiunea prev.de art.10 din Legea 87/1994, dispunându-se în temeiul art.33-34 Cod penal, ca inculpatul sa execute pedeapsa cea mai grea de 2 ani închisoare, în conditiile prev.de art.64 si 71 Cod penal.

Prin aceeasi sentinta, inculpatul P.R. a fost condamnat la pedeapsa de 1 an si 6 luni închisoare, în baza art.2151 Cod penal si la pedeapsa de câte 1 an închisoare pentru fiecare din infractiunile prev.de art.290 Cod penal si art.10 din Legea 87/1994, toate cu aplicarea art.41 Cod penal si s-a dispus în temeiul art.33-34 Cod penal ca acest inculpat sa execute pedeapsa de 1an si 6 luni închisoare, în conditiile prev.de art.64 si 71 Cod penal.

Instanta a anulat înscrisurile falsificate si a obligat inculpatul M.C.D. la plata sumei de 100.557.821 lei, despagubiri, iar inculpatul P.R. la plata sumei de 29.631.007 lei, cu acelasi titlu catre partea civila SC-COMAT-SA Turnu Severin.

S-a retinut în fapt ca cei doi inculpati au lucrat ca agenti de vânzari la partea civila, începând cu 15 februarie 2001, cu atributii de serviciu privind preluarea marfurilor din depozit pe baza de facturi fiscale, distribuirea acestora catre diversi clienti, încasarea contravalorii marfurilor pe baza de chitanta si depunerea sumelor de bani obtinute la casierie.

La un control efectuat la 1 iunie 2001, s-a constatat ca inculpatul M.C. a întocmit mai multe documente de livrare pentru firme inexistente, dar si pentru unele firme care existau, dar nu preluasera marfa, neconfirmând documentele si a încasat suma de 68.136.405 lei, pe care nu a depus-o la casierie.

Dupa începerea cercetarilor, inculpatul a mai întocmit pe numele sau o factura pentru suma de 33.869.700 lei, pe care a încasat-o, fara a o depune la casierie.

La rândul sau, inculpatul P.R. a întocmit un numar de 29 facturi fiscale în care la rubrica „cumparator” a înscris societati fictive, încasând astfel suma de 36.092.068 lei, pe care nu a depus-o la casierie si pe care si-a însusit-o.

Împotriva sentintei au declarat apel ambii inculpati si Parchetul de pe lânga Judecatoria Drobeta Turnu Severin, care au fost admise de Tribunalul Mehedinti prin decizia penala nr.343 din 26 iunie 2003, în sensul ca a fost desfiintata în parte sentinta, au fost descontopite pedepsele si s-a constatat ca fiind gratiate integral si conditionat pedepsele aplicate în baza art.2151 alin.1 Cod penal, cu aplic.art.41 Cod penal.

Au fost recontopite pedepsele si s-a dispus ca inculpatul M.C.D. sa execute pedeapsa de 1 an si 6 luni închisoare, iar P.R. pedeapsa de 1 an închisoare.

Recursurile declarate de inculpati împotriva deciziei si a sentintei, prin care au invocat si incidenta cazului de casare prev.de art.3859 pct.12 Cod pr.penala, sunt fondate.

Astfel, potrivit art.10 din Legea 87/1994, constituie infractiune întocmirea incompleta sau necorespunzatoare de documente în scopul de a împiedica verificarea financiar-contabila pentru identificarea cazurilor de evaziune fiscala, iar potrivit art.1 din aceeasi lege, evaziunea fiscala consta în sustragerea de la plata impozitelor si a altor sume datorate bugetului de stat sau bugetelor extrabugetare de catre contribuabili.

În cauza, se constata ca inculpatii nu au calitatea de contribuabili si nici nu au întocmit în fals documente în scopul sustragerii de la plata impozitelor.

Domenii speta

Spete similare