Abuzuri

Sentinţă penală 570 din 11.03.2015


R O M Â N I A

JUDECĂTORIA TÂRGU - JIU

SECŢIA PENALĂ

Sentinţa penală nr. 570/2015

Şedinţa publică de la 11 Martie 2015

Ministerul Public a fost reprezentat de procuror C.F. din cadrul Parchetului de pe lângă Judecătoria Tg-Jiu.

Pe rol fiind pronunţarea asupra dezbaterilor ce au avut loc în şedinţa publică din data de 18.02.2015, privind inculpaţii T.G. şi C.C., trimişi în judecată prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Judecătoria Tg-Jiu nr.5020/P/2011 din 04.09.2013, pentru săvârşirea infracţiunilor de neglijenţă în serviciu, prev. şi ped. de art.249 alin.1 şi 2 C.pen. şi partea civilă C.E.O.SA.

Procedura de citare fiind legal îndeplinită din ziua dezbaterilor.

Deliberând, instanţa pronunţă următoarea sentinţă penală;

JUDECATA

Asupra cauzei penale de faţă;

Prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Judecătoria Tg-Jiu nr.5020/P/2011 din 04.09.2013, au fost trimişi în judecată inculpaţii T.G. şi C.C., pentru săvârşirea infracţiunii de neglijenţă în serviciu, prev. şi ped. de art. 249 alin.1 şi 2 C.pen.

S-a reţinut în actul de sesizare următoarea stare de fapt:

La data de 01.09.2011, organele de poliţie din cadrul I.P.J. Gorj s-au sesizat din oficiu despre faptul că la gestiunea nr. 27 denumită “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri” din cadrul S.C.C.E.T., administrată de inculpata t.g., în urma inventarierii parţiale făcute de comisia de predare-primire a gestiunii s-a stabilit o lipsă la inventar de 2.600 tone de fier vechi, urmând a se efectua cercetări pentru săvârşirea infracţiunii de delapidare, faptă prev. şi ped. de art. 215 ind.1 din C.pen.

De asemenea, la data de 21.10.2011 S.C.C.E.T., a sesizat organele de poliţie din cadrul Poliţiei oraş Turceni, solicitând efectuarea de cercetări faţă de numiţii T.G., C.C., C.G. şi D.S., sub aspectul săvârşirii infracţiunilor de delapidare şi abuz în serviciu contra intereselor publice prev. şi ped. de art. 215 ind.1 şi 248 din C.pen.

S.C. C.E.T. S.A. a sesizat faptul că în urma sustragerilor de deşeu fier vechi din unitate ce a făcut şi face obiectul unor cercetări penale, conducerea societăţii a numit prin decizia nr. 883/27.04.2011 o comisie de inventariere la gestiunea nr. 27.3, iar în urma definitivării operaţiunii de inventariere a bunurilor existente pe teren la această gestiune comisia a constatat o lipsă de 3.037,43 tone deşeu fier vechi în valoare de 3.841.741,46 lei, persoana responsabilă cu gestionarea acestor bunuri fiind inculpata T.G..

În cuprinsul aceleiaşi sesizări, partea vătămată a mai precizat că, având în vedere cantitatea foarte mare de fier vechi ce a fost constatată a fi lipsă, există presupunerea că la crearea acestei lipse în gestiune au participat şi alţi salariaţi ai unităţii, respectiv numiţii C.C., fost şef serviciu depozite, C.G., fost cantaragiu al  unităţii şi Dinu Sorin, fost tehnician pază în cadrul Compartimentului Documente Clasificate, PSI, Pază şi apărare.

Din materialul probator administrat în cauză a rezultat că, S.C.C.E.T. a fost înfiinţată la data de 01.04.2004 prin H.G. nr. 103/2004, cu un capital social deţinut în întregime de statul român, în calitate de acţionar unic, reprezentat de Ministerul Economiei şi Comerţului.

Capitalul social a fost deţinut în proporţie de 74,63% de Ministerul Economiei, Comerţului şi Mediului de Afaceri, 24,79%  de S.C. Fondul Proprietatea S.A. şi 0,58% de S.C. P.E.E.T. Termoelectrica S.A., iar obiectul principal de activitate al S.C.C.E.T. l-a reprezentat producţia de energie electrică.

În anul 2012, ulterior datei săvârşirii infracţiunilor care fac obiectul acestei cauze, unitatea a fost reorganizată, fiind constituită SC CEO SA Tg-Jiu, în cadrul căreia a fost înfiinţată Sucursala Electrocentrale Turceni care a înglobat parţial fosta S.C. CET S.A. Turceni.

Iniţial, în cadrul cercetărilor ce au fost efectuate de organele de poliţie în dosarul penal înregistrat la Parchetul de pe lângă Judecătoria Tg-Jiu sub nr. 2301/P/2011, privind furtul cantităţii de 16.100 kg deşeuri feroase din depozitul unităţii (dosar în care au fost identificaţi autorii care ulterior au fost trimişi în judecată şi condamnaţi pentru săvârşirea infracţiunii de furt calificat) prin adresa nr. 12533/11.05.2011 a fost dispusă inventarierea gestiunii deşeu fier vechi şi materiale refolosibile, cât şi gestiunea piese de schimb pentru uzina de combustibil şi materiale refolosibile de aceiaşi natură.

Prin decizia nr. 883/27.04.2011, conducerea S.C.C.E.T. a numit o comisie pentru inventarierea bunurilor din gestiunea 27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri”, gestiunea T.G..

În urma acţiunii de inventariere parţială în data de 31.08.2011, comisia a întocmit Raportul nr. 26620/31.08.2011 prin care era semnalată o lipsă parţială în gestiunea de deşeu fier vechi în cantitate de 1937 tone, ca diferenţă între cantitatea de deşeu fier vechi existent în contabilitate de 3.697 tone şi cantitatea de deşeu fier vechi existentă în depozite la data de 31.08.2011 de 1.760 tone.

La data de 03.10.2011, în urma definitivării operaţiunii de inventariere a bunurilor existente în teren la gestiunea 27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri” gestiunea T.G. a fost constată o lipsă în gestiune de 2.988,59 tone de fier vechi.

Ulterior, cu adresa nr. 31252/13.10.2011 S.C.C.E.T. a comunicat că lipsa totală constatată de unitate a fost de 3.037,43 tone deşeu fier vechi în valoare de 3.841.741,46 lei (inclusiv TVA) cu care unitatea se constituie parte civilă în procesul penal.

Din cercetările efectuate cu privire la persoana care a administrat această gestiune a rezultat faptul că inculpata T.G. a îndeplinit de la data de 01.01.2005 funcţia de primitor-distribuitor, iar prin Decizia nr. 273 din 23.02.2007 a fost încadrată în funcţia de gestionar, la gestiunea nr. 27.3 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri”.

Inculpatul C.C., în baza Deciziei nr.70 din 28.03.2007, a fost trecut în funcţia de şef depozit Compartiment Depozite –Gestiuni.

Inculpaţii M.T., S.C., M.M., P.M., ş.a., au fost încadraţi la diverse servicii şi compartimente din cadrul S.C.C.E.T. îndeplinind funcţii de conducere şi execuţie cu studii medii şi respectiv superioare tehnice şi economice, numiţi în comisiile de inventariere anuale la gestiunea nr. 27.3 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri” din perioada 2005-2010, respectiv inventarierea de predare-preluare a gestiunii în anul 2011.

Pentru stabilirea existenţei reale a lipsei reclamate de unitate, a cauzelor care au condus la crearea sa precum şi a determinării prejudiciului adus unităţii, la data de 23.03.2012, a fost dispusă efectuarea în cauză a unei expertize contabile de către expertul desemnat G.V..

Concluziile primei expertize contabile efectuate în cauză de expertul contabil desemnat G.V.:

Această primă expertiză contabilă a concluzionat că Gestiunea nr. 27.3 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri” în perioada 2005-2011 nu a făcut obiectul unei verificări financiare dispuse de conducerea societăţii, iar la inventarierile anuale nu s-au constatat plusuri şi lipsuri de gestiune.

În toate bilanţurile contabile aferente perioadei 2005-2011  prin Anexele care fac parte integrantă nu au fost raportate plusuri sau minusuri la gestiunea respectivă.

Deşi inculpata T.G. îndeplinea atribuţiuni de gestionar la gestiunea 27.3 anterior anului 2005, fapt ce reiese din prevederile Deciziei 1421 din 18.07.2005 prin care s-a nominalizat comisia centrală de inventariere a patrimoniului precum şi graficul de inventariere a patrimoniului pe anul 2005 cu nominalizarea gestiunilor, gestionarilor şi comisiilor de inventariere, totuşi T.G. este numită definitiv în funcţia de gestionar numai în anul 2011 prin Decizia nr. 438 din 30.03.2011.

SC CET SA, nu a pus la dispoziţia organului de expertiză procesul verbal de primire a gestiunii de către T.G., motivând că această operaţiune s-a făcut cu foarte mult timp în urmă şi nu se mai găsesc documentele respective datorită reorganizărilor repetate.

Ultimul inventar care a fost şi cel de predare – preluare a gestiunii în litigiu s-a desfăşurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011.

Conform Procesului verbal nr. 29696 din 29.09.2011 încheiat de comisia numită prin Decizia nr. 883 din 27.04.2011 semnat de trei din cei patru membrii ai comisiei respectiv de către S.C., M.T. şi M.M., nesemnat de C.C., semnat de gestionarul primitor C.I. şi semnat cu obiecţiuni de gestionarul predător T.G., a fost “estimată, cantitatea de 386 tone fier vechi a exista în stoc din care o parte este deşeu de fier sub formă de şpan (80 tone) iar altă parte este deşeu de fier cu beton refractar, cauciuc şi depuneri de sedimente (176 tone)”.

Inventarierea de predare–preluare a gestiunii 27 s-a desfăşurat pe o perioadă de 5 luni, determinată de aducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de conducerea societăţii, de a se proceda la vânzarea cantităţii de fier vechi către S.C. A. S.R.L. Craiova, datele fiind din nou contradictorii, determinat de faptul că evidenţa contabilă nu a fost condusă corespunzător.

Cu privire la intrările de fier vechi expertul contabil G.V. a stabilit că,  începând cu data de 15.07.2002 s-a montat cântarul basculă, astfel că în perioada 2005-2011, mijloacele de transport auto trebuiau în mod obligatoriu să fie cântărite de către C.G., încadrată pe funcţia de operator cantaragiu, care avea atribuţiuni de a elibera tichete de cântar pentru fiecare camion care avea încărcătură ce privea fierul vechi.

Autocamionul la fiecare transport trebuia cântărit gol pentru stabilirea “tarei” cu eliberarea tichetului de cântar, după care să se cântărească plin cu eliberarea tichetului de cântar prin care să se consemneze greutatea netă a fierului vechi.

Cântărirea trebuia efectuată în prezenţa gestionarei T.G. sau a delegatului stabilit prin Decizie de către conducerea S.C. CET S.A., iar toate cele trei persoane în mod obligatoriu trebuiau să semneze fiecare tichet de cântar care se elibera.

Tichetele de cântar trebuiau eliberate în 4 exemplare din care: un exemplar la gestionar, unul la delegat, unul la prestator şi unul la C.G. care pe bază de borderou întocmit zilnic trebuia să le predea la serviciul contabilitate.

Nu s-au cântărit camioanele goale pentru stabilirea “tarei” decât în mod sporadic, diferenţele la acelaşi mijloc de transport fiind între 360 kg şi 8900 kg.

Prin contractul de prestări servicii nr. 645 din 01.09.2009 încheiat cu antreprenorul general SC AB C.SRL Buzău având ca subantreprenori SC ACS Tr. Severin, SC R. Fărcăşeşti şi UM R. s-a prevăzut efectuarea plăţilor de către SC CET SA la antreprenor, în funcţie de cantitatea de fier vechi dezafectată, transportată şi intrată în gestiunea de fier vechi.

Fiind direct interesat antreprenorul să predea cantităţi mari pentru a fi bine plătit, s-a procedat la cântărirea cu eliberarea tichetelor de cântar şi a utilajelor, pieselor, subansamblelor care se predau la gestiunea 27.3 a inculpatei T.G. pe baza referatelor de restituire, unde cantitatea şi Unitatea de Măsură era înscrisă în bucăţi.

Descărcarea fierului vechi şi a pieselor, subansamblelor, utilajelor recuperate se făcea de către şoferii unităţilor prestatoare la destinaţiile stabilite de C.G., iar în acest fel au fost amestecate piesele şi utilajele recuperate care erau evidenţiate la U/M –Buc. cu cele evidenţiate la U/M- Kg.

Au fost înregistrate plusuri în contabilitate în lunile mai, septembrie, decembrie 2011, ce reprezintă cantitatea totală de 1.141.360 kg, influenţând intrările, care nu au la bază documente legale însuşite în totalitate de gestionar.

Intrările scriptice de fier vechi evidenţiate în contabilitate la gestiunea inculpatei T.G. nu au fost corecte, în opinia expertizei, fiind influenţate de neregulile mai sus menţionate, astfel că expertiza, ţinând cont de abaterile foarte grave derulate în perioada 01.01.2005-31.12.2011, a întocmit o anexă din care rezultă cantitatea efectiv intrată de 26.716.741 kg. fier vechi la care se adaugă soldul de la 01.01.2005 de 672.800 kg, rezultând cantitatea de 27.389.541 kg fier vechi intrări plus stoc.

Cu privire la ieşirile de fier vechi procedura de cântărire a autocamioanelor care transportau fierul vechi la diverşi beneficiari cu eliberarea tichetelor de cântar, este asemănătoare cu cea detaliată la “Intrările de fier vechi”.

În baza tichetelor de cântar care erau semnate de cantaragia C.G., se proceda la întocmirea avizelor de expediţie şi a facturilor de către gestionară, iar descărcarea în fişele de magazie întocmite în format electronic se făcea de către serviciul contabilitate.

Preţurile de intrare în gestiune erau mai mici decât cele de vânzare (ieşire din gestiune), astfel că la întocmirea avizelor de expediţie şi a facturilor, gestionara înscria preţurile transmise de către biroul valorificări.

În fişele de magazie figurează cantităţi de fier vechi cu preţuri de 0,06; 0,18; 0,41, 0,45; 0,49; 0,50; 0,63 lei/kg, deşi în balanţele de verificare lunare şi în listele de inventar nu există fier vechi decât la preţul de 0,63 lei/kg. 

Situaţia ieşirilor de fier vechi pe fiecare beneficiar,  luni şi ani este redată în Anexa în  baza căreia s-au stabilit următoarele:

-cantităţile şi valorile lunare din evidenţa contabilă nu se corelează cu cele înscrise în facturi, respectiv tichetele de cântar;

-nu s-a efectuat niciodată un punctaj sub semnătura bilaterală a gestionarei şi a persoanelor cu atribuţiuni de serviciu de la serviciul contabilitate, pentru a stabili corectitudinea operaţiunilor de ieşire din gestiune a fierului vechi;

Cantitatea efectiv livrată (ieşită) de fier vechi  în perioada 01.01.2005- 31.12.2011 din gestiunea T.G., este de 27.287.320 kg.

S-a constatat ca nu există niciun referat  din partea conducerii SC CET SA din care să rezulte abaterile disciplinare săvârşite, persoanele responsabile, precum şi măsurile luate, sancţiunile aplicate  persoanelor responsabile cu  gestionarea, coordonarea, supravegherea, evidenţierea tehnico-operativă şi contabilă a operaţiunilor din gestiunea 27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri”, în perioada 2005- 2011.

Inventarierea gestiunii 27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri” în perioada 2005- 2011 s-a efectuat în baza Deciziilor nr.39/29.05.2006; nr.53/02.03.2007; nr.335/10.03.2008; nr.493/30.03.2009;  nr.968/07.05.2010;83/21.01.2011, iar în baza Deciziei nr. 883/27.04.2011 s-a procedat la efectuarea inventarierii de predare-preluare a gestiunii ca urmare a neregulilor semnalate.Prin Decizia nr. 39/29.05.2006 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2005 compusă din: ing. P. M., preşedinte; teh. C.E., membru; sing. B. A. secretar.

Prin Decizia nr. 53/02.03.2007 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2006 compusă din: ing. G.A., preşedinte; ing. P.M., membru; ing. C.M., membru; Ec. S. C.L.,secretar.

Prin Decizia nr. 335/10.03.2008 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2007 compusă din: ing. O. B.,preşedinte; Op. V. V. membru; Ag. c. P.G., secretar.

Prin Decizia nr. 493/30.03.2009 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2008 compusă din: ing. D. S., preşedinte; ing. R.I.,membru; teh. I. D., secretar.

Prin Decizia nr. 968/07.05.2010 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2009 compusă din: ing. P.M., preşedinte; ing. B.A., membru; Ec. G. I., secretar.

Prin Decizia nr.83/21.01.2011 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2010 compusă din: ing. M.T., preşedinte; S.C., membru;Teh. C.C. membru; Ec. M.M., secretar.

Pe baza listelor de inventariere şi a proceselor verbale încheiate, absolut toate comisiile de inventariere nu au stabilit plusuri sau minusuri de inventar la gestiunea 27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri”, în perioada 2005- 2010, gestionară T.G., inventarierile anuale fiind efectuate în mod superficial, cu încălcarea normelor de efectuare a inventarierii, nefiind stabilit stocul faptic prin cântărire.

Prin Decizia nr. 883/27.04.2011 a fost stabilită comisia de predare-preluare a gestiunii 27, compusă din: ing. S. C., preşedinte; teh. C.C. membru; ing. M. T. membru; Ec. M. M. secretar, gestionar predător T.G., gestionar primitor C. I. A.

La art. 3 din respectiva decizie s-a prevăzut efectuarea inventarierii în perioada 29.04 - 06.05.2011.

Inventarierea s-a desfăşurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011, perioada în care comisia de inventariere a întocmit mai multe referate şi rapoarte, după cum urmează:

-prin referatul nr.13412/05.05.2011, comisia a solicitat şi Directorul General Ec. G. L. O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii până la 18.05.2011;

-prin referatul nr.14843/17.05.2011, comisia a solicitat şi Directorul General Ec. G. L O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii cu 30 zile, respectiv până la 17.06.2011, cu participarea şi a 9 (nouă) cadre de specialitate tehnică pentru identificarea utilajelor şi pieselor refolosibile, participarea de muncitori şi dotarea cu utilaje în vederea manipulării şi reorganizării gestiunii;

-pe baza Procesului - verbal înregistrat sub nr.18184/17.06.2011semnat de comisia de inventariere, gestionarul predător şi gestionarul primitor, s-a stabilit în urma inventarierii efectuate în perioada 29.04.2011-17.06.2011, existenţa unui SOLD SCRIPTIC VALORIC de 4.020.873,19 lei şi a unui SOLD FAPTIC de 4.020.873,19 lei, deci nu au fost stabilite diferenţe, însă nu se preia valoarea respectivă de către Ciuciulete Irina, adică cele 16 poziţii până nu se termină cu livrările de fier vechi către SC A.Craiova.

De asemenea, se menţionează faptul că s-a hotărât de conducerea unităţii ca deşeurile de fier vechi care sunt în cantităţi foarte mari, să fie valorificate prin vânzare, urmând ca la sfârşitul operaţiunii să se stabilească eventualele diferenţe în plus sau minus faţă de soldul scriptic”.

În finalul procesului verbal s-a menţionat “Operaţiunile de predare – primire s-au desfăşurat greoi pe o perioadă destul de lungă, deoarece bunurile sunt depozitate în locaţii dispersate pe toată suprafaţa termocentralei”.

Expertul a făcut menţiunea că lista de inventariere întocmită la data de 17.06.2011, semnată de întreaga comisie, de ambii gestionari şi contabila S. E, cuprinde un număr de 15 poziţii, nu 16, cu o valoare totală de 4.071.116,90 lei.

Pe baza listei de inventariere întocmită la data de 29.09.2011 la nr.crt.12 „Deşeuri din fier (fier vechi)” cod 04017001001, a fost înscris stocul faptic stabilit prin estimare, nu prin cântărire efectivă, de 386.000 kg, stocul scriptic de 3.374.590 kg, respectiv un minus de inventar de 2.988.590 kg, în valoare de 1.882. 811,70 lei.

Lista de inventar a fost semnată de S.C., M.T, M.M., C. I., semnată cu obiecţiuni de către T.G. şi nesemnată de C.C..

Atât prin listele de inventariere cât şi în Procesul verbal nr.29696/29.09.2011, a fost consemnată o lipsă de 2. 988.590 kg. fier vechi, cu valoarea de 1.882. 811,70 lei, fără a se consemna plusuri de inventar.

Plusul de inventar stabilit ulterior a fost înregistrat în contabilitate cu nota contabilă nr. 83029 din 31.12.2011, în sumă de 1.526.973 lei, constând în c-val celor 94 motoare şi cele 30 buc. rotoare, la gestiunea 27.3 gestionară C.I în mod eronat, fără nicio bază legală.

În opinia acestei prime expertize, trebuia ca plusul de inventar să se înregistreze în timpul inventarului, deci până la data de 29.09.2011, la gestiunea T.G., numai după ce se verificau obiecţiunile gestionarei, comunicarea oficială a răspunsului la obiecţiuni şi în cazul în care nu existau acte de provenienţă a motoarelor şi rotoarelor care au fost dezafectate, atunci şi numai atunci să se procedeze la stabilirea plusurilor şi să se efectueze compensarea legală a plusurilor cu minusul.

Toate comisiile de inventariere care au fost desemnate a proceda la inventarierea gestiunii 27 din perioada 2005-2011 inclusiv la predarea – preluarea gestiunii din 29.09.2011, nu au efectuat inventarieri faptice prin cântărirea fierului vechi, ci au fost stabilite anumite cantităţi estimate (aproximate).

Stocurile scriptice au fost trecute şi la stocurile faptice la inventarierile anterioare anului 2011, neexistând condiţiile create de către conducerile administrative ale SC CET SA pentru a se proceda la cântărirea efectivă a fierului vechi.

Conform datelor înscrise în balanţa contabilă analitică la gestiunea 27.3 “deşeuri fier vechi’’ gestionară inculpata T.G., cu prezentarea lunară a rulajelor şi a stocurilor cantitative şi valorice, la data de 30.09.2011, stocul scriptic este de 300.320 kg, iar cantitatea de fier vechi estimată ca existentă faptic pe teren înscrisă în listele de inventariere şi procesul verbal  nr. 29696/29.09.2011, este de 386.000 kg.

Stocul scriptic de 300.320 kg priveşte data de 30.09.2011, întrucât balanţele contabile se încheie cu operaţiunile din ultima zi a lunii, iar în cazul gestiunii de fier vechi 27.3 la inculpata T.G., în mod corect şi legal, nu trebuiau să se mai efectueze operaţiuni de intrare începând cu data de 29.04.2011, data începerii predării gestiunii. In perioada 29.09-30.09.2011 nu au fost operaţiuni care să influenţeze stocul scriptic de 300.320 kg.

Întrucât la serviciul contabilitate s-au efectuat operaţiuni de regularizare, atât în perioada de predare-preluare a gestiunii (29.04.2011-29.09.2011), cât şi în perioada 30.09.2011-31.12.2011, conform notelor contabile, balanţelor analitice gestiune 27.3 “deşeuri fier vechi’’ gestionară inculpata T.G., stocul corect a fost stabilit la data de 31.12.2011.

Opinia primei expertize contabile a fost aceea că nu există minus de inventar de 2.988,59 to, respectiv de 3.037,59 tone.

La data de 31.12.2011, dată până la care SC CET SA prin serviciile de specialitate au efectuat regularizările, există un plus de inventar în cantitate de 283.779 kg, cu preţ unitar de 0,63 lei/kg, respectiv în valoare de 178.780,77 lei.

Diferenţa de 2.988,59 tone între stocul scriptic şi cel faptic constatat de comisia de inventariere numită prin decizia nr.883/27.04.2011, în opinia acestei expertize, nu este certă şi nu este stabilită în mod corect determinat de faptul că:

- în baza contractului de prestări servicii nr. 645 din 01.09.2009 încheiat cu antreprenorul general SC AB C. SRL Buzău având ca subantreprenori SC ACS Tr. Severin, SC R Fărcăşeşti şi UM Rovinari sa stabilit ca dezafectările de instalaţii, utilaje, mijloace fixe să se plătească de către SC CET SA în funcţie de  cantitatea exprimată în KG. dezafectate reprezentând fier vechi, utilaje şi piese refolosibile.

- autocamioanele cu care lucrau cele trei societăţi nu s-au cântărit  goale pentru stabilirea “tarei” decât în mod sporadic, diferenţele la acelaşi mijloc de transport fiind între 360 kg şi 8900 kg, fapt ce dovedeşte că tara se trecea formal.

Din prezentarea situaţiilor tehnice de către expertul contabil, reiese faptul că nu există corelaţie între cantităţile înscrise în tichetele de cântar, pe baza cărora intră şi iese efectiv fierul vechi din depozit şi cantităţile înscrise în fişele de magazie respectiv evidenţa contabilă.

Toate cele trei documente la care se adaugă notele de intrare – recepţie, avizele de expediţie, facturile emise nefiind în deplină corelaţie, au contribuit şi vor contribui în continuare la stabilire de minusuri sau plusuri de inventar, fără a avea o bază legală.

În accepţiunea expertului contabil, persoanele împuternicite din conducerea S.C.CET S.A. Turceni, poartă răspunderea asupra modului de organizare şi control asupra documentelor care trebuie întocmite, circuitul acestora, termenele şi persoanele care trebuie să le aducă la îndeplinire.

Sarcinile de serviciu stabilite prin fişa postului au fost aduse la îndeplinire de către inculpaţi, în conformitate cu condiţiile organizatorice create de societate pentru îndeplinirea funcţiei de primitor  distribuitor-respectiv gestionară, faţă de care se fac următoarele precizări:

- în ce priveşte operaţiunea de intrare a fierului vechi în gestiune începând cu anul 2009, atribuţiunile prevăzute în fişa postului nu s-au realizat în totalitate determinat de:

- lipsa unui regulament intern pe care trebuia să-l întocmească conducerea societăţii, prin care să se reglementeze toate operaţiunile care trebuie efectuate, cu consemnarea documentelor, termenelor şi responsabilităţilor pe fiecare palier, inclusiv de semnare a tuturor tichetelor de cântar de către cantaragiu, gestionar şi delegat;

- neluarea măsurilor corespunzătoare cu tragerea la răspundere a persoanei care avea sarcină de a se cântări toate mijloacele de transport atât goale pentru stabilirea “tarei’’ cu eliberare efectivă a tichetelor de cântar, cât şi pline, pentru stabilirea greutăţii nete, mijloacele de transport folosite la introducerea fierului vechi în depozit;

- neîntocmirea notei de intrare - recepţie şi a fişelor de magazie la nivelul gestiunii,  determinată de aplicarea unui program de calculator, care nu-l mai obligă pe gestionar să efectueze aceste operaţiuni, deşi le are prevăzute în fişa postului.

Deşi aceste sarcini de serviciu erau cunoscute de către conducerea societăţii, ele nu au fost remediate, dar nici sancţionate.

În conformitate cu prevederile art. 1 al. 2 din Ordinul MF nr. 1753/2004 şi Ordinul MF nr.2861/2009, comisiile de inventariere anuale nu au nicio legătură cu operaţiunile care pot duce la un prejudiciu, respectiv primirea, păstrarea şi eliberarea bunurilor materiale.

După cum reiese din toate procesele verbale încheiate în perioada 2005-2011, toate comisiile de inventariere inclusiv la predarea –preluarea gestiunii, au fost în imposibilitate de a proceda la cântărirea efectivă a cantităţilor de fier vechi determinat de:

- modul de depozitare a fierului vechi, acesta existând pe toată incinta CET, pe lungimi de peste 2,00 km, fără împrejmuiri corespunzătoare şi fără asigurarea unei paze permanente;

- nu au fost asigurate platformele de depozitare dimensionate volumului de fier vechi depozitat, precum şi a proceselor de vânzare permanentă pentru a preîntâmpina sustragerile;

- neasigurarea mijloacelor de transport, de poduri rulante, platforme de transport, activităţi de sortare, activităţi de debitare şi curăţire a fierului vechi care era încărcat cu diverse materiale (betoane, moloz, cărămizi refractare, cauciuc, cenuşă, depuneri chimice, rugină etc.) astfel încât în depozit să se poată asigura căile de transport, acces continuu, cantităţi de fier vechi care să exprime realitatea şi să poată fi cântărite efectiv în orice moment.

Nu a existat niciun referat sau decizie de sancţionare a gestionarei T.G. emisă în perioada 2005-2011, prin care conducerea societăţii să fi aplicat vreo sancţiune atât acesteia, cât şi celorlalţi 19 învinuiţi.

Sesizările de sustrageri permanente cu diverse mijloace de transport de la biciclete, cărucioare, căruţe până la camioane deşi au fost cunoscute şi cercetate, iar prin organele de poliţie s-au restituit diverse cantităţi de fier vechi recuperate de la făptuitori, acestea nu au sensibilizat suficient conducerile administrative ale societăţii pentru a lua toate măsurile de prevenire şi tragere la răspundere a tuturor făptuitorilor, aspecte dovedite de neasigurarea unei paze corespunzătoare şi de neinstalarea mijloacelor de supraveghere video la toate punctele de depozitare;

Activitatea de supraveghere la un asemenea depozit dezorganizat, cu o dispersie foarte mare, făcea practic imposibilă a se realiza de către o singură persoană, 24 de ore din 24 în opinia acestei expertize contabile.

Măsurile dispuse de către revizorii C.F.G. cu ocazia întocmirii procesului-verbal nr.12166/21.06.2002, parţial au fost aduse la îndeplinire prin achiziţionarea şi montarea cântarului basculă, primele tichete de cântar fiind emise la data de 17.07.2002.

Nu a fost angajat personal care să lucreze în subordinea gestionarei T.G. care să răspundă de primirea-livrarea fierului vechi, întrucât însăşi T.G. nu a avut decizie de numire pe post de gestionar  în perioada 2002-12.06.2007 dată la care s-a emis Decizia 716, iar definitivarea pe post s-a făcut numai la data de 30.03.2011 prin Decizia nr. 438.

Expertul contabil G.V. a mai concluzionat că nu există prejudiciu adus S.C.CET S.A. Turceni la gestiunea nr.27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri” susţinând că în fapt, însuşi SC CET SA recunoaşte că nu există prejudiciu prin întocmirea Notelor contabile nr.83015 din 30.09.2011 şi 83016 din 10.10.2011 unde au fost înregistrate sumele de 1.882.811,70 lei şi 30.769,20 lei  reprezentând minus de inventar  conform procesului verbal nr.29696 din 29.09.2011 cantitatea de 3.037,43 tone fier vechi la gestiunea 27.3, prin debitare cont 6028.1 şi creditare cont 3028.5.3.

Lipsa în gestiune trebuia înregistrată, în opinia acestui expert contabil, corect în cont 473 “Decontări în curs de lămurire”.

A mai concluzionat această expertiză contabilă că S.C.CET S.A. Turceni, nu a elaborat regulamente interne şi nu a luat măsurile organizatorice care să privească în principal :

- amenajarea platformelor de depozitare, împrejmuirea acestora cu materiale provenite chiar din instalaţiile dezafectate, asigurarea supravegherii permanente prin montarea de camere video şi renunţarea la personalul de pază care s-a dovedit a fi ineficient;

- verificarea permanentă-zilnică de către serviciul contabilitate a modului de emitere a tichetelor de cântar, tichete care în mod obligatoriu trebuie să poarte şi semnătura gestionarului;

- stabilirea în mod concret a documentelor care să se întocmească la nivelul gestiunii respectiv Notele de intrare-recepţie semnate de gestionar şi comisia de recepţie, Fişele de magazie, documente obligatorii impuse prin  art. 5 din HCM 2230/1969, fiind încălcate prevederile art. 29 din legea 22/1969 „Răspunde integral angajatul care, nesocotind îndatoririle sale de serviciu, a adus pagube agentului economic prin aceea că: lit. c) a dat gestionarului dispoziţii greşite sau contrare legii”.

În luna septembrie 2011, cu adresa nr. 28694 din 20.09.2011, Direcţia buget financiar contabilitate, a solicitat Direcţiei reparaţii din cadrul SC CET, întocmirea bonurilor de predare la magazie pentru piesele şi deşeurile de fier vechi rezultate din reparaţiile efectuate în cursul anilor 2010- 2011, termenul limită fiind 28.09.2011.

Cu adresa nr.2092 din 03.10.2011, Direcţia energie mentenanţă a depus documentele solicitate, din care rezultă următoarele:

- cantitatea totală de fier vechi stabilită ca fiind predată pe baza tichetelor de cântar la gestionara T.G. pentru care nu s-au întocmit bonurile de predare de către secţiile de producţie, este de 571.920 kg. – dezmembrarea utilajelor, instalaţiilor s-a efectuat de către cele trei societăţi- ACS Tr. Severin, R. Fărcăşeşti, UM R.i în perioada 27.10.2009-17.02.2011 pentru cantitatea de 469260 kg şi de către personalul Secţiei nr.2 al SC CET pentru cantitatea de 102660 kg;

- tichetele de cântar eliberate de C.G. nu au fost semnate de primire în gestiune de către gestionara inculpată Trăsnea Georgeta şi aceasta nu a avut cunoştinţă de cantităţile descărcate prin incinta societăţii;

Determinat de sistemul defectuos de organizare a activităţii de dezmembrare şi reparaţii a utilajelor, cantităţi nereale de materiale, piese, deşeuri fier vechi au fost înscrise în tichetele de cântar şi bonurile de predare după cum reiese din situaţiile depuse cu adresa nr.2092 din 03.10.2o11, faţă de care expertiza a făcut următoarele precizări:

- bonurile de consum în baza cărora au fost eliberate din gestiuni materiale şi piese noi, poartă date între 04.01.2010 şi 30.09.2011;

 - secţiile de reparaţii trebuiau să predea după dezmembrare toate materialele şi piesele recuperate (fără a exista termen limită), neexistând elaborat un Regulament de lucru care să prezinte tot circuitul documentelor cu responsabilităţi la fiecare nivel şi termene de conformare, astfel că în perioada 21.09.2011-30.09.2011, determinat de adresa 28694/20.09.2011, au fost întocmite peste 1000 bonuri de predare ce privesc peste 15.000 repere, care efectiv nu puteau să intre în gestiunea 27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri”, a inculpatei T.G. care nici nu mai deţinea calitatea de gestionar în luna septembrie 2011, nu a semnat pe niciun tichet de cântar sau bon de predare care să privească aceste materiale;

- cantităţile înscrise în bonurile de predare nu sunt reale, motivat de următoarele exemplificări:

- au fost înscrise ca predate 6.377 buc. rulmenţi, 3.850 buc. role cu BP nr.63402/24.09.2011, 63413/27.09.2011, 63462/30.09.2011 precum şi cantitatea de 50.000 buc. şuruburi autoforante cap hexagonal de 4,8x19mm, ori aceste cantităţi trebuiau să se regăsească evidenţiate şi în inventarul de predare – preluare şi în realitate nu se regăsesc, inventar care pentru piesele recuperabile ce privesc gestiunea  27.2” materiale şi piese recuperate’’ a fost încheiat la data de 17.06.2011, aşa cum se menţionează în adresa – referatul înregistrat şi depus de către comisia de inventariere sub nr.18584 din 21.06.2011.

Efectiv, persoanele care au întocmit bonurile de predare, pur şi simplu au copiat toate bonurile de consum eliberate în decursul anilor 2010-2011 cu reperele şi cantităţile înscrise în aceste bonuri, înscriindu-se materiale şi piese care efectiv nici nu trebuiau predate întrucât ele nu se pot recupera, precum şuruburile autoforante, garniturile, inelele, coturile, furtunele de cauciuc folosite ca etanşare şi circulaţie a lichidelor sub presiune, şaibele plate, şaibele grower, ştifturile, lichidul de frână, etc.

Expertiza a mai opinat că nu au fost respectate normele legale privind inventarierea, reglementate prin Legea 22/1969 şi HCM2230/1969, în sensul că la niciun inventar desfăşurat în perioada 2005-2011, comisiile de inventariere nu au făcut o inventariere faptică prin cântărirea cantităţilor de fier vechi,  cantităţile fiind aproximate respectiv apreciate vizual, motivat de faptul că timpul afectat unei inventarieri faptice necesita perioadă îndelungată adică de peste 3(trei) luni fără a fi asigurate de către conducerea administrativă şi comisia centrală de inventariere mijloacele de transport, manipulare şi cântărire a peste 6.000 tone fier vechi.

O altă cauză a fost aceea că fierul vechi era depozitat prin toată incinta societăţii pe distanţe de peste 2 km, neexistând o singură platformă, cantităţi de peste 500 tone fier vechi au fost acoperite cu cenuşe în urma unei avarii, cu pământ, arbori, arbuşti şi diverse bălării fiind depozitat din perioade îndelungate în condiţii improprii.

Cantităţi de peste 300 tone au reprezentat-o tronsoane agabaritice de fier vechi care nu se puteau deplasa decât dacă ar fi fost instalat pod rulant sau necesita debitare, manipulare şi transport.

Întrucât concluziile primei expertize contabile au fost contradictorii şi nu au lămurit pe deplin starea de fapt organele de cercetare penală au dispus la data de 29.11.2012 efectuarea unei noi expertize contabile, din 3 experţi.

Concluziile celei de-a doua expertize contabile efectuate în cauză de experţii desemnaţi M. G., T. I. şi M. M. au fost următoarele:

Cea de-a doua expertiză contabilă a concluzionat că prin Dispozitia 1421/18.07.2005 si 1769/07.10.2005 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2005, în perioada 25.09.2005-25.10.2005, comisia de inventariere pentru gestiunea 27” Piese de schimb si materiale refolosibile, gestionar T.G., având următoarea componenţă:

•Presedinte- ing. VD.;

•Membru- C.E.,

•Secretar- B. I.,

Prin Dispozitia 39/29.05.2006 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2006, în perioada 01.06.2006-15.07.2006, comisia de inventariere pentru gestiunea 27” Piese de schimb si materiale refolosibile,gestionar T.G., având următoarea componenţă:

•Presedinte-ing. P.M.;

•Membru-C.E.

•Secretar-B.A.

•Prin Dispozitia 77/05.04.2007 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2007, in perioada 15.03.2007-30.04.2007, comisia de inventariere pentru gestiunea 27” Piese de schimb si materiale refolosibile, gestionar T.G., având următoarea componenţă:

•Presedinte-ing. G.A.;

•Membru- C. M.

•Membru-ing. P. M.

•Secretar-ec. S.C.

Prin Decizia 310/05.03.2008 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2008, in perioada 15.03.2008-30.04.2008, comisia de inventariere pentru gestiunea 27” Piese de schimb si materiale refolosibile ,gestionar T.G., având următoarea componenta:

•Presedinte-ing. O.B.;

•Membru-V. V.l

•Secretar-P.G.

Prin Decizia 2156/16.12.2008 perioada de inventariere a patrimoniului stabilita prin Decizia 310/05.03.2008 a fost prelungită până la data de 30.12.2008

Prin Decizia 125/11.01.2010 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2009, in perioada 12.01.2010-04.02.2010, comisia de inventariere pentru gestiunea 27” Piese de schimb si materiale refolosibile, gestionar T.G., având următoarea componenţă:

•Presedinte-ing. D. S.;

•Membru- R.I.

•Secretar- I.D.

Prin Decizia nr. 493/30.03.2009 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2008 compusă din: ing. D.S. preşedinte; ing. R. I. membru; teh. I. D., secretar.

Prin Decizia nr. 968/07.05.2010 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2009 compusă din: ing. P. M. preşedinte; ing. B A membru; Ec. G.I. secretar.

Prin Decizia nr.83/21.01.2011 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2010 compusă din: ing. M T preşedinte; S C membru; teh. C.C. membru; Ec. M M secretar.

Pe baza listelor de inventariere şi a Proceselor verbale încheiate, niciuna din comisiile de inventariere nu au stabilit plusuri sau minusuri de inventar la gestiunea 27”materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri”, în perioada 2005- 2010, gestionară T.G..

Prin Decizia 883/27.04.2011 a conducerii unităţii s-a dispus inventarierea gestiunii 27 in vederea predării gestiunii de către inculpata T.G. către martora C I A.

Conform fişei postului inculpaţii T.G. şi C.C. au avut următoarele atribuţiuni de serviciu  :

Pentru inculpata T.G. :

În fişa postului cu nr.12430/26.05.2005 T.G. figurează încadrată pe postul de primitor distribuitor, cu atribuţiuni de serviciu în primirea, eliberarea  şi înregistrarea în fişele de magazie a intrărilor şi ieşirilor de materiale din magazie pe baza bonurilor de consum, dispoziţiilor de livrare, aviz de expediţie, întocmeşte Notă de intrare recepţie.

Prin fişa postului cu nr.3377/08.02.2006 inculpata T.G. figurează încadrată pe postul de primitor distribuitor  cu aceleaşi atribuţiuni de serviciu.

Prin Decizia 273/23.02.2007 se schimbă încadrarea din primitor distribuitor în gestionar  cu perioadă de probă până la 23.03.2007.

Prin Decizia 716/12.06.2007 T.G. este menţinută gestionară.

Prin fişele postului cu nr.2903/30.07.2007 şi nr.4768/09.02.2011 T.G. figurează încadrată pe postul de gestionar  cu aceleaşi atribuţiuni de serviciu. În calitate de gestionar a avut următoarele sarcini de serviciu:

-Gestionarul răspunde de primirea, păstrarea si eliberarea bunurilor materiale,este obligat ca la primirea bunurilor sa controleze documentele de însoţire (aviz,factura) daca conţin toate informaţiile şi semnăturile autorizate;daca bunurile corespund datelor înscrise in actele însoţitoare,să identifice viciile aparente, să semneze de primirea bunurilor;

-Eliberarea bunurilor se face de gestionar în cantitatea, calitatea si sortimentele specificate in actele de eliberare; se interzice eliberarea de bunuri pe bază de dispoziţie verbală;

-Gestionarul este obligat să completeze actele cu privire la operaţiile din gestiunea sa şi să înregistreze în evidenţa tehnico-operativa a locului de depozitare operaţiile de primire şi cele de eliberare a bunurilor. Actele de primire sau eliberare a bunurilor se trimit sau se predau de gestionar compartimentelor de resort, la termenele şi în condiţiile stabilite de dispoziţiile legale în vigoare;

-Gestionarul este obligat să prevină sustragerea bunurilor şi orice formă de risipă, să le ferească de degradare, si să le păstreze potrivit prescripţiilor tehnice si celor igienico-sanitare;

-Gestionarul este obligat să ceară în scris conducătorului agentului economic, autorităţii să ia masuri de dotare, de paza si orice alte masuri necesare pentru păstrarea corespunzătoare şi pentru efectuarea în condiţii a operaţiunilor de primire si de eliberare a bunurilor;

-Gestionarul este obligat să comunice în scris agentului economic: plusurile sau minusurile în gestiune de care are cunoştinţă, cazuri în care se constata deprecierea, degradarea, distrugerea sau sustragerea, ori evita pericolul de a se ajunge in asemenea situatii, cazurile in care stocurile de bunuri au atins limitele maxime sau minime;stocurile de bunuri fără mişcare, cu mişcare lentă sau greu vandabile;

-Daca gestionarul lipseşte din orice cauză, iar operaţiunile legate de gestiune nu pot fi întrerupte, primirea, păstrarea si eliberarea bunurilor se face de persoana delegata de gestionar,cu acordul agentului economic; când gestionarul nu desemnează un delegat, operaţiile de gestiune vor fi făcute de o comisie anunţată de agentul economic;

-Este interzis să permită oricărei persoane în afara celor aflate in subordine sa intre in locurile de păstrare a bunurilor. Această dispoziţie va fi afişată la fiecare loc de gestiune;

-Informează comisiile de recepţie de sosirea produselor si le solicită să participe la recepţie;

-Coordonează activitatea de încărcare-descărcare;

Pentru inculpatul C.C. :

În fişa postului cu nr.10065/04.04.2011 inculpatul C.C.  figurează încadrat pe postul de şef depozite gestiuni, cu atribuţiuni de serviciu în coordonarea personalului din subordine, analizarea şi luarea de măsuri pentru organizarea depozitelor, raţionalizarea spaţiilor de încărcare-descărcare şi de manipulare, urmărind realizarea măsurilor aprobate.

Acesta analizează împreună cu compartimentele de specialitate situaţia stocurilor fără mişcare şi propune măsuri de utilizare şi valorificare a acestora.

Atribuţiunile de serviciu ale numitei C.G. –cantaragiu  stabilite prin fisa postului 604/14.01.2004 sunt următoarele:

-Executa operaţii de cântărire marfă a mijloacelor de transport auto cu ajutorul cântarului electronic;

-Verifică funcţionarea corectă a afişajului de masă care trebuie sa indice  valoarea „0” kg;

-Urmăreşte poziţionarea corectă a cântarului pe platforma de cântărire;

-După descărcare vehiculul este dus la a doua cântărire pentru „tară”;

-Cântărirea mărfii se face in prezenta gestionarului care primeşte sau preda marfa;

Atribuţiunile de serviciu stabilite prin fisa postului 3392/08.02.2006  în sarcina numitei Cârcotă Georgeta sunt:

-Execută operaţia de cântărire a mijloacelor de transport auto cu instalatia de cântărire electronica existenta la poarta nr. 2;

-La începerea programului verifică starea de funcţionare a instalaţiei, urmărind afişajul care trebuie sa indice masa ”0” in stare de repaus;

-Urmăreşte si informează atunci când expira perioada de verificare metrologica a instalaţiei de cântărire;

-Tara autovehiculelor se va măsura după fiecare descărcare pentru a putea stabili cit mai exact valoarea reala a produsului;

-Cântărirea produselor sa se facă in prezenta gestionarului care primeşte sau preda si a reprezentantului unităţii furnizoare atunci când produsul vine din exterior;

Aceste atribuţiuni de serviciu sunt menţinute si prin fisele postului 2904/30.07.2007 si 33024/25.11.2010.

Membrii comisiilor de inventariere, nu au înscrise în fişa postului atribuţiuni care să privească în mod explicit gestiunea 27. 3.

Gestiunea nr. 27.3 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri” în perioada 2005-2011, nu a făcut obiectul unei verificări financiare dispuse de conducerea societăţii, iar la inventarierile anuale din perioada 2005-2011, efectuate de cei 18 învinuiţi nominalizaţi mai sus nu s-au constatat plusuri şi lipsuri de gestiune.

Deşi inculpata T.G. îndeplinea atribuţiuni de gestionar la gestiunea 27.3 anterior anului 2005, fapt ce reiese din prevederile Deciziei 1421 din 18.07.2005 prin care s-a nominalizat comisia centrală de inventariere a patrimoniului precum şi graficul de inventariere a patrimoniului pe anul 2005 cu nominalizarea gestiunilor, gestionarilor şi comisiilor de inventariere, ea este numită în funcţia de gestionar numai în anul 2007 prin Decizia nr. 273/23.02.2007, anterior având funcţia de primitor-distribuitor.

Ultimul inventar care a fost de predare – preluare a gestiunii s-a desfăşurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011 si s-a efectuat în scopul predării gestiunii de către inculpata T.G. către martora Ciuciulete Irina Adriana, conform Deciziei  883/27.04.2011.

Conform Procesului verbal nr.29696 din 29.09. 2011 încheiat de comisia numită prin Decizia nr.883 din 27.04.2011 semnat de trei din cei patru membrii ai comisiei respectiv de către inculpaţii Sugu Constantin, Militaru Teodor şi Militaru Mariana, nesemnat însă de inculpatul C.C., semnat de gestionarul primitor Ciuciulete Irina şi semnat cu obiecţiuni de gestionarul predător T.G., a fost identificată o cantitate de deşeu de fier lipsă la inventar de  2988,5 tone.

Lipsa în gestiune a fost stabilită prin constatarea faptică a unei cantităţi de fier vechi de 386 tone, faţă de o cantitate scriptică înscrisă în fişa de magazie de 3.374,590 tone. Cantitatea de 386 tone a fost stabilită prin estimare, neexistând posibilitatea tehnică de cântărire a acestei cantităţi de fier în timp util.

Potrivit art. 15 din OMF 2861/2009, pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii,

„(1) Stabilirea stocurilor faptice se face prin numărare, cântărire, măsurare sau cubare, după caz. Bunurile aflate in ambalaje originale intacte se desfac prin sondaj, acest lucru urmând a fi menţionat si in listele de inventariere respective.

(2) La lichidele a căror cantitate efectiva nu se poate stabili prin transvazare si măsurare, conţinutul vaselor – stabilit in funcţie de volum, densitate, compoziţie etc. – se verifica prin scoaterea de probe din aceste vase, ţinându-se seama de densitate, compoziţie si de alte caracteristici ale lichidelor, care se constata fie organoleptic, fie prin măsurare sau probe de laborator, după caz.

(3) Materialele de masa ca: ciment, otel beton, produse de cariera si balastiera, produse agricole si alte materiale similare, ale căror cântărire si măsurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se pot inventaria pe baza de calcule tehnice.

(4) În listele de inventariere a materialelor prevăzute la alineatele precedente se menţionează modul in care s-a făcut inventarierea, precum si datele tehnice care au stat la baza calculelor respective.”

Inventarierea de predare –preluare a gestiunii 27 s-a desfăşurat pe o perioadă de 5 (cinci) luni determinat de aducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de conducerea societăţii de a se proceda la vânzarea cantităţii de aproximativ 6.874 tone fier vechi la beneficiarul S.C. A S.R.L. Craiova, înregistrată in fişa de magazie pentru acest produs existent in gestiunea 27.3.

Ulterior încheierii procesului verbal de predare-primire a gestiunii, in baza procesului-verbal 30604/07.10.2011, nesemnat de către inculpata T.G., s-a constatat că pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenita din reparaţii si predată în depozit nu s-a întocmit de către gestionara T.G. bon de predare/transfer/restituire.

Cu nota contabila 83016  din 10.10.2011 a fost înregistrata in contabilitate suma de 30.769,20 lei  reprezentând contravaloarea a 48.840 kg* 0,63 lei/kg , ca lipsa la inventar in gestiunea 27.3 gestionar T.G..

Cu privire la intrările de fier vechi în gestiunea inculpatei T.G. s-a stabilit faptul că începând cu data de 23.04.2003 s-a montat cântarul auto, aflat lângă poarta de acces nr. 2 a unităţii  astfel că, în perioada 2005-2011, mijloacele de transport auto trebuiau în mod obligatoriu să fie cântărite de către numita C.G. încadrată pe funcţia de operator cantaragiu, care avea atribuţiuni de a elibera tichete de cântar pentru fiecare camion care avea încărcătură ce privea fierul vechi.

În perioada iulie 2002-aprile 2003 s-au efectuat probe de funcţionare ale cântarului, astfel încât primele tichete de cântar emise ritmic sunt din aprilie 2003.

În vederea stabilirii corecte a cantităţii de fier vechi intrat în depozit, autocamioanele trebuiau cântărite atât încărcate, cât si goale pentru stabilirea “tarei”, urmând ca prin diferenţă să se stabilească cantitatea de fier vechi, iar datele referitoare la cântărire (brut, tara, net) se evidenţiau pe tichetul de cântar semnat de către cantaragiu şi uneori de către delegat si gestionar;

Conform fisei postului emisă de către conducerea unităţii pentru numita C.G. care asigura funcţia de cantaragiu, aceasta trebuia să efectueze cântărirea în prezenţa gestionarului atât pentru intrări, cât si pentru ieşiri.

Tichetele de cântar nu poartă decât sporadic semnătura gestionarei, însă cercetările efectuate au stabilit că gestionara a avut cunoştinţă sau trebuia să aibă cunoştinţă de fluxul intrărilor în gestiune aceasta confirmând periodic punctajele efectuate referitor la stocul contabil şi fişele de magazie.

În baza tichetelor de cântar, trebuia întocmit bonul de predare/transfer/restituire  cu care se încărca in gestiune gestionara T.G., iar tichetele ar fi trebuit anexate la acest document ca justificare pentru cantitatea înscrisă în acesta;

 Cantitatea de deşeu de fier vechi intrată în gestiune în perioada 01.01.2005-27.09.2011 conform bonurilor de restituire si proceselor-verbale din zilele de 12.09.2011 si 10.10.2011 este  de 27.123.245 kg (27.123 tone).

Referitor la ieşirile de fier vechi din gestiunea inculpatei T.G. s-a stabilit faptul că procedura de cântărire a autocamioanelor care transportau fierul vechi la diverşi beneficiari cu eliberarea tichetelor de cântar, este asemănătoare cu cea detaliată la anterior la intrările de fier vechi.

În baza tichetelor de cântar care erau semnate de numita C.G., se proceda la întocmirea Avizelor de expediţie şi a Facturilor de către gestionară, care ulterior erau înregistrate  în fişele de magazie întocmite în format electronic în perioada 2006-2011.

Cantitatea de deşeu de fier vechi ieşită conform facturilor, avizelor de însoţire a mărfii, bonurilor de consum si bonurilor de transfer este de 24.608.170 kg (24.608 tone).

Au existat anumite diferenţe între partea de fişă de magazie şi tichetele de cântar datorate următoarelor aspecte:

- tichetele de cântar sunt emise atât la intrări, cât si la ieşiri si pentru Termoserv si alte gestiuni de fier vechi ( Jilt Nord, etc.) ;

- piesele provenite din dezmembrări de mijloace fixe si instalaţii dezafectate, care se mai pot refolosi, sunt cântărite, li se stabileşte greutatea în kilograme, iar apoi bonul de predare/transfer/restituire se întocmeşte ca bucată;

Ca şi operaţiuni de intrări, există şi situaţii în care nu s-au efectuat cântăriri, ci fierul vechi s-a înregistrat  prin estimare. Este cazul fierului înglobat in structuri agabaritice care nu pot fi cântărite pe cântarul aflat in dotarea unităţi, de exemplu prin referatul de restituire 50509/24.08.2009 si nota de constatare tehnică nr. 1897/31.07.2009 a fost predată la fier vechi o cantitate de 140 tone provenită din 4 rotori de moară care nu au fost cântăriţi.

Pentru această cantitate s-a întocmit bonul de predare/transfer/restituire nr. 50509/24.08.2009.

Cu privire la documentele justificative (bon predare/transfer/restituire, aviz, facturi, etc.)  în baza cărora s-au înregistrat intrările şi ieşirile de fier vechi, puse la dispoziţie din arhiva Complexului Energetic Turceni, acestea fie au ataşate tichete de cântar în care sunt înscrise cantităţi egale cu cele din documentul justificativ, fie la documentul justificativ nu este ataşat nici un tichet, sau cantităţile înscrise în tichetele ataşate acestuia diferă de cele înscrise în documentul justificativ.

Pentru intrările efectuate anterior datei montării cântarului, prin adresa 138/20.05.2013 s-au solicitat explicaţii Complexului Energetic Turceni, răspunsul fiind că acestea au fost stabilite prin estimare, de către specialiştii tehnici ai unităţii.

Conform documentelor prezentate experţilor, primul tichet de cântar a fost emis la data de 23.04.2003, cu menţiunile de mai sus legate de perioada 17.07.2002-23.04.2003 (perioada de probă).

Nu s-a prezentat niciun referat  din partea conducerii SC CET SA din care să rezulte abaterile disciplinare săvârşite, persoanele responsabile, precum şi măsurile luate, sancţiunile aplicate  persoanelor responsabile cu gestionarea, coordonarea, supravegherea, evidenţierea tehnico-operativă şi contabilă a operaţiunilor din gestiunea  27.3 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri ”, în perioada 2005- 2011.

În acelaşi timp nici gestionara T.G., ori şeful nemijlocit al acesteia, inculpatul C.C., nu au sesizat nereguli sau greutăţi întâmpinate de primirea sau eliberarea din gestiune a deşeurilor de fier vechi, confirmând în tot acest interval de timp că stocurile faptice erau identice cu cele scriptice comunicate de Serviciul Contabilitate.

Inventarierea gestiunii 27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri ”, în perioada 2005-2011 s-a efectuat în baza Deciziilor nr. 39/29.05.2006; nr. 53/02.03.2007; nr. 335/10.03.2008; nr. 493/30.03.2009; nr. 968/07.05.2010; nr. 83/21.01.2011, iar în baza Deciziei nr. 883/27.04.2011 s-a procedat la efectuarea inventarierii de predare-preluare a gestiunii.

Prin Decizia nr. 39/29.05.2006 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2005 compusă din: ing. P. M. preşedinte; teh. C E membru; sing. B A secretar.

Prin Decizia nr. 53/02.03.2007 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2006 compusă din: ing. G A preşedinte; ing. P M membru; ing. C M membru; Ec. S C L secretar.

Prin Decizia nr. 335/10.03.2008 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2007 compusă din: ing. O B preşedinte; Op. V V membru; Ag. c. P G secretar.

Prin Decizia nr. 493/30.03.2009 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2008 compusă din: ing. D S preşedinte; ing. R I membru; teh. I D secretar.

Prin Decizia nr. 968/07.05.2010 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2009 compusă din: ing. P M preşedinte; ing. B A membru; Ec. G I secretar.

Prin Decizia nr.83/21.01.2011 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2010 compusă din: ing. M T preşedinte; S C membru;Teh. C.C. membru; Ec. M M secretar.

Pe baza listelor de inventariere şi a Proceselor verbale încheiate, absolut toate comisiile de inventariere nu au stabilit plusuri sau minusuri de inventar la gestiunea 27”materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri”,în perioada 2005- 2010 când gestionară a fost inculpata T.G..

Prin Decizia nr. 883/27.04.2011 a fost stabilită comisia de predare-preluare a gestiunii 27, compusă din ing. S C preşedinte; teh. C.C. membru; ing. M T membru; Ec. M M secretar, gestionar predător T.G., gestionar primitor C I A.

La art. 3 din respectiva decizie s-a prevăzut efectuarea inventarierii în perioada 29.04 - 06.05.2011, însă inventarierea s-a desfăşurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011, perioada în care comisia de inventariere a întocmit mai multe referate şi rapoarte prin care au solicitat prelungirea termenului precum şi suplimentarea cu logistică, după cum urmează:

- prin referatul nr.13412/05.05.2011, comisia a solicitat, iar Directorul General Ec. G L O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii până la 18.05.2011;

- prin referatul nr.14843/17.05.2011, comisia a solicitat, iar Directorul General Ec. G L O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii cu 30 zile, respectiv până la 17.06.2011, cu participarea şi a 9 (nouă) cadre de specialitate tehnică pentru identificarea utilajelor şi pieselor refolosibile, participarea de muncitori şi dotarea cu utilaje în vederea manipulării şi reorganizării gestiunii;

De asemenea, s-a hotărât de către conducerea unităţii ca deşeurile de fier vechi care au fost in cantităţi scriptice de aproximativ 6800 tone, să fie valorificate prin vânzare urmând ca la sfârşitul operaţiunii să se stabilească eventualele diferenţe în plus sau minus faţă de soldul scriptic.

Pe baza listei de inventariere întocmită la data de 29.09.2011 la nr. crt. 12 “Deşeuri din fier (fier vechi)” cod 04017001001, a fost înscris stocul faptic stabilit prin estimare nu prin cântărire efectivă de 386.000 kg, stocul scriptic de 3.374.590 kg, respectiv un minus de inventar de 2.988.590 kg în valoare de 1.882. 811,70 lei. Lista de inventar a fost semnată de S C, M T, M M, C I şi a fost semnată cu obiecţiuni de către inculpata T.G. şi nesemnată de inculpatul C.C..

Atât prin listele de inventariere cât şi în procesul verbal nr.29696/29.09.2011, a fost consemnată o lipsă de 2. 988,590 kg. fier vechi  cu valoarea de 1.882. 811,70 lei.

Cu nota contabilă 83016 din 10.10.2011 a fost înregistrată suma de 30.769,20 lei reprezentând contravaloarea a 48.840 kg * 0,63 lei/kg , ca lipsă la inventar în gestiunea 27.3 gestionar T.G..

Această lipsă a fost stabilita  in baza procesului-verbal 30604/07.10.2011- nesemnat de către inculpata T.G. - prin care s-a constatat că pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenită din reparaţii si predata in depozit nu s-a întocmit de către gestionară bon de predare/transfer/restituire.

În  total, in contabilitate, a fost înregistrată o lipsă la inventar de 1.913.580,90 lei, respectiv cantitatea de 3.037,43 tone fier vechi la gestiunea 27.3 gestionară T.G.. Lipsa  a fost înregistrata  prin debitare cont 6028.1 şi creditare cont 3028.5.3.

În contabilitate, cu nota contabila 83035 din 31.12.2011 a fost înregistrată cantitatea de 350 tone deşeu de fier la valoarea de 220.500 lei ( 350.000 kg*0.63 lei/kg), cantitate cu care a fost diminuată lipsa de fier vechi constatată in gestiunea 27.3 gestionar T.G..

 Cu nota contabilă nr. 83015 din 30.09.2011 a fost înregistrat un plus de inventar în sumă de 124 lei constând în c-val celor 94 motoare şi cele 30 buc. rotoare, la gestiunea 27.3 gestionară T.G., fiecare motor sau rotor fiind evaluat la 1 leu bucata.

În luna decembrie 2011, prin nota 83029/31.12.2011 a fost stornată suma înregistrată ca plus de inventar de 124 lei si se înregistrează ca plus in gestiunea numitei C I suma de 1.526.973 lei, prin evaluarea motoarelor si rotoarelor  în baza cantităţilor estimate de deşeu de fier si cupru ce ar putea rezulta si valorifica din acestea, in evidenta analitica acestea fiind înregistrate ca bucăţi si nu ca si kilograme de deşeu de fier sau cupru.

Cu nota contabila 83.030 din 31.12.2011 se înregistrează plus de inventar, la gestiunea 27.3 la noua gestionară C I ,102 robineţi evaluaţi la 1 leu bucata.

Cu nota contabila 83.031 din 31.12.2011 se înregistrează plus la inventar, la gestiunea 27.3 gestionară T.G., 205 lei reprezentând contravaloarea conductelor si altor repere înscrise in anexa la procesul-verbal 29696/29.09.2011.

Plusurile de motoare, rotoare, robineti se referă la perioada în care gestionar a fost inculpata T.G., dar ele reprezintă plus de inventar de piese refolosibile, ci nu cantităţi de fier vechi, cele două noţiuni fiind distincte şi de neconfundat.

Cu privire la modul concret de efectuare a inventarierii, în documentele existente în dosarele de inventariere ale gestiunii T.G. nu există în perioada 2005- 2010 menţiuni făcute de comisiile de inventariere.

La sfârşitul listelor de inventariere există doar o menţiune a gestionarei T.G. cum că „toate bunurile au fost inventariate prin numărare, cântărire si măsurare in prezenta comisiei si rămân în continuare în gestiunea mea”, menţiune însuşită de comisiile de inventariere prin semnarea acestor liste, fără ca în realitate însă aceştia să fi efectuat inventarierea propriu-zisă a stocului faptic.

Evident, ţinând seama de particularităţile fierului vechi şi de faptul că unitatea de măsură utilizată pentru evidenţierea acestuia în documentele financiar-contabile ale C.E. Turceni era kilogramul, inventarierea acestuia nu se putea face prin numărare, ci doar prin cântărire.

Cercetările întreprinse au concluzionat însă că nu exista posibilitatea reală de a se proceda la cântărirea efectivă a fierului vechi de către comisiile de inventariere în perioada alocată acestor operaţiuni care nu era mai mare de 30 de zile, fiind necesare utilaje specifice, timp îndelungat şi un număr foarte mare de manipulanţi.

Este de precizat faptul că fiecare membru al comisiilor de inventar avea sarcinile sale zilnice de serviciu în toată această perioadă, nefiind scos din câmpul muncii pentru efectuarea inventarierilor în litigiu.

De exemplu, vânzarea unei cantităţi de 3.500 tone de fier a durat aproximativ 5 luni de zile. Comisiile de inventariere au certificat astfel că există faptic cantitatea de deşeu de fier înscrisa în contabilitate la momentul inventarierii, deşi nu au stabilit acest lucru în mod real.

Conform datelor înscrise în balanţa contabilă analitică la gestiunea 27.3 “deşeuri fier vechi’’ gestionară inculpata T.G., cu prezentarea lunară a rulajelor şi a stocurilor cantitative şi valorice, la data de 27.09.2011 inclusiv, stocul scriptic era de 3.374.590 kg, iar cantitatea de fier vechi estimată ca existentă faptic pe teren înscrisă în listele de inventariere şi procesul verbal  nr. 29696/29.09.2011, este de 386.000 kg.

Fata de aceste date, a rezultat o lipsa la inventar de 2.988.590 kg( 2.988,59 tone) înregistrată in evidenţa contabilă a Complexului Energetic Turceni la data de 30.09.2011, prin următoarele înregistrări contabile:

6028.1=3028.5.3 1.882.811,70 lei

Cu nota contabila 83016 din 10.10.2011 a fost înregistrata suma de 30.769,20 lei  reprezentând contravaloarea a 48.840 kg* 0,63 lei/kg , ca lipsa la inventar in gestiunea 27.3 gestionar T.G..

Această lipsă a fost stabilită în baza procesului-verbal 30604/07.10.2011- nesemnat de către Trasnea Gheorghita - prin care s-a constatat ca pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenita din reparaţii si predată in depozit nu s-a întocmit de către gestionară bon de predare/transfer/restituire.

Înregistrarea in contabilitate s-a făcut prin următoarele înregistrări contabile:

6028.1=3028.5.3 30.769,20 lei

Ulterior stabilirii acestei lipse, s-au mai găsit cantităţi de fier cu care trebuie diminuată lipsa constatată anterior. Cantitatea de fier cu care trebuie diminuată lipsa in gestiune este de 350.000 kg.

Din documentele puse la dispozitie de către complex rezultă că provine din deşeuri de fier care au fost identificate in diferite locaţii după cum urmează:

Locaţia 1: în spatele magaziei Bălănoiu- s-au identificat conducte de înalta presiune care nu se regăsesc in evidenta contabila dar sunt declarate de către Trasnea Gheorghita ca fiind fier vechi, fără a prezenta documente din care sa rezulte acest lucru;

Locaţia 2: Depozitul nou –au fost identificate echipamente si subansamble care nu se regăsesc in evidenta contabila dar au rămas pe teren in urma acţiunii de valorificare fier vechi deoarece au in componenta aluminiu sau cupru;

Locaţia 3: depozit fier vechi-magazia de tablă s-au identificat motoare electrice defecte si componente ale acestora care nu se regăsesc in evidenta contabila dar care au rămas pe teren ca urmare a acţiunii de valorificare a fierului vechi provenit din motoare,statoare si rotoare fără cupru sau aluminiu.

Cantitatea de fier vechi situată în aceste locaţii a fost estimată la cca 400 tone deşeu de fier, comisia propunând continuarea acţiunii de valorificare a fierului vechi si diminuarea corespunzătoare a cantităţii de fier vechi lipsă in gestiunea inculpatei T.G..

În contabilitate, cu nota contabila 83035 din 31.12.2011 a fost înregistrată cantitatea de 350 tone deşeu de fier la valoarea de 220.500 lei ( 350.000 kg*0.63 lei/kg).  Conductele, motoarele etc. ( in total 205 bucăţi) au fost înregistrate in contabilitate ca bucata.

Astfel, inventarierea fizică a stocului, chiar si la data predării gestiunii de către inculpata T.G. către Ciuciulete Irina s-a efectuat prin estimare si nu prin cântărire, neputându-se prezenta de către unitate experţilor contabili calculele tehnice efectuate pentru estimarea acestor cantităţi;

Din analiza documentelor de intrare, s-au identificat situatii in care au fost inregistrate în fişa de magazie de două ori aceleaşi bonuri de intrare/transfer/restituire- în spetă este relevant anul 2007, când în luna februarie şi în luna martie au fost operate aceleaşi bonuri, cantitatea de deşeu de fier înscrisa în acestea fiind de 12.270 kg (bon 1107-820 kg, bon 1902-10 kg, bon 2007-2220 kg, bon 2009-1460 kg, bon 4006-3540 kg, bon 929-2700 kg, 938-1520 kg);

Toate operaţiunile de intrare şi ieşire fier vechi din gestiunea lui T.G. din perioada 29.04.2011-28.09.2011, au fost efectuate sub semnătura lui Ciuciulete Irina, nefiind preluată efectiv gestiunea.

Având în vedere că gestiunea era supusa inventarierii, conform art. 9 din OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii :„Pentru desfăşurarea corespunzătoare a inventarierii este indicat, daca este posibil, sa se sisteze operaţiunile de intrare-ieşire a bunurilor supuse inventarierii, luându-se din timp masurile corespunzătoare pentru a nu se stânjeni procesul normal de livrare sau de primire a bunurilor. Daca operaţiunile de aprovizionare-livrare a bunurilor nu pot fi suspendate, trebuie creata o zona tampon in care sa se depoziteze bunurile primite in timpul inventarierii sau din care se pot expedia bunurile la clienţi, operaţiunile respective efectuându-se numai in prezenta comisiei de inventariere, care va menţiona pe documentele respective „primit in timpul inventarierii“ sau „eliberat in timpul inventarierii“, după caz, in scopul evitării inventarierii duble sau a omisiunilor”.

Pe documentele de livrare emise în această perioadă nu există semnătura comisiei de receptie, iar gestionara T.G a fost mutată la alt loc de muncă şi în altă funcţie, neparticipând efectiv la toate operaţiunile de evaluare a stocului faptic din perioada de transfer a gestiunii către noua gestionară, Ciuciulete Irina.

Aşa cum am mai arătat anterior au existat si situaţii în care nu s-au efectuat cântăriri, ci fierul vechi a intrat in gestiune prin estimare. Este cazul fierului înglobat in structuri agabaritice care nu pot fi cântărite pe cântarul aflat in dotarea unităţii (de exemplu: prin referatul de restituire 50509/24.08.2009 si nota de constatare tehnica 1897/31.07.2009 a fost predată la fier vechi o cantitate de 140 tone provenita din 4 rotori de moară care nu au fost cântăriţi.

Pentru această cantitate s-a întocmit bonul de predare/transfer/restituire 50509/24.08.2009). Nu se poate stabili cantitatea totala de fier intrata in depozit fără să fie cântărita, întrucât nu se poate face o corespondenta totală intre tichete si bonurile de predare/transfer/restituire;

S.C.C.E.T., nu a prezentat expertilor contabili o decizie prin care să se prevadă procente de pierderi tehnologice care  să se aibă în vedere la stabilirea stocului şi a intrărilor în gestiune a fierului vechi precum şi a perioadei de depozitare, dat fiind condiţiile atmosferice care produc deprecierea cantităţilor de fier vechi (rugină, corodare, depunere de sedimente etc.).

În  perioada 2005-2011 nu s-au acordat scăzăminte, comisia de inventariere care a efectuat inventarul de predare-primire a gestiunii in anul 2011 menţionând în răspunsul la adresa nr. 79/14.05.2012  întocmita de către expertul contabil GV, că nu s-au folosit Normative de pierderi tehnologice si/sau normative de perisabilităţi, neavând cunoştinţă de existenta acestora;

În ceea ce priveşte faptul că deşeurile transportate în depozit au fost depozitate în aer liber, fapt care putea determina coroziuni ale metalelor depozitate timp îndelungat în aceste condiţii acest aspect este real, dar in lipsa unor normative certe aplicabile in această situaţie experţii nu au putut cuantifica aceste pierderi.

De asemenea, dat fiind mediul în care au lucrat mijloacele fixe casate, a faptului că depunerile de cenuşă, săruri, rugină au influenţat greutatea fierului, a faptului că unităţile care au dezafectat mijloacele fixe au transportat şi cântărit inclusiv betoanele, cărămizile refractare etc. în care acestea erau încorporate, a faptului că beneficiarii fierului vechi nu au luat  fierul decât după ce s-a îndepărtat molozul, cenuşa, sărurile etc., societatea putea să emită Decizie prin care să se stabilească procente de acordare a pierderilor, iar la inventariere să se ţină cont de acestea.

Din verificările efectuate de experţi, rezultă că la întocmirea unor bonuri de predare/transfer/restituire, pentru deşeurile provenite din dezafectarea unor mijloace fixe-instalaţii, cantitatea a fost diminuată faţă de cantitatea totală rezultată din însumarea cantităţilor înscrise în tichetele de cântar cu 20-60 kg, ca explicaţie fiind că diferenţa este dată de cantitatea estimată de moluz si alte adaosuri cuprinsă în deşeuri.

Nu se poate stabili cu exactitate cantitatea considerată de către gestionară drept moloz si pentru care nu a întocmit bon de predare/transfer/restituire.

Cu titlu de exemplu pot fi menţionate bonurile de predare/transfer/restituire care au înscrise cantităţi de deşeu de fier mai mici decât cele rezultate din tichetele de cântar: 65240/05.03.2010; 65266/19.03.2010; 65287/27.04.2010, etc.

Expertii nu au putut preciza cauzele lipsei la inventar in gestiunea de fier vechi.

Ulterior  inventarului de predare-primire s-a constatat că există fizic un număr de 94 de motoare si 30 de rotoare( 124 bucăţi) care nu figurează în  balanţa stocurilor ca bucăţi. Ele au fost înregistrate în evidenta contabilă cu Nota contabilă nr. 83015 din 30.09.2011 ca  plus de inventar în sumă de 124 lei la gestiunea 27.3 gestionară T.G., fiecare motor sau rotor fiind evaluat la 1 leu bucata.

În luna decembrie 2011, prin nota 83029/31.12.2011 se stornează suma înregistrată ca plus de inventar de 124 lei si se înregistrează ca plus suma de 1.526.973 lei, prin evaluarea motoarelor si rotoarelor  în baza cantităţilor estimate de deşeu de fier si cupru ce ar putea rezulta si valorifica din acestea, în evidenta analitica acestea fiind înregistrate ca bucăţi si nu ca si kilograme de deşeu de fier sau cupru.

La data de 06.12.2011, ca urmare a verificării efectuate de către I.P.J. Gorj, se încheie procesul-verbal 37466/06.12.2011 prin care se constată existenta unui plus de 102 robineti. In contabilitate, aceşti robineti au fost înregistraţi cu nota contabila 83030/31.12.2011 la 1 leu bucata;

Cu nota contabila 83.031 din 31.12.2011 se înregistrează plus la inventar, la gestiunea 27.3 gestionară Trasnea Gheorghita, 205 lei reprezentând contravaloarea conductelor,motoarelor, rotoarelor etc. ( evaluate la 1 leu bucata)  înscrise in anexa la procesul-verbal de predare-primire nr 29.696 din data de 29.09.2011.

Pentru cantitatea de 350.000 kg de deşeu de fier este posibila compensarea cu cantitatea de deşeuri lipsa in gestiune având in vedere ca pot fi confundate si sunt de acelaşi fel.

Pentru restul reperelor, unitatea, prin specialiştii săi a considerat ca acestea nu sunt deşeuri de fier, ci piese refolosibile, fiind inregistrate în contabilitate ca bucată si nu ca echivalent fier vechi. Din explicaţiile primite de către experti, rezultă ca ele au fost găsite si inventariate întregi, nefiind tăiate sau dezmembrate, că aceste motoare conţin şi deşeuri de cupru, deci nu au fost niciodată dezmembrate si cântărite ca şi deşeuri.

Aceste repere au fost scoase din sectii prin înlocuire cu altele noi şi amplasate in  depozitul inculpatei T.G., fără ca pentru ele sa se întocmească referate de necesitate si tichete de cântar, respectiv bon de predare/transfer/restituire.

Având in vedere ca potrivit  art. 40 (5)  din  OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii: “ ( 5) Listele cu sorturile de produse, marfuri, ambalaje si alte valori materiale care întrunesc conditiile de compensare datorita riscului de confuzie se aproba anual de catre administratori, ordonatorii de credite sau persoana care are obligatia gestionarii si servesc pentru uz intern în cadrul entitatillor respective”, iar unitatea nu a prezentat aceste liste din care sa rezulte posibilitatea efectuării de astfel de compensări, procedând la înregistrarea lor ca bucata, si nu ca si kilograme de fier vechi, expertii contabili nu s-au putut pronunţa in sensul compensării cantităţii de deşeu de fier estimate a fi cuprinsa in aceste piese cu cantitatea de fier lipsa la inventar.

Prin Dispoziţia nr.539 din 13.04.2005 numita T.G. figurează alături de alte 16 persoane încadrată ca muncitor la Compartimentul Aprovizionare  Turceni.

În fişa postului cu nr.12430/26.05.2005 T.G. figurează încadrată pe postul de primitor distribuitor, cu atribuţiuni de serviciu în primirea, eliberarea şi înregistrarea în fişele de magazie a intrărilor şi ieşirilor de materiale din magazie pe baza bonurilor de consum, dispoziţiilor de livrare , aviz de expediţie, întocmeşte Notă de intrare recepţie.

Prin fişa postului cu nr.3377/08.02.2006 T.G. figurează încadrată pe postul de primitor distribuitor  cu aceleaşi atribuţiuni de serviciu.

Prin Decizia 195/12.02.2007 de reorganizare a gestiunilor, este menţinută în continuare pe postul de primitor distribuitor.

Prin Decizia 273/23.02.2007 se schimbă încadrarea din primitor distribuitor în gestionar  cu perioadă de probă până la 23.03.2007.

Prin Decizia 716/12.06.2007 T.G. este menţinută gestionară.

Prin fişele postului cu nr.2903/30.07.2007 şi nr.4768/09.02.2011 T.G. figurează încadrată pe postul de gestionar  cu aceleaşi atribuţiuni de serviciu.

Concluzia celei de-a doua expertize contabile efectuate în cauză de către experţii Tutoveanu Iuliana, Mitoi Gabriela şi Militaru Mariana a fost aceea că sarcinile de serviciu stabilite prin fişa postului au fost aduse parţial la îndeplinire în conformitate cu aspectele de mai sus,  faţă de care se fac însă următoarele precizări:

- în ceea ce priveşte operaţiunea de intrare a fierului vechi în gestiune, atribuţiunile prevăzute în fişa postului nu s-au realizat în totalitate determinat de mai multe cauze :

- lipsa unui grafic de circulatie a documentelor prin care să se stabilească toate operatiunile in legatura cu tichetul de cîntar,bonul de predare/transfer/restituire,referatul de necesitate etc.;

- neîntocmirea bonului de  predare/transfer/restituire pentru fiecare tichet de cintar sau zilnic, determinat de faptul ca anumite dezmembrări de utilaje necesitau timp si se transportau la depozit spre cântarire de-a lungul unor perioade mai lungi de timp, după terminarea dezmembrarii si a referatului de restituire întocmindu-se bonul de predare/transfer/restituire

- Lipsa unei verificări operative a concordantei dintre tichetele emise si bonurile de predare/transfer/restituire, care a făcut  posibila neîntocmirea in timp util a documentelor de intrare in gestiune (a se vedea pv din 12.09.2011 si pv din 07.10.2011);

- imposibilitatea fizica  de a participa la  toate cântăririle si de a efectua în acelaşi timp si documente de intrare, eliberare din gestiune, verificarea efectivă a faptului dacă toata marfa cântărită era si introdusă în depozite având în vedere răspândirea acestor locaţii de depozitare, imposibilitatea personala a asigurarii integrităţii stocului fizic de deşeuri fier vechi;

În opinia experţilor contabili T.I., M.G. şi M M, comisiile de inventariere anuale nu au legătură cu operaţiunile care pot duce in mod direct la un prejudiciu, respectiv primirea, păstrarea şi eliberarea bunurilor materiale.

În opinia experţilor, nu exista posibilitatea reală de a se  proceda la cântărirea efectivă a fierului vechi. Exprimarea opiniei are in vedere următoarele aspecte:

- faptul că vânzarea unei cantităţi de 3.500 tone de fier a durat cca 4-5 luni de zile.

- modul de depozitare a fierului vechi, acesta existând pe toată incinta CETi, pe lungimi de peste 2 km, fără împrejmuiri corespunzătoare şi fără asigurarea unei paze permanente;

- nu au fost asigurate platformele de depozitare dimensionate volumului de fier vechi depozitat, precum şi a proceselor de vânzare permanentă pentru a preîntâmpina sustragerile;

 - neasigurarea mijloacelor de transport, de poduri rulante, platforme de transport, activităţi de sortare, activităţi de debitare şi curăţire a fierului vechi care era încărcat cu diverse materiale (betoane, moloz, cărămizi refractare, cauciuc, cenuşă, depuneri chimice, rugină etc.) astfel încât în depozit să se poată asigura căile de transport, acces continuu, cantităţi de fier vechi care să exprime realitatea şi să poată fi cântărite efectiv în orice moment.

- nu s-au luat masuri pentru vânzarea ritmică a cantităţilor de fier rezultate din dezmembrări astfel încât stocurile au crescut semnificativ in anii 2007-2011, ajungându-se de la stocuri de cca 300 tone în anul 2006 la stocuri de peste 8.000 de tone în anul 2009 care erau greu de depozitat, cântărit, inventariat ;

Nu a existat niciun referat sau decizie de sancţionare a gestionarei T.G. emisă în perioada 2005-2011, prin care conducerea societăţii să fi aplicat vreo sancţiune atât acesteia, cât şi celor 19 învinuiţi, pentru modul cum se desfăşurau inventarierile anuale si condiţiile care trebuie asigurate pentru a se putea desfăşura un inventar real la astfel de gestiuni.

Cu toate acestea, inculpata T.G. nu a sesizat în scris conducerea unităţii cu privire la paza insuficientă, sustrageri de deşeuri de fier, imposibilitatea fizică a acesteia de a asigura integritatea gestiunii de care răspunde în calitate de gestionar.

Este adevărat însă că, în evidenţa de gestiune s-au identificat numeroase restituiri de către organele de poliţie de diverse cantităţi de fier vechi recuperate de la persoane care au sustras aceste deşeuri din depozitele CET.

Experţii au opinat că faţă de dispersia mare a unei astfel de gestiuni, o singură persoană nu poate asigura integritatea sa. Mai mult, gestiunile de astfel de materiale nu pot fi închise, astfel încât să existe certitudinea că în afara gestionarului nicio persoană nu are acces în interior.

Teoretic, în gestiunea de deşeuri nu puteau intra cantităţi de fier necântărite, bunurile de altă natură, cum sunt mijloacele fixe dezafectate au intrat in gestiune ca bucată, separat de deşeurile de fier evidenţiate in kilograme.

 Procedura intrărilor de fier vechi în gestiunea inculpatei T.G. a fost detaliată anterior, faţă de care se mai fac următoarele completări:

- în perioada 01.01.2005-27.09.2011 intrările scriptice au avut la bază bonul de predare  întocmite de gestionară şi semnate de către aceasta cu mici excepţii, iar fişele de magazie în care trebuie să opereze gestionarul atât intrările cât şi ieşirile, nu se mai întocmesc manual  la nivelul gestiunii, ci pe calculator începând cu data de 01.10.2006;

- din verificările efectuate a rezultat ca documentele înscrise in fisa de gestiune poarta în majoritatea lor semnătura gestionarei T.G.;

- intrarea fizica a fierului vechi s-a făcut în perioada 2005-2011 pe baza tichetelor de cântar emise de Cârcotă Georgeta, neexistând o posibilitate reală de a verifica în timp util dacă au fost întocmite documente de intrare in gestiune pentru toate tichetele de cântar sau dacă au fost emise bonuri de predare/transfer/restituire de două ori pentru aceeaşi cantitate de deşeu;

- există si situaţii în care nu s-au efectuat cântăriri, ci fierul vechi s-a înregistrat  prin estimare, cum este cazul fierului înglobat in structuri agabaritice, aşa cum aceste aspecte au mai fost detaliate anterior.

Măsurile dispuse de către revizorii C.F.G. din cadrul unităţii cu ocazia întocmirii procesului-verbal nr.12166/21.06.2002, au fost aduse doar parţial la îndeplinire prin achiziţionarea şi montarea cântarului basculă, primele tichete de cântar fiind emise in mod ritmic de la data de 23.04.2003 însă nu a fost angajat personal care să lucreze în subordinea gestionarei T.G. şi care să răspundă de primirea-livrarea fierului vechi, fiind menţinut în continuare un singur gestionar care să răspundă de toate operaţiunile de intrări-ieşiri.

Referitor la prejudiciul adus unităţii, valoarea sa şi la certitudinea şi corectitudinea stabilirii acestui prejudiciu experţii contabili T.I., M. G. şi M.M. au precizat că în baza documentelor prezentate de către unitate a rezultat că în urma inventarierii gestiunii 27.3, la data de 29.09.2011, comisia de inventariere numită prin decizia nr.883/27.04.2011 a stabilit o diferenţa de 2.988,59 tone între stocul scriptic şi cel faptic.

În privinţa perioadei de producere, aceasta nu poate fi determinată cu certitudine având în vedere că, în opinia experţilor bazată pe considerentele de mai sus, în perioada supusă analizării experţilor niciun inventar nu putea determina stocul fizic prin cântărire sau prin alte mijloace ştiinţifice, ci a confirmat stocul înscris in fişa de magazie la data efectuării inventarului.

În privinţa certitudinii acestuia, experţii au opinat că nici acest lucru nu poate fi stabilit fără echivoc, invocând mai multe considerente care conduc la această concluzie constatate cu ocazia cercetărilor efectuate, şi anume:

1) Cu adresa nr.2092 din 03.10.2011 Direcţia Energie Mentenanţă a depus documente din care rezultă următoarele:

- cantitatea totală de fier vechi stabilită ca fiind predată pe baza tichetelor de cântar la gestionara T.G. şi pentru care nu s-au întocmit bonurile de predare de către secţiile de producţie este de 571.920 kg.

- dezmembrarea utilajelor, instalaţiilor s-a efectuat de către cele trei societăţi: ACS Tr. Severin, REMONT Fărcăşeşti, UM Rovinari în perioada 27.10.2009-17.02.2011 pentru cantitatea de 469260 kg şi de către personalul Secţiei nr.2 al SC COMPLEX ENERGETIC Turceni pentru cantitatea de 102660 kg;

- tichetele de cântar provin din perioada 2009-2011 astfel: 49661/02.11.2009, 49561/27.10.2009, 49566/27.10.2009, 49576/28.10.2009, 49577/28.10.2009, 49583/28.10.2009, 49594/29.10.2009, 49598/29.10.2009, 49611/29.10.2009, 49623/30.10.2009, 49633/30.10.2009, 49658/02.11.2009, 49975/17.11.2009, 50022/18.11.2009, 50041/19.11.2009, 50054/19.11.2009, 50113/20.11.2009, 50129/23.11.2009, 50199/25.11.2009, 50242/26.11.2009, 50286/27.11.2009, 50296/30.11.2009, 53992/21.06.2010, 54006/21.06.2010, 54324/13.07.2010, 54511/27.07.2010, 54672/05.08.2010, 54892/19.08.2010, 56447/16.02.2011, 56447/17.02.2011, 56452/17.02.2011, 56456/17.02.2011, 56542/22.03.2011, 56548/22.03.2011, 54558/22.03.2011, 56629/28.03.2011, 56680/01.04.2011, 56682/01.04.2011, 56690/04.04.2011, 56728/12.04.2011

2) Cu nota contabila 83016 din 10.10.2011 a fost înregistrata suma de 30.769,20 lei  reprezentând contravaloarea a 48.840 kg* 0,63 lei/kg , ca lipsa la inventar in gestiunea 27.3 gestionar T.G.. Aceasta lipsă a fost stabilită în baza procesului-verbal 30604/07.10.2011- nesemnat de către gestionara T.G. - prin care s-a constatat ca pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenită din reparaţii si predata in depozit nu s-a întocmit de către gestionară bon de predare/transfer/restituire.

3) Exista bonuri de predare/transfer/restituire nesemnate de către gestionară ;

4) Nu se poate stabili cu certitudine dacă pentru toate tichetele de cântar au fost întocmite bonuri de predare/transfer/restituire sau daca s-au întocmit bonuri de predare transfer/restituire de doua ori pentru acelaşi tichet de cântar;

5) Există si situaţii în care nu s-au efectuat cântăriri pentru cantităţile de fier vechi intrate in gestiune, ci fierul vechi s-a înregistrat  prin estimare. Este cazul fierului înglobat in structuri agabaritice care nu pot fi cântărite pe cântarul aflat in dotarea unităţii (de exemplu: prin referatul de restituire 50509/24.08.2009 si nota de constatare tehnica 1897/31.07.2009 a fost predata la fier vechi o cantitate de 140 tone provenita din 4 rotori de moara care nu au fost cântăriţi. Pentru aceasta cantitate s-a întocmit bonul de predare/transfer/restituire 50509/24.08.2009). Nu se poate stabili cantitatea totala de fier intrata in depozit fără să fie cântărită, întrucât nu se poate face o corespondenta totala intre tichete si bonurile de predare/transfer/restituire;

6) Conform anexei la procesul-verbal de predare-primire nr 29696/29.09.2011 înregistrat la nr 39180/20.12.2011, comisia numita prin Decizia 883/27.04.2011  a constatat existenţa de deşeuri de fier si alte repere de fier care au fost identificate in diferite locaţii, aşa cum acestea au mai fost detaliate.

Astfel, cantitatea de fier vechi identificată pe teren în anul 2011 a fost estimată la cca 400 tone deşeu de fier, comisia propunând continuarea acţiunii de valorificare a fierului vechi si diminuarea corespunzătoare a cantităţii de fier vechi lipsa în gestiunea T.G..

În contabilitate, cu nota contabila 83035 din 31.12.2011 a fost înregistrată cantitatea de 350 tone deşeu de fier la valoarea de 220500 lei ( 350.000 kg*0.63 lei/kg), astfel că pentru cantitatea de 350.000 kg de deşeu de fier este posibilă compensarea cu cantitatea de deşeuri lipsa in gestiune având in vedere ca pot fi confundate si sunt de acelaşi fel.

Cu nota contabilă nr. 83.031 din 31.12.2011 se înregistrează plus la inventar, la gestiunea 27.3 gestionară T.G., 205 lei reprezentând contravaloarea conductelor,motoarelor, rotoarelor etc. ( evaluate la 1 leu bucata)  înscrise in anexa la procesul-verbal de predare-primire nr 29.696 din data de 29.09.2011.

7) Inventarierea fizica a stocului, chiar si la data predării gestiunii, s-a efectuat prin estimare si nu prin cântărire;

8) Au existat sustrageri din gestiune, fără ca să se efectueze inventarierea fizică a gestiunii când existau indicii in acest sens. Existenţa furturilor de fier vechi este confirmată chiar de existenţa dosarului penal nr. 2301/P/2011 de la care a şi fost iniţiată inventarierea gestiunii 27.3.

9) Toate operaţiunile de intrare şi ieşire fier vechi din gestiunea inculpatei T.G. din perioada 29.04.2011-28.09.2011, au fost efectuate  sub semnătura lui Ciuciulete Irina, nefiind preluată efectiv gestiunea, fără a exista documente legale (împuternicire, procură)  dată de T.G..

10) Având în vedere că gestiunea era supusa inventarierii, conform art. 9 din OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii : „Pentru desfăşurarea corespunzătoare a inventarierii este indicat, daca este posibil, sa se sisteze operaţiunile de intrare-ieşire a bunurilor supuse inventarierii, luându-se din timp masurile corespunzătoare pentru a nu se stânjeni procesul normal de livrare sau de primire a bunurilor. Daca operaţiunile de aprovizionare-livrare a bunurilor nu pot fi suspendate, trebuie creata o zona tampon in care sa se depoziteze bunurile primite in timpul inventarierii sau din care se pot expedia bunurile la clienţi, operaţiunile respective efectuându-se numai in prezenta comisiei de inventariere, care va menţiona pe documentele respective „primit in timpul inventarierii“ sau „eliberat in timpul inventarierii“, după caz, in scopul evitării inventarierii duble sau a omisiunilor”.

Pe documentele  de livrare emise in această perioadă nu există semnătura comisiei de recepţie, iar gestionara T.G. a fost mutată la alt loc de muncă si în altă funcţie.

11) S.C.C.E.T., nu prezentat experţilor o Decizie prin care să se prevadă procente de pierderi tehnologice care trebuie să se aibă în vedere la stabilirea stocului şi a intrărilor în gestiune a fierului vechi precum şi a perioadei de depozitare, dat fiind condiţiile atmosferice care produc deprecierea cantităţilor de fier vechi (rugină, corodare, depunere de sedimente etc). În  perioada 2005-2011 nu s-au acordat scăzăminte , comisia de inventariere care a efectuat inventarul de predare-primire a gestiunii in anul 2011 menţionând in răspunsul la adresa 79/14.05.2012  întocmită de către expertul contabil G.V., ca nu s-au folosit Normative de pierderi tehnologice  si sau normative de perisabilităţi, neavând cunoştinţă de existenta acestora.

În ceea ce priveşte faptul că deşeurile transportate in depozit au fost depozitate in aer liber, fapt care putea determina coroziuni ale metalelor depozitate timp îndelungat in aceste condiţii acest aspect este real, dar in lipsa unor normative certe aplicabile în această situaţie experţii nu pot cuantifica aceste pierderi. Expertii îşi rezerva dreptul de a calcula aceste pierderi –perisabilităţi dacă se pun la dispoziţia acestora astfel de normative emise de CET;

12) Din verificările efectuate de experţi, rezulta că la întocmirea unor bonuri de predare/transfer/restituire, pentru deşeurile provenite din dezafectarea unor mijloace fixe-instalaţii, cantitatea a fost diminuata fata de cantitatea totala rezultata din însumarea cantităţilor înscrise in tichetele de cântar cu 20-60 kg , ca explicaţie fiind ca diferenţa este data de cantitatea estimata de moloz si alte adaosuri cuprinsa in deşeuri. Nu se poate stabili cantitatea de fier vechi pentru care gestionara nu a întocmit bon de predare/transfer/restituire pe considerentul ca aceste cantităţi sunt de „adaosuri” si nu  sunt deşeuri de fier.

13) S-au identificat ulterior inventarierii un număr de 94 de motoare si 30 de rotoare( 124 bucăţi) care nu figurau in  balanţa stocurilor ca bucăţi. Ele au fost înregistrate in evidenta contabila cu Nota contabilă nr. 83015 din 30.09.2011 ca  plus de inventar în sumă de 124 lei la gestiunea 27.3 gestionară T.G., fiecare motor sau rotor fiind evaluat la 1 leu bucata. În luna decembrie 2011, prin nota 83029/31.12.2011 se storneaza suma înregistrată ca plus de inventar de 124 lei si se înregistrează ca plus suma de 1.526.973 lei, prin evaluarea motoarelor si rotoarelor  in baza cantităţilor estimate de deşeu de fier si cupru ce ar putea rezulta si valorifica din acestea, in evidenta analitica acestea fiind înregistrate ca bucăţi şi nu ca şi kilograme de deşeu de fier sau cupru.

14) La data de 06.12.2011, ca urmare a verificării efectuate de către IPJ Gorj, se încheie procesul-verbal 37466/06.12.2011 prin care se constata existenta unui plus de 102 robineţi. Cu nota contabila 83.030 din 31.12.2011 se înregistrează plus de inventar, la gestiunea 27.3 gestionară C. I.,102 robineţi evaluaţi la 1 leu bucata.

În opinia experţilor, plusurile de motoare, rotoare, robineţi se refera la perioada în care gestionar a fost inculpata T.G..

De asemenea, cei trei experţi contabili au răspuns şi la obiectivele propuse de părţi concluzionând că pe niciun document de intrare şi eliberare a bunurilor din gestiune aferentă perioadei de predare-preluare, respectiv de la 29.04.2011 la 29.09.2011, nu a semnat comisia de inventariere, condiţie impusă prin Ordinul MF nr.1753/2004 şi Ordinul MF nr.2861/2009.

La dezmembrări, în perioada 2005-2011, deşeurile din fier au fost cântărite separat de alte tipuri de deşeuri (din lemn, aluminiu, cupru) conform modului de lucru detaliat la.

Prin adresa 1973/09.07.2012, Serviciul de Contabilitate al CET, la punctul 7, menţionează următoarele: “Precizăm ca deşeurile de fier vechi au fost si sunt aduse în depozite în stare brută, de către societăţile recuperatoare, cu mari cantităţi de moloz, şamotă, betoane, cauciuc, cenuşă etc. La vânzare, fierul vechi este tăiat si pregătit de către firma cumpărătoare care ia numai fierul vechi curat, astfel că in depozit rămân reziduurile menţionate la care se adaugă pierderi tehnologice, cantităţi importante cu care gestiunea nu s-a scăzut niciodată in perioada 01.01.2005-31.12.2011 si nici înainte de această perioadă.”

Fierul vechi nu avut o platformă proprie, depozitarea sau mai bine spus descărcarea lui s-a făcut în toată incinta societăţii pe distanţe ce depăşeau 2 km,  iar ca puncte principale unde se aflau cantităţi mai mari se exemplifică: depozit fier vechi, depozit nou,depozit Neghina, fosta groapă de cenuşe, depozit etapa a 3-a, la turnurile de răcire 1-2, la turnurile de răcire nr.5-6-7, între turnuri, pe malul Jiului, la gestiunea Cernea, etc.

Gestiunea a fost ţinută din punct de vedere al evidenţei tehnico-operative şi contabile în mod global si nu pe puncte de depozitare, iar inventarierea de predare-preluare s-a făcut prin aproximarea cantităţilor de fier vechi, nu prin cântărire efectivă. Ca urmare, nu se poate preciza ce cantitate a intrat, ieşit sau existat in stoc pe fiecare punct de depozitare enumerat mai sus.

Mai mult, cu ocazia valorificării fierului vechi, S.C.CET S.A. Turceni nu a acordat pierderi tehnologice sau perisabilităţi, deşi tot fierul vechi a fost depozitat în aer liber fapt care putea determina coroziuni ale metalelor depozitate timp îndelungat în aceste condiţii, aspect care este pe deplin real.

Experţii contabili nu au putut stabili daca lipsa provine din această perioadă, iar cu privire la existenta eventuala a unui prejudiciu si persoanele vinovate, experţii contabili au menţionat că nu au competente in acest sens.

Conform  documentelor puse la dispoziţia experţilor, stocurile la data efectuării inventarierii in perioada 2005-2011 sunt:

- la data de 14.07.2006-226.020 kg;

- la data  de 11.04.2007-570.935 kg;

- la inventarul din 2008-894.931 kg

- la inventarul din 2009-1.025.259 kg;

- la inventarul din 2010-6.318.782 kg;

- la inventarul din 25.01.2011-6.068.924 kg, astfel încât niciodată stocul nu a fost 0 “zero” la acest reper pentru a se putea determina un eventual punct de plecare a lipsei, care poate fi chiar anterioară anului 2006.

Mai mult, pentru perioada anterioară anului 2003 nu a existat un cântar montat, astfel încât determinările cantităţilor de fier vechi intrate şi ieşite din gestiune au fost făcute în totalitate prin estimare în această perioadă.

Experţii au mai concluzionat că nu se poate preciza daca pentru toate tichetele de cântar au fost emise bonuri de predare/transfer/restituire sau dacă pentru acelaşi tichet s-au întocmit de două ori bon de predare/transfer/restituire.

În listele cu tichete de cântar, atât  pentru intrări cât si pentru ieşiri, tichetele se referă si la intrări si ieşiri pentru alte gestiuni de fier vechi (Termoserv, Gestiunea 14-Jilt Nord, etc.) astfel încât, corelarea tichetelor de cântar pentru toată perioada şi pentru toate gestiunile este aproape o misiune imposibilă.

Experţii contabili nu pot stabili o localizare in timp a prejudiciului, având in vedere ca la toate inventarele efectuate anterior anului 2011 nu s-au stabilit diferenţe intre stocul scriptic si stocul faptic de deşeu de fier.

Ca posibilitate mai mare de înregistrare a lipsei in gestiune, perioada 2008-2011 a prezentat o probabilitate sporită având în vedere cantităţile intrate si stocate în gestiune. ajungându-se de la stocuri de cca. 300 tone in anul 2006 la stocuri de peste 8.000 de tone  in anul 2009 care erau greu de depozitat, cântărit, inventariat etc.

Experţii contabili au solicitat CET să le prezinte acestora procedurile de inventariere pentru a se observa modul cum s-au stabilit sarcinile si modalităţile în care comisiile de inventariere să-şi exercite atribuţiile, având in vedere specificul fiecărei gestiuni în parte, şi cea de deşeuri în cazul de faţă.

Pentru membrii comisiei de inventariere nu s-au prezentat experţilor proceduri sau alte forme de instruiri prin care să li se fi stabilit sarcini concrete cu privire la inventarierea gestiunii 27.3, fapt confirmat  de conducerea unităţii prin adresa nr. 13417/23.05.2013.

Ambele rapoarte de expertiză contabilă au fost aduse la cunoştinţa inculpaţilor care nu au avut de formulat obiecţiuni la acestea.

S.C. CET S.A. a avut obiecţiuni la aceste rapoarte, iar experţii desemnaţi au răspuns în scris la obiecţiunile formulate, menţinându-şi concluziile formulate în cuprinsul rapoartelor de expertiză.

Concluzionând, din analiza întregului material probator administrat, a celor două rapoarte de expertiză contabilă, a actelor de gestiune şi de inventariere, a fişelor postului celor doi învinuiţi, a audierilor de martori şi de învinuiţi a rezultat faptul că gestionara T.G. şi şeful nemijlocit al acesteia C.C. şi-au îndeplinit în mod defectuos îndatoririle de serviciu, fapt ce a condus la organizarea în mod haotic a gestiunii prin întocmirea deficitară a documentelor de gestiune, prin efectuarea superficială a inventarelor anuale, aspecte care au avut drept urmare acumularea în timp a unei lipse la reperul deşeuri fier vechi şi implicit cauzarea unei pagube în patrimoniul fostei unităţi denumite Complexul Energetic Turceni.

Referitor la gestionara T.G. aceasta avea atribuţiunile de serviciu prevăzute în fişele postului cu nr. 2903/30.07.2007 şi nr.4768/09.02.2011, conform cărora inculpata răspunde de primirea, păstrarea si eliberarea bunurilor materiale, este obligată ca la primirea bunurilor sa controleze documentele de însoţire (aviz,factură) daca conţin toate informaţiile şi semnăturile autorizate; dacă bunurile corespund datelor înscrise in actele însoţitoare, să identifice viciile aparente, să semneze de primirea bunurilor.

Eliberarea bunurilor trebuia făcută de gestionar în cantitatea, calitatea si sortimentele specificate in actele de eliberare, interzicându-se eliberarea de bunuri pe bază de dispoziţie verbală.

De asemenea, gestionarul era obligat să completeze actele cu privire la operaţiile din gestiunea sa şi să înregistreze în evidenţa tehnico-operativa a locului de depozitare operaţiile de primire şi cele de eliberare a bunurilor. Actele de primire sau eliberare a bunurilor se trimit sau se predau de gestionar compartimentelor de resort, la termenele şi în condiţiile stabilite de dispoziţiile legale în vigoare.

Inculpata T.G. era obligată să prevină sustragerea bunurilor şi orice formă de risipă, să le ferească de degradare, si să le păstreze potrivit prescripţiilor tehnice si celor igienico-sanitare.

Tot aceasta era obligată să ceară în scris conducătorului agentului economic, autorităţii să ia masuri de dotare, de pază si orice alte masuri necesare pentru păstrarea corespunzătoare şi pentru efectuarea în condiţii a operaţiunilor de primire şi de eliberare a bunurilor, era obligată să comunice în scris agentului economic plusurile sau minusurile în gestiune de care are cunoştinţă, cazuri în care se constata deprecierea, degradarea, distrugerea sau sustragerea, ori evita pericolul de a se ajunge in asemenea situaţii, cazurile in care stocurile de bunuri au atins limitele maxime sau minime; stocurile de bunuri fără mişcare, cu mişcare lentă sau greu vandabile.

Informează comisiile de recepţie de sosirea produselor si le solicită să participe la recepţie şi totodată coordonează activitatea de încărcare-descărcare, ori inculpata T.G. nu s-a conformat acestor cerinţe ale postului, nu a participat de toate cântăririle de deşeuri fier vechi, coordonând defectuos activitatea de încărcare-descărcare.

Cu ocazia inventarierilor anuale inculpata nu a procedat, alături de comisiile de inventariere, la efectuarea unor inventare reale, ea declarând în mod contrar adevărului că nu are plusuri sau minusuri în gestiune şi că stocul scriptic este identic cu cel faptic, împrejurări care au contribuit în mod direct la lipsa în gestiune.

Referitor la şeful de depozit C.C. aceasta avea atribuţiunile de serviciu prevăzute în fişa postului cu nr. 10065/04.04.2011, conform căreia inculpatul coordonează activitatea personalului din subordine, analizează şi ia măsuri pentru organizarea depozitelor, raţionalizarea spaţiilor de încărcare-descărcare şi de manipulare, urmărind realizarea măsurilor aprobate.

De asemenea, inculpatul C.C. trebuia să analizeze împreună cu compartimentele de specialitate situaţia stocurilor fără mişcare propunând măsuri de utilizare şi valorificare a acestora, ori în cazul acestuia, deşi au existat stocuri la gestiunea de fier vechi de peste 6 milioane de kg în anul 2010 nu şi-a îndeplinit sarcinile de serviciu stipulate în fişa postului.

Situaţia confuză a documentelor de gestiune întocmite, neparticiparea gestionarei la toate operaţiunile de cântărire precum şi inventarierea superficială şi neconformă cu realitatea a stocurilor faptice în tot acest interval de timp a condus în mod inevitabil la lipsa în gestiune, care a fost determinată la cantitatea de 2.988,59 tone, în urma compensării minusurilor la inventar cu plusurile uşor confundabile aşa cum se reţine de către cea de-a doua expertiză contabilă, ceea ce din punct de vedere valoric reprezintă o pagubă adusă patrimoniului unităţii de 1.888.811,70 lei, cu mult peste suma de 200.000 lei.

În urma cercetărilor întreprinse de organele de poliţie nu a rezultat faptul că gestionara T.G. sau conducătorul ierarhic al acesteia, şeful de depozite C.C. au săvârşit cu intenţie fapte de natură penală în dauna patrimoniului unităţii, respectiv că şi-au însuşit, folosit ori traficat cantităţi de fier vechi pe care le administrau pentru sine sau pentru altul, ori că au valorificat fier vechi fără documente legale, astfel încât s-a propus neînceperea urmăririi penale pentru săvârşirea infracţiunilor de delapidare şi abuz în serviciu contra intereselor publice în formă calificată, fapte prev. şi ped. de art. 215 ind.1 din C.pen. şi 248 din C.pen. rap. la art. 248 ind.1 din C.pen.

Cu privire la ceilalţi 18 învinuiţi, respectiv membrii comisiilor de inventariere anuale în perioada 2006-2011 cercetările întreprinse au concluzionat că efectuarea inventarierii gestiunii nr. 27.3 în intervalele de timp stabilite de conducerea unităţii, care nu depăşeau 30 de zile, a fost practic imposibilă din punct de vedere fizic, având în vedere cantităţile foarte mari de fier vechi existente în stoc precum şi dispersia lor teritorială, o astfel de inventariere durând aproximativ un an de zile fiind necesare utilaje specifice şi personal manipulant.

Ambele rapoarte de expertiză contabilă au concluzionat că nu se poate stabili în timp, din punct de vedere cronologic, de când datează lipsa în gestiune, cel mai probabil interval fiind 2006-2008, astfel încât nu se poate determina care dintre comisii trebuia să constate lipsa în gestiune şi nici nu se poate determina o legătură de cauzalitate directă între modul de efectuare a inventarierilor anuale şi lipsa în gestiune împrejurări în care s-a dispus scoaterea de sub urmărire penală a acestora.

Referitor la numiţii C.G., fosta cantaragie a unităţii şi D. S., fost tehnician responsabil cu paza din partea unităţii CET, cercetările întreprinse au stabilit că aceştia nu au avut calitatea de gestionari sau administratori la gestiunea nr. 27.3 şi nu aveau ca sarcini de serviciu înregistrarea în evidenţa tehnico-operativa a locului de depozitare operaţiile de primire şi cele de eliberare a bunurilor, nefiind responsabili de eventualele lipsuri în gestiune.

Gestionara T.G. avea sarcina de serviciu de a asista la toate operaţiunile de cântărire şi să coordoneze activitatea de încărcare-descărcare, conform fişei postului, fila nr. 70 din vol. 2, în timp ce cantaragia C.G. era doar cea care efectua cântăririle, neavând nici un fel de competenţă legată de întocmirea documentelor de intrare şi/sau ieşire în/din gestiunea nr. 27.3 şi nu era răspunzătoare de eventualele lipsuri în gestiune.

Este de precizat faptul că numitul D.S. a fost cercetat pentru săvârşirea infracţiunii de luare de mită, în legătură cu calitatea sa de angajat al S.C. CET S.A. Turceni responsabil cu organizarea pazei unităţii, infracţiune pentru care Parchetul de pe lângă Tribunalul Gorj a dispus neînceperea urmăririi penale.

În urma cercetărilor întreprinse de organele de poliţie nu a rezultat faptul că numita  C.G., fostă cantaragie a unităţii şi D.S., fost tehnician responsabil cu paza din partea unităţii CET au săvârşit cu intenţie fapte de natură penală în dauna patrimoniului unităţii, respectiv că şi-au însuşit, folosit ori traficat cantităţi de fier vechi din gestiunea 27.3 ori că au valorificat sau ajutat în orice mod la valorificarea de fier vechi fără documente legale, astfel încât s-a dispus faţă de aceştia neînceperea urmăririi penale pentru săvârşirea infracţiunii de abuz în serviciu contra intereselor publice în formă calificată, faptă prev. şi ped. de art. 248 din C.pen. rap. la art. 248 ind.1 din C.pen.

De asemenea, faţă de inculpaţii T.G. şi C.C. la data de 10.07.2013 a fost luată măsura reţinerii pe o perioadă de 24 de ore în cursul urmăririi penale, ulterior fiind dispusă faţă de aceştia măsura obligării de a nu părăsi ţara pe o perioadă de 30 de zile, începând cu data de 11.07.2013, până la data de 09.08.2013.

Cu ocazia cercetării judecătoreşti au fost ascultaţi inculpaţii, care nu au recunoscut săvârşirea infracţiunilor pentru care au fost trimişi în judecată, au fost audiaţi martorii consemnaţi în actul de inculpare şi a fost efectuată o expertiză contabilă, de către experţii M.G., M. G. şi C. R. F.

Această expertiză contabilă efectuată în cursul cercetării judecătoreşti nu va fi avută în vedere la soluţionarea cauzei, avându-se în vedere faptul că doi dintre experţi, după ce a fost începută urmărirea penală faţă de aceştia pentru săvârşirea infracţiunii de mărturie mincinoasă, au formulat opinii separate la raportul de expertiză.

Avându-se în vedere disp. art. 5 Cod penal privind aplicarea legii penale mai favorabile până la judecarea definitivă a cauzei, în lumina deciziei nr. 265/06.05.2014 a Curţii Constituţionale a României, constată instanţa caracterul mai favorabil al noii reglementări penale, apreciate potrivit criteriului global, avându-se în vedere limitele pedepsei, dar şi înlăturarea agravantei privind consecinţele deosebit de grave.

În consecinţă, urmează ca în baza 386 C.pr.pen., să se dispună schimbarea încadrării juridice a faptelor pentru care inculpaţii au fost trimişi în judecată, din art.249 alin.1 şi 2 C.pen. din 1969, în art.298 C.pen., cu aplicarea art.5 C.pen.

În cursul urmăririi penale a fost efectuată o expertiză contabilă de către expertul contabil G.V. şi o expertiză efectuată de experţii M.G., M.M. A şi T.I..

Din probele administrate în cauză, atât în cursul urmăririi penale, cât şi în faza cercetării judecătoreşti a procesului penal, instanţa reţine următoarea situaţie de fapt;

La data de 21.04.2011, organele de poliţie au descoperit sustragerea a 16.100 kg de fier vechi din depozitul CET, cu o valoare de 18032 lei. Autorii acestei infracţiuni au fost trimişi în judecată, condamnaţi definitiv prin sentinţa penală nr.1330/2011 a Judecătoriei Tg-Jiu, prin care s-a dispus şi restituirea în natură a cantităţii de fier vechi sustrase.

În urma acestui incident, conducerea societăţii a hotărât înlocuirea din funcţia de gestionar al depozitului de deşeuri şi piese refolosibile a inculpatei T.G., dispunându-se şi inventarierea gestiunii acesteia şi numindu-se o comisie de inventariere, care să procedeze la cântărirea stocului de fier vechi existent în depozit.

Această comisie de inventariere a finalizat în luna septembrie a anului 2011 operaţiunea pentru care a fost constituită, iar în urma inventarului realizat, a constatat o diferenţă de 2988, 59 tone între stocul scriptic şi stocul faptic al cantităţii de deşeuri de fier vechi, aflate în depozit.

Ca urmare a acestei constatări, reprezentanţii CET au sesizat organele judiciare pentru a se stabili existenţa unor fapte penale şi a autorilor acestora.

Prin raportul de expertiză contabilă efectuat în cauză de expertul G.V., s-au constatat următoarele:

Gestiunea nr. 27.3 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri” în perioada 2005-2011 nu a făcut obiectul unei verificări financiare dispuse de conducerea societăţii, iar la inventarierile anuale nu s-au constatat plusuri şi lipsuri de gestiune.

În toate bilanţurile contabile aferente perioadei 2005-2011 prin anexele care fac parte integrantă, nu au fost raportate plusuri sau minusuri la gestiunea respectivă.

Deşi inculpata T.G. îndeplinea atribuţiuni de gestionar la gestiunea 27.3 anterior anului 2005, fapt ce reiese din prevederile Deciziei 1421 din 18.07.2005 prin care s-a nominalizat comisia centrală de inventariere a patrimoniului precum şi graficul de inventariere a patrimoniului pe anul 2005 cu nominalizarea gestiunilor, gestionarilor şi comisiilor de inventariere, totuşi T.G. este numită definitiv în funcţia de gestionar numai în anul 2011 prin Decizia nr. 438 din 30.03.2011.

SC CET SA, nu a pus la dispoziţia organului de expertiză procesul verbal de primire a gestiunii de către T.G., motivând că această operaţiune s-a făcut cu foarte mult timp în urmă şi nu se mai găsesc documentele respective datorită reorganizărilor repetate.

Ultimul inventar care a fost şi cel de predare - preluare a gestiunii în litigiu s-a desfăşurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011.

Conform Procesului verbal nr. 29696 din 29.09.2011 încheiat de comisia numită prin Decizia nr. 883 din 27.04.2011 semnat de trei din cei patru membrii ai comisiei respectiv de către S.C., M.T. şi M. M., nesemnat de C.C., semnat de gestionarul primitor C.I. şi semnat cu obiecţiuni de gestionarul predător T.G., a fost “estimată, cantitatea de 386 tone fier vechi a exista în stoc din care o parte este deşeu de fier sub formă de şpan (80 tone) iar altă parte este deşeu de fier cu beton refractar, cauciuc şi depuneri de sedimente (176 tone)”.

Inventarierea de predare–preluare a gestiunii 27 s-a desfăşurat pe o perioadă de 5 luni, determinată de aducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de conducerea societăţii, de a se proceda la vânzarea cantităţii de fier vechi către S.C. A.S.R.L. Craiova, datele fiind din nou contradictorii, determinat de faptul că evidenţa contabilă nu a fost condusă corespunzător.

Cu privire la intrările de fier vechi expertul contabil G.V. a stabilit că,  începând cu data de 15.07.2002 s-a montat cântarul basculă, astfel că în perioada 2005-2011, mijloacele de transport auto trebuiau în mod obligatoriu să fie cântărite de către C.G., încadrată pe funcţia de operator cantaragiu, care avea atribuţiuni de a elibera tichete de cântar pentru fiecare camion care avea încărcătură ce privea fierul vechi.

Autocamionul la fiecare transport trebuia cântărit gol pentru stabilirea “tarei” cu eliberarea tichetului de cântar, după care să se cântărească plin cu eliberarea tichetului de cântar prin care să se consemneze greutatea netă a fierului vechi.

Cântărirea trebuia efectuată în prezenţa gestionarei T.G. sau a delegatului stabilit prin Decizie de către conducerea S.C. CET S.A., iar toate cele trei persoane în mod obligatoriu trebuiau să semneze fiecare tichet de cântar care se elibera.

Tichetele de cântar trebuiau eliberate în 4 exemplare din care: un exemplar la gestionar, unul la delegat, unul la prestator şi unul la C.G. care pe bază de borderou întocmit zilnic trebuia să le predea la serviciul contabilitate.

Nu s-au cântărit camioanele goale pentru stabilirea “tarei” decât în mod sporadic, diferenţele la acelaşi mijloc de transport fiind între 360 kg şi 8900 kg.

Prin contractul de prestări servicii nr. 645 din 01.09.2009 încheiat cu antreprenorul general SC AB CONSTRUCT SRL Buzău având ca subantreprenori SC ACS Tr. Severin, SC R. Fărcăşeşti şi UM Rovinari s-a prevăzut efectuarea plăţilor de către SC C. E. T.SA la antreprenor, în funcţie de cantitatea de fier vechi dezafectată, transportată şi intrată în gestiunea de fier vechi.

Fiind direct interesat antreprenorul să predea cantităţi mari pentru a fi bine plătit, s-a procedat la cântărirea cu eliberarea tichetelor de cântar şi a utilajelor, pieselor, subansamblelor care se predau la gestiunea 27.3 a inculpatei T.G. pe baza referatelor de restituire, unde cantitatea şi Unitatea de Măsură era înscrisă în bucăţi.

Descărcarea fierului vechi şi a pieselor, subansamblelor, utilajelor recuperate se făcea de către şoferii unităţilor prestatoare la destinaţiile stabilite de C.G., iar în acest fel au fost amestecate piesele şi utilajele recuperate care erau evidenţiate la U/M –Buc. cu cele evidenţiate la U/M- Kg.

Au fost înregistrate plusuri în contabilitate în lunile mai, septembrie, decembrie 2011, ce reprezintă cantitatea totală de 1.141.360 kg, influenţând intrările, care nu au la bază documente legale însuşite în totalitate de gestionar.

Intrările scriptice de fier vechi evidenţiate în contabilitate la gestiunea inculpatei T.G. nu au fost corecte, în opinia expertizei, fiind influenţate de neregulile mai sus menţionate, astfel că expertiza, ţinând cont de abaterile foarte grave derulate în perioada 01.01.2005-31.12.2011, a întocmit o anexă din care rezultă cantitatea efectiv intrată de 26.716.741 kg. fier vechi la care se adaugă soldul de la 01.01.2005 de 672.800 kg, rezultând cantitatea de 27.389.541 kg fier vechi intrări plus stoc.

Cu privire la ieşirile de fier vechi procedura de cântărire a autocamioanelor care transportau fierul vechi la diverşi beneficiari cu eliberarea tichetelor de cântar, este asemănătoare cu cea detaliată la “Intrările de fier vechi”.

În baza tichetelor de cântar care erau semnate de cantaragia C.G., se proceda la întocmirea avizelor de expediţie şi a facturilor de către gestionară, iar descărcarea în fişele de magazie întocmite în format electronic se făcea de către serviciul contabilitate.

Preţurile de intrare în gestiune erau mai mici decât cele de vânzare (ieşire din gestiune), astfel că la întocmirea avizelor de expediţie şi a facturilor, gestionara înscria preţurile transmise de către biroul valorificări.

În fişele de magazie figurează cantităţi de fier vechi cu preţuri de 0,06; 0,18; 0,41, 0,45; 0,49; 0,50; 0,63 lei/kg, deşi în balanţele de verificare lunare şi în listele de inventar nu există fier vechi decât la preţul de 0,63 lei/kg. 

Situaţia ieşirilor de fier vechi pe fiecare beneficiar,  luni şi ani este redată în Anexa în  baza căreia s-au stabilit următoarele:

-cantităţile şi valorile lunare din evidenţa contabilă nu se corelează cu cele înscrise în facturi, respectiv tichetele de cântar;

-nu s-a efectuat niciodată un punctaj sub semnătura bilaterală a gestionarei şi a persoanelor cu atribuţiuni de serviciu de la serviciul contabilitate, pentru a stabili corectitudinea operaţiunilor de ieşire din gestiune a fierului vechi;

Cantitatea efectiv livrată (ieşită) de fier vechi  în perioada 01.01.2005- 31.12.2011 din gestiunea T.G., este de 27.287.320 kg.

S-a constatat ca nu există niciun referat  din partea conducerii SC COMPLEXUL ENERGETIC TURCENI SA din care să rezulte abaterile disciplinare săvârşite, persoanele responsabile, precum şi măsurile luate, sancţiunile aplicate  persoanelor responsabile cu  gestionarea, coordonarea, supravegherea, evidenţierea tehnico-operativă şi contabilă a operaţiunilor din gestiunea 27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri”, în perioada 2005- 2011.

Inventarierea gestiunii 27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri” în perioada 2005- 2011 s-a efectuat în baza Deciziilor nr.39/29.05.2006; nr.53/02.03.2007; nr.335/10.03.2008; nr.493/30.03.2009;  nr.968/07.05.2010;83/21.01.2011, iar în baza Deciziei nr. 883/27.04.2011 s-a procedat la efectuarea inventarierii de predare-preluare a gestiunii ca urmare a neregulilor semnalate.Prin Decizia nr. 39/29.05.2006 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2005

Prin Decizia nr. 53/02.03.2007 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2006.

Prin Decizia nr. 335/10.03.2008 a fost stabilită comisia de inventariere anuală.

Prin Decizia nr. 493/30.03.2009 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2008

Prin Decizia nr. 968/07.05.2010 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2009

Prin Decizia nr.83/21.01.2011 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2010

Pe baza listelor de inventariere şi a proceselor verbale încheiate, absolut toate comisiile de inventariere nu au stabilit plusuri sau minusuri de inventar la gestiunea 27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri”, în perioada 2005- 2010, gestionară T.G., inventarierile anuale fiind efectuate în mod superficial, cu încălcarea normelor de efectuare a inventarierii, nefiind stabilit stocul faptic prin cântărire.

Prin Decizia nr. 883/27.04.2011 a fost stabilită comisia de predare-preluare a gestiunii 27.

La art. 3 din respectiva decizie s-a prevăzut efectuarea inventarierii în perioada 29.04 - 06.05.2011.

Inventarierea s-a desfăşurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011, perioada în care comisia de inventariere a întocmit mai multe referate şi rapoarte, după cum urmează:

-prin referatul nr.13412/05.05.2011, comisia a solicitat şi Directorul General Ec. G L O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii până la 18.05.2011;

-prin referatul nr.14843/17.05.2011, comisia a solicitat şi Directorul General Ec. G L O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii cu 30 zile, respectiv până la 17.06.2011, cu participarea şi a 9 (nouă) cadre de specialitate tehnică pentru identificarea utilajelor şi pieselor refolosibile, participarea de muncitori şi dotarea cu utilaje în vederea manipulării şi reorganizării gestiunii;

-pe baza Procesului - verbal înregistrat sub nr.18184/17.06.2011semnat de comisia de inventariere, gestionarul predător şi gestionarul primitor, s-a stabilit în urma inventarierii efectuate în perioada 29.04.2011-17.06.2011, existenţa unui SOLD SCRIPTIC VALORIC de 4.020.873,19 lei şi a unui SOLD FAPTIC de 4.020.873,19 lei, deci nu au fost stabilite diferenţe, însă nu se preia valoarea respectivă de către CI, adică cele 16 poziţii până nu se termină cu livrările de fier vechi către SC A Craiova.

De asemenea, se menţionează faptul că s-a hotărât de conducerea unităţii ca deşeurile de fier vechi care sunt în cantităţi foarte mari, să fie valorificate prin vânzare, urmând ca la sfârşitul operaţiunii să se stabilească eventualele diferenţe în plus sau minus faţă de soldul scriptic”.

În finalul procesului verbal s-a menţionat “Operaţiunile de predare – primire s-au desfăşurat greoi pe o perioadă destul de lungă, deoarece bunurile sunt depozitate în locaţii dispersate pe toată suprafaţa termocentralei”.

Expertul a făcut menţiunea că lista de inventariere întocmită la data de 17.06.2011, semnată de întreaga comisie, de ambii gestionari şi contabila S E, cuprinde un număr de 15 poziţii, nu 16, cu o valoare totală de 4.071.116,90 lei.

Pe baza listei de inventariere întocmită la data de 29.09.2011 la nr.crt.12 „Deşeuri din fier (fier vechi)” cod 04017001001, a fost înscris stocul faptic stabilit prin estimare, nu prin cântărire efectivă, de 386.000 kg, stocul scriptic de 3.374.590 kg, respectiv un minus de inventar de 2.988.590 kg, în valoare de 1.882. 811,70 lei.

Lista de inventar a fost semnată de S C, M T, M M, C I, semnată cu obiecţiuni de către T.G. şi nesemnată de C.C..

Atât prin listele de inventariere cât şi în Procesul verbal nr.29696/29.09.2011, a fost consemnată o lipsă de 2. 988.590 kg. fier vechi, cu valoarea de 1.882. 811,70 lei, fără a se consemna plusuri de inventar.

Plusul de inventar stabilit ulterior a fost înregistrat în contabilitate cu nota contabilă nr. 83029 din 31.12.2011, în sumă de 1.526.973 lei, constând în c-val celor 94 motoare şi cele 30 buc. rotoare, la gestiunea 27.3 gestionară C I în mod eronat, fără nicio bază legală.

În opinia expertului, trebuia ca plusul de inventar să se înregistreze în timpul inventarului, deci până la data de 29.09.2011, la gestiunea T.G., numai după ce se verificau obiecţiunile gestionarei, comunicarea oficială a răspunsului la obiecţiuni şi în cazul în care nu existau acte de provenienţă a motoarelor şi rotoarelor care au fost dezafectate, atunci şi numai atunci să se procedeze la stabilirea plusurilor şi să se efectueze compensarea legală a plusurilor cu minusul.

Toate comisiile de inventariere care au fost desemnate a proceda la inventarierea gestiunii 27 din perioada 2005-2011 inclusiv la predarea – preluarea gestiunii din 29.09.2011, nu au efectuat inventarieri faptice prin cântărirea fierului vechi, ci au fost stabilite anumite cantităţi estimate (aproximate).

Stocurile scriptice au fost trecute şi la stocurile faptice la inventarierile anterioare anului 2011, neexistând condiţiile create de către conducerile administrative ale SC CET SA pentru a se proceda la cântărirea efectivă a fierului vechi.

Conform datelor înscrise în balanţa contabilă analitică la gestiunea 27.3 “deşeuri fier vechi’’ gestionară inculpata T.G., cu prezentarea lunară a rulajelor şi a stocurilor cantitative şi valorice, la data de 30.09.2011, stocul scriptic este de 300.320 kg, iar cantitatea de fier vechi estimată ca existentă faptic pe teren înscrisă în listele de inventariere şi procesul verbal  nr. 29696/29.09.2011, este de 386.000 kg.

Stocul scriptic de 300.320 kg priveşte data de 30.09.2011, întrucât balanţele contabile se încheie cu operaţiunile din ultima zi a lunii, iar în cazul gestiunii de fier vechi 27.3 la inculpata T.G., în mod corect şi legal, nu trebuiau să se mai efectueze operaţiuni de intrare începând cu data de 29.04.2011, data începerii predării gestiunii. In perioada 29.09-30.09.2011 nu au fost operaţiuni care să influenţeze stocul scriptic de 300.320 kg.

Întrucât la serviciul contabilitate s-au efectuat operaţiuni de regularizare, atât în perioada de predare-preluare a gestiunii (29.04.2011-29.09.2011), cât şi în perioada 30.09.2011-31.12.2011, conform notelor contabile, balanţelor analitice gestiune 27.3 “deşeuri fier vechi’’ gestionară inculpata T.G., stocul corect a fost stabilit la data de 31.12.2011.

Opinia primei expertize contabile a fost aceea că nu există minus de inventar de 2.988,59 to, respectiv de 3.037,59 tone.

La data de 31.12.2011, dată până la care SC CET SA prin serviciile de specialitate au efectuat regularizările, există un plus de inventar în cantitate de 283.779 kg, cu preţ unitar de 0,63 lei/kg, respectiv în valoare de 178.780,77 lei.

Diferenţa de 2.988,59 tone între stocul scriptic şi cel faptic constatat de comisia de inventariere numită prin decizia nr.883/27.04.2011, în opinia acestei expertize, nu este certă şi nu este stabilită în mod corect determinat de faptul că:

- în baza contractului de prestări servicii nr. 645 din 01.09.2009 încheiat cu antreprenorul general SC AB C SRL Buzău având ca subantreprenori SC ACS Tr. Severin, SC R Fărcăşeşti şi UM Rovinari sa stabilit ca dezafectările de instalaţii, utilaje, mijloace fixe să se plătească de către SC CET SA în funcţie de  cantitatea exprimată în KG. dezafectate reprezentând fier vechi, utilaje şi piese refolosibile.

- autocamioanele cu care lucrau cele trei societăţi nu s-au cântărit  goale pentru stabilirea “tarei” decât în mod sporadic, diferenţele la acelaşi mijloc de transport fiind între 360 kg şi 8900 kg, fapt ce dovedeşte că tara se trecea formal.

Din prezentarea situaţiilor tehnice de către expertul contabil, reiese faptul că nu există corelaţie între cantităţile înscrise în tichetele de cântar, pe baza cărora intră şi iese efectiv fierul vechi din depozit şi cantităţile înscrise în fişele de magazie respectiv evidenţa contabilă.

Toate cele trei documente la care se adaugă notele de intrare – recepţie, avizele de expediţie, facturile emise nefiind în deplină corelaţie, au contribuit şi vor contribui în continuare la stabilire de minusuri sau plusuri de inventar, fără a avea o bază legală.

În accepţiunea expertului contabil, persoanele împuternicite din conducerea S.C.CET S.A. Turceni, poartă răspunderea asupra modului de organizare şi control asupra documentelor care trebuie întocmite, circuitul acestora, termenele şi persoanele care trebuie să le aducă la îndeplinire.

Sarcinile de serviciu stabilite prin fişa postului au fost aduse la îndeplinire de către inculpaţi, în conformitate cu condiţiile organizatorice create de societate pentru îndeplinirea funcţiei de primitor  distribuitor-respectiv gestionară, faţă de care se fac următoarele precizări:

- în ce priveşte operaţiunea de intrare a fierului vechi în gestiune începând cu anul 2009, atribuţiunile prevăzute în fişa postului nu s-au realizat în totalitate determinat de:

- lipsa unui regulament intern pe care trebuia să-l întocmească conducerea societăţii, prin care să se reglementeze toate operaţiunile care trebuie efectuate, cu consemnarea documentelor, termenelor şi responsabilităţilor pe fiecare palier, inclusiv de semnare a tuturor tichetelor de cântar de către cantaragiu, gestionar şi delegat;

- neluarea măsurilor corespunzătoare cu tragerea la răspundere a persoanei care avea sarcină de a se cântări toate mijloacele de transport atât goale pentru stabilirea “tarei’’ cu eliberare efectivă a tichetelor de cântar, cât şi pline, pentru stabilirea greutăţii nete, mijloacele de transport folosite la introducerea fierului vechi în depozit;

- neîntocmirea notei de intrare - recepţie şi a fişelor de magazie la nivelul gestiunii,  determinată de aplicarea unui program de calculator, care nu-l mai obligă pe gestionar să efectueze aceste operaţiuni, deşi le are prevăzute în fişa postului.

Deşi aceste sarcini de serviciu erau cunoscute de către conducerea societăţii, ele nu au fost remediate, dar nici sancţionate.

În conformitate cu prevederile art. 1 al. 2 din Ordinul MF nr. 1753/2004 şi Ordinul MF nr.2861/2009, comisiile de inventariere anuale nu au nicio legătură cu operaţiunile care pot duce la un prejudiciu, respectiv primirea, păstrarea şi eliberarea bunurilor materiale.

După cum reiese din toate procesele verbale încheiate în perioada 2005-2011, toate comisiile de inventariere inclusiv la predarea –preluarea gestiunii, au fost în imposibilitate de a proceda la cântărirea efectivă a cantităţilor de fier vechi determinat de:

- modul de depozitare a fierului vechi, acesta existând pe toată incinta CET, pe lungimi de peste 2,00 km, fără împrejmuiri corespunzătoare şi fără asigurarea unei paze permanente;

- nu au fost asigurate platformele de depozitare dimensionate volumului de fier vechi depozitat, precum şi a proceselor de vânzare permanentă pentru a preîntâmpina sustragerile;

- neasigurarea mijloacelor de transport, de poduri rulante, platforme de transport, activităţi de sortare, activităţi de debitare şi curăţire a fierului vechi care era încărcat cu diverse materiale (betoane, moloz, cărămizi refractare, cauciuc, cenuşă, depuneri chimice, rugină etc.) astfel încât în depozit să se poată asigura căile de transport, acces continuu, cantităţi de fier vechi care să exprime realitatea şi să poată fi cântărite efectiv în orice moment.

Nu a existat niciun referat sau decizie de sancţionare a gestionarei T.G. emisă în perioada 2005-2011, prin care conducerea societăţii să fi aplicat vreo sancţiune atât acesteia, cât şi celorlalţi 19 învinuiţi.

Sesizările de sustrageri permanente cu diverse mijloace de transport de la biciclete, cărucioare, căruţe până la camioane deşi au fost cunoscute şi cercetate, iar prin organele de poliţie s-au restituit diverse cantităţi de fier vechi recuperate de la făptuitori, acestea nu au sensibilizat suficient conducerile administrative ale societăţii pentru a lua toate măsurile de prevenire şi tragere la răspundere a tuturor făptuitorilor, aspecte dovedite de neasigurarea unei paze corespunzătoare şi de neinstalarea mijloacelor de supraveghere video la toate punctele de depozitare;

Activitatea de supraveghere la un asemenea depozit dezorganizat, cu o dispersie foarte mare, făcea practic imposibilă a se realiza de către o singură persoană, 24 de ore din 24 în opinia acestei expertize contabile.

Măsurile dispuse de către revizorii C.F.G. cu ocazia întocmirii procesului-verbal nr.12166/21.06.2002, parţial au fost aduse la îndeplinire prin achiziţionarea şi montarea cântarului basculă, primele tichete de cântar fiind emise la data de 17.07.2002.

Nu a fost angajat personal care să lucreze în subordinea gestionarei T.G. care să răspundă de primirea-livrarea fierului vechi, întrucât însăşi T.G. nu a avut decizie de numire pe post de gestionar  în perioada 2002-12.06.2007 dată la care s-a emis Decizia 716, iar definitivarea pe post s-a făcut numai la data de 30.03.2011 prin Decizia nr. 438.

Expertul contabil GV a mai concluzionat că nu există prejudiciu adus S.C.CET S.A. Turceni la gestiunea nr.27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri” susţinând că în fapt, însuşi SC CET SA recunoaşte că nu există prejudiciu prin întocmirea Notelor contabile nr.83015 din 30.09.2011 şi 83016 din 10.10.2011 unde au fost înregistrate sumele de 1.882.811,70 lei şi 30.769,20 lei  reprezentând minus de inventar  conform procesului verbal nr.29696 din 29.09.2011 cantitatea de 3.037,43 tone fier vechi la gestiunea 27.3, prin debitare cont 6028.1 şi creditare cont 3028.5.3.

Lipsa în gestiune trebuia înregistrată, în opinia acestui expert contabil, corect în cont 473 “Decontări în curs de lămurire”.

A mai concluzionat această expertiză contabilă că S.C.CET S.A. Turceni, nu a elaborat regulamente interne şi nu a luat măsurile organizatorice care să privească în principal :

- amenajarea platformelor de depozitare, împrejmuirea acestora cu materiale provenite chiar din instalaţiile dezafectate, asigurarea supravegherii permanente prin montarea de camere video şi renunţarea la personalul de pază care s-a dovedit a fi ineficient;

- verificarea permanentă-zilnică de către serviciul contabilitate a modului de emitere a tichetelor de cântar, tichete care în mod obligatoriu trebuie să poarte şi semnătura gestionarului;

- stabilirea în mod concret a documentelor care să se întocmească la nivelul gestiunii respectiv Notele de intrare-recepţie semnate de gestionar şi comisia de recepţie, Fişele de magazie, documente obligatorii impuse prin  art. 5 din HCM 2230/1969, fiind încălcate prevederile art. 29 din legea 22/1969 „Răspunde integral angajatul care, nesocotind îndatoririle sale de serviciu, a adus pagube agentului economic prin aceea că: lit. c) a dat gestionarului dispoziţii greşite sau contrare legii”.

În luna septembrie 2011, cu adresa nr. 28694 din 20.09.2011, Direcţia buget financiar contabilitate, a solicitat Direcţiei reparaţii din cadrul SC CET, întocmirea bonurilor de predare la magazie pentru piesele şi deşeurile de fier vechi rezultate din reparaţiile efectuate în cursul anilor 2010- 2011, termenul limită fiind 28.09.2011.

Cu adresa nr.2092 din 03.10.2011, Direcţia energie mentenanţă a depus documentele solicitate, din care rezultă următoarele:

- cantitatea totală de fier vechi stabilită ca fiind predată pe baza tichetelor de cântar la gestionara T.G. pentru care nu s-au întocmit bonurile de predare de către secţiile de producţie, este de 571.920 kg. – dezmembrarea utilajelor, instalaţiilor s-a efectuat de către cele trei societăţi- ACS Tr. Severin, R Fărcăşeşti, UM R în perioada 27.10.2009-17.02.2011 pentru cantitatea de 469260 kg şi de către personalul Secţiei nr.2 al SC CET pentru cantitatea de 102660 kg;

- tichetele de cântar eliberate de C.G. nu au fost semnate de primire în gestiune de către gestionara inculpată T G şi aceasta nu a avut cunoştinţă de cantităţile descărcate prin incinta societăţii;

Determinat de sistemul defectuos de organizare a activităţii de dezmembrare şi reparaţii a utilajelor, cantităţi nereale de materiale, piese, deşeuri fier vechi au fost înscrise în tichetele de cântar şi bonurile de predare după cum reiese din situaţiile depuse cu adresa nr.2092 din 03.10.2o11, faţă de care expertiza a făcut următoarele precizări:

- bonurile de consum în baza cărora au fost eliberate din gestiuni materiale şi piese noi, poartă date între 04.01.2010 şi 30.09.2011;

 - secţiile de reparaţii trebuiau să predea după dezmembrare toate materialele şi piesele recuperate (fără a exista termen limită), neexistând elaborat un Regulament de lucru care să prezinte tot circuitul documentelor cu responsabilităţi la fiecare nivel şi termene de conformare, astfel că în perioada 21.09.2011-30.09.2011, determinat de adresa 28694/20.09.2011, au fost întocmite peste 1000 bonuri de predare ce privesc peste 15.000 repere, care efectiv nu puteau să intre în gestiunea 27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri”, a inculpatei T.G. care nici nu mai deţinea calitatea de gestionar în luna septembrie 2011, nu a semnat pe niciun tichet de cântar sau bon de predare care să privească aceste materiale;

- cantităţile înscrise în bonurile de predare nu sunt reale, motivat de următoarele exemplificări:

- au fost înscrise ca predate 6.377 buc. rulmenţi, 3.850 buc. role cu BP nr.63402/24.09.2011, 63413/27.09.2011, 63462/30.09.2011 precum şi cantitatea de 50.000 buc. şuruburi autoforante cap hexagonal de 4,8x19mm, ori aceste cantităţi trebuiau să se regăsească evidenţiate şi în inventarul de predare – preluare şi în realitate nu se regăsesc, inventar care pentru piesele recuperabile ce privesc gestiunea  27.2” materiale şi piese recuperate’’ a fost încheiat la data de 17.06.2011, aşa cum se menţionează în adresa – referatul înregistrat şi depus de către comisia de inventariere sub nr.18584 din 21.06.2011.

Efectiv, persoanele care au întocmit bonurile de predare, pur şi simplu au copiat toate bonurile de consum eliberate în decursul anilor 2010-2011 cu reperele şi cantităţile înscrise în aceste bonuri, înscriindu-se materiale şi piese care efectiv nici nu trebuiau predate, întrucât ele nu se pot recupera, precum şuruburile autoforante, garniturile, inelele, coturile, furtunele de cauciuc folosite ca etanşare şi circulaţie a lichidelor sub presiune, şaibele plate, şaibele grower, ştifturile, lichidul de frână, etc.

Expertul a mai opinat că nu au fost respectate normele legale privind inventarierea, reglementate prin Legea 22/1969 şi HCM2230/1969, în sensul că la niciun inventar desfăşurat în perioada 2005-2011, comisiile de inventariere nu au făcut o inventariere faptică prin cântărirea cantităţilor de fier vechi,  cantităţile fiind aproximate respectiv apreciate vizual, motivat de faptul că timpul afectat unei inventarieri faptice necesita perioadă îndelungată adică de peste 3(trei) luni fără a fi asigurate de către conducerea administrativă şi comisia centrală de inventariere mijloacele de transport, manipulare şi cântărire a peste 6.000 tone fier vechi.

O altă cauză a fost aceea că fierul vechi era depozitat prin toată incinta societăţii pe distanţe de peste 2 km, neexistând o singură platformă, cantităţi de peste 500 tone fier vechi au fost acoperite cu cenuşă în urma unei avarii, cu pământ, arbori, arbuşti şi diverse bălării fiind depozitat din perioade îndelungate în condiţii improprii.

Cantităţi de peste 300 tone au reprezentat-o tronsoane agabaritice de fier vechi care nu se puteau deplasa decât dacă ar fi fost instalat pod rulant sau necesita debitare, manipulare şi transport.

Sintetizând concluziile raportului de expertiză întocmit de expertul G V, se reţine că, diferenţa de 2.988, 59 tone, între stocul scriptic şi cel faptic, constatat de comisia de inventariere numită prin decizia nr.883/27.04.2011 nu este certă şi nu a fost stabilită în mod corect.

Prin raportul de expertiză contabilă efectuat în cauză de experţii M G, M M şi T I, s-au constatat următoarele:

Prin dispoziţiile 1421/18.07.2005 si 1769/07.10.2005 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2005, în perioada 25.09.2005-25.10.2005, comisia de inventariere pentru gestiunea 27” Piese de schimb si materiale refolosibile, gestionar T.G.,

Prin Dispozitia 39/29.05.2006 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2006, în perioada 01.06.2006-15.07.2006, comisia de inventariere pentru gestiunea 27” Piese de schimb si materiale refolosibile,gestionar T.G.,

Prin Dispozitia 77/05.04.2007 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2007, in perioada 15.03.2007-30.04.2007, comisia de inventariere pentru gestiunea 27” Piese de schimb si materiale refolosibile, gestionar T.G.,

Prin Decizia 310/05.03.2008 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2008, in perioada 15.03.2008-30.04.2008, comisia de inventariere pentru gestiunea 27” Piese de schimb si materiale refolosibile ,gestionar T.G.,

Prin Decizia 2156/16.12.2008 perioada de inventariere a patrimoniului stabilita prin Decizia 310/05.03.2008 a fost prelungită până la data de 30.12.2008

Prin Decizia 125/11.01.2010 s-a dispus inventarierea patrimoniului pentru anul 2009, in perioada 12.01.2010-04.02.2010, comisia de inventariere pentru gestiunea 27” Piese de schimb si materiale refolosibile, gestionar T.G.

Prin Decizia nr. 493/30.03.2009 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2008.

Prin Decizia nr. 968/07.05.2010 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2009.

Prin Decizia nr.83/21.01.2011 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2010.

Pe baza listelor de inventariere şi a Proceselor verbale încheiate, niciuna din comisiile de inventariere nu au stabilit plusuri sau minusuri de inventar la gestiunea 27”materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri”, în perioada 2005- 2010, gestionară T.G..

Prin Decizia 883/27.04.2011 a conducerii unităţii s-a dispus inventarierea gestiunii 27 in vederea predării gestiunii de către inculpata T.G. către martora C.I. A.

Conform fişei postului inculpaţii T.G. şi C.C. au avut următoarele atribuţiuni de serviciu  :

Pentru inculpata T.G. :

În fişa postului cu nr.12430/26.05.2005 T.G. figurează încadrată pe postul de primitor distribuitor, cu atribuţiuni de serviciu în primirea, eliberarea  şi înregistrarea în fişele de magazie a intrărilor şi ieşirilor de materiale din magazie pe baza bonurilor de consum, dispoziţiilor de livrare, aviz de expediţie, întocmeşte Notă de intrare recepţie.

Prin fişa postului cu nr.3377/08.02.2006 inculpata T.G. figurează încadrată pe postul de primitor distribuitor  cu aceleaşi atribuţiuni de serviciu.

Prin Decizia 273/23.02.2007 se schimbă încadrarea din primitor distribuitor în gestionar  cu perioadă de probă până la 23.03.2007.

Prin Decizia 716/12.06.2007 T.G. este menţinută gestionară.

Prin fişele postului cu nr.2903/30.07.2007 şi nr.4768/09.02.2011 T.G. figurează încadrată pe postul de gestionar  cu aceleaşi atribuţiuni de serviciu. În calitate de gestionar a avut următoarele sarcini de serviciu:

-Gestionarul răspunde de primirea, păstrarea si eliberarea bunurilor materiale,este obligat ca la primirea bunurilor sa controleze documentele de însoţire (aviz,factura) daca conţin toate informaţiile şi semnăturile autorizate;daca bunurile corespund datelor înscrise in actele însoţitoare,să identifice viciile aparente, să semneze de primirea bunurilor;

-Eliberarea bunurilor se face de gestionar în cantitatea, calitatea si sortimentele specificate in actele de eliberare; se interzice eliberarea de bunuri pe bază de dispoziţie verbală;

-Gestionarul este obligat să completeze actele cu privire la operaţiile din gestiunea sa şi să înregistreze în evidenţa tehnico-operativa a locului de depozitare operaţiile de primire şi cele de eliberare a bunurilor. Actele de primire sau eliberare a bunurilor se trimit sau se predau de gestionar compartimentelor de resort, la termenele şi în condiţiile stabilite de dispoziţiile legale în vigoare;

-Gestionarul este obligat să prevină sustragerea bunurilor şi orice formă de risipă, să le ferească de degradare, si să le păstreze potrivit prescripţiilor tehnice si celor igienico-sanitare;

-Gestionarul este obligat să ceară în scris conducătorului agentului economic, autorităţii să ia masuri de dotare, de paza si orice alte masuri necesare pentru păstrarea corespunzătoare şi pentru efectuarea în condiţii a operaţiunilor de primire si de eliberare a bunurilor;

-Gestionarul este obligat să comunice în scris agentului economic: plusurile sau minusurile în gestiune de care are cunoştinţă, cazuri în care se constata deprecierea, degradarea, distrugerea sau sustragerea, ori evita pericolul de a se ajunge in asemenea situatii, cazurile in care stocurile de bunuri au atins limitele maxime sau minime;stocurile de bunuri fără mişcare, cu mişcare lentă sau greu vandabile;

-Daca gestionarul lipseşte din orice cauză, iar operaţiunile legate de gestiune nu pot fi întrerupte, primirea, păstrarea si eliberarea bunurilor se face de persoana delegata de gestionar,cu acordul agentului economic; când gestionarul nu desemnează un delegat, operaţiile de gestiune vor fi făcute de o comisie anunţată de agentul economic;

-Este interzis să permită oricărei persoane în afara celor aflate in subordine sa intre in locurile de păstrare a bunurilor. Această dispoziţie va fi afişată la fiecare loc de gestiune;

-Informează comisiile de recepţie de sosirea produselor si le solicită să participe la recepţie;

-Coordonează activitatea de încărcare-descărcare;

Pentru inculpatul C.C. :

În fişa postului cu nr.10065/04.04.2011 inculpatul C.C.  figurează încadrat pe postul de şef depozite gestiuni, cu atribuţiuni de serviciu în coordonarea personalului din subordine, analizarea şi luarea de măsuri pentru organizarea depozitelor, raţionalizarea spaţiilor de încărcare-descărcare şi de manipulare, urmărind realizarea măsurilor aprobate.

Acesta analizează împreună cu compartimentele de specialitate situaţia stocurilor fără mişcare şi propune măsuri de utilizare şi valorificare a acestora.

Atribuţiunile de serviciu ale numitei C.G. –cantaragiu  stabilite prin fisa postului 604/14.01.2004 sunt următoarele:

-Executa operaţii de cântărire marfă a mijloacelor de transport auto cu ajutorul cântarului electronic;

-Verifică funcţionarea corectă a afişajului de masă care trebuie sa indice  valoarea „0” kg;

-Urmăreşte poziţionarea corectă a cântarului pe platforma de cântărire;

-După descărcare vehiculul este dus la a doua cântărire pentru „tară”;

-Cântărirea mărfii se face in prezenta gestionarului care primeşte sau preda marfa;

Atribuţiunile de serviciu stabilite prin fisa postului 3392/08.02.2006  în sarcina numitei Cârcotă Georgeta sunt:

-Execută operaţia de cântărire a mijloacelor de transport auto cu instalatia de cântărire electronica existenta la poarta nr. 2;

-La începerea programului verifică starea de funcţionare a instalaţiei, urmărind afişajul care trebuie sa indice masa ”0” in stare de repaus;

-Urmăreşte si informează atunci când expira perioada de verificare metrologica a instalaţiei de cântărire;

-Tara autovehiculelor se va măsura după fiecare descărcare pentru a putea stabili cit mai exact valoarea reala a produsului;

-Cântărirea produselor sa se facă in prezenta gestionarului care primeşte sau preda si a reprezentantului unităţii furnizoare atunci când produsul vine din exterior;

Aceste atribuţiuni de serviciu sunt menţinute si prin fisele postului 2904/30.07.2007 si 33024/25.11.2010.

Gestiunea nr. 27.3 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri” în perioada 2005-2011, nu a făcut obiectul unei verificări financiare dispuse de conducerea societăţii, iar la inventarierile anuale din perioada 2005-2011, nu s-au constatat plusuri şi lipsuri de gestiune.

Deşi inculpata T.G. îndeplinea atribuţiuni de gestionar la gestiunea 27.3 anterior anului 2005, fapt ce reiese din prevederile Deciziei 1421 din 18.07.2005 prin care s-a nominalizat comisia centrală de inventariere a patrimoniului precum şi graficul de inventariere a patrimoniului pe anul 2005 cu nominalizarea gestiunilor, gestionarilor şi comisiilor de inventariere, ea este numită în funcţia de gestionar numai în anul 2007 prin Decizia nr. 273/23.02.2007, anterior având funcţia de primitor-distribuitor.

Ultimul inventar care a fost de predare – preluare a gestiunii s-a desfăşurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011 si s-a efectuat în scopul predării gestiunii de către inculpata T.G. către martora Ciuciulete Irina Adriana, conform Deciziei  883/27.04.2011.

Conform Procesului verbal nr.29696 din 29.09. 2011 încheiat de comisia numită prin Decizia nr.883 din 27.04.2011 semnat de trei din cei patru membrii ai comisiei respectiv de către inculpaţii S. C, M T şi M M, nesemnat însă de inculpatul C.C., semnat de gestionarul primitor Ciuciulete Irina şi semnat cu obiecţiuni de gestionarul predător T.G., a fost identificată o cantitate de deşeu de fier lipsă la inventar de  2988,5 tone.

Lipsa în gestiune a fost stabilită prin constatarea faptică a unei cantităţi de fier vechi de 386 tone, faţă de o cantitate scriptică înscrisă în fişa de magazie de 3.374,590 tone. Cantitatea de 386 tone a fost stabilită prin estimare, neexistând posibilitatea tehnică de cântărire a acestei cantităţi de fier în timp util.

Potrivit art. 15 din OMF 2861/2009, pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii,

„(1) Stabilirea stocurilor faptice se face prin numărare, cântărire, măsurare sau cubare, după caz. Bunurile aflate in ambalaje originale intacte se desfac prin sondaj, acest lucru urmând a fi menţionat si in listele de inventariere respective.

(2) La lichidele a căror cantitate efectiva nu se poate stabili prin transvazare si măsurare, conţinutul vaselor – stabilit in funcţie de volum, densitate, compoziţie etc. – se verifica prin scoaterea de probe din aceste vase, ţinându-se seama de densitate, compoziţie si de alte caracteristici ale lichidelor, care se constata fie organoleptic, fie prin măsurare sau probe de laborator, după caz.

(3) Materialele de masa ca: ciment, otel beton, produse de cariera si balastiera, produse agricole si alte materiale similare, ale căror cântărire si măsurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se pot inventaria pe baza de calcule tehnice.

(4) În listele de inventariere a materialelor prevăzute la alineatele precedente se menţionează modul in care s-a făcut inventarierea, precum si datele tehnice care au stat la baza calculelor respective.”

Inventarierea de predare –preluare a gestiunii 27 s-a desfăşurat pe o perioadă de 5 (cinci) luni determinat de aducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de conducerea societăţii de a se proceda la vânzarea cantităţii de aproximativ 6.874 tone fier vechi la beneficiarul S.C. A S.R.L. Craiova, înregistrată in fişa de magazie pentru acest produs existent in gestiunea 27.3.

Ulterior încheierii procesului verbal de predare-primire a gestiunii, in baza procesului-verbal 30604/07.10.2011, nesemnat de către inculpata T.G., s-a constatat că pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenita din reparaţii si predată în depozit nu s-a întocmit de către gestionara T.G. bon de predare/transfer/restituire.

Cu nota contabila 83016  din 10.10.2011 a fost înregistrata in contabilitate suma de 30.769,20 lei  reprezentând contravaloarea a 48.840 kg* 0,63 lei/kg , ca lipsa la inventar in gestiunea 27.3 gestionar T.G..

Cu privire la intrările de fier vechi în gestiunea inculpatei T.G. s-a stabilit faptul că începând cu data de 23.04.2003 s-a montat cântarul auto, aflat lângă poarta de acces nr. 2 a unităţii  astfel că, în perioada 2005-2011, mijloacele de transport auto trebuiau în mod obligatoriu să fie cântărite de către numita C.G. încadrată pe funcţia de operator cantaragiu, care avea atribuţiuni de a elibera tichete de cântar pentru fiecare camion care avea încărcătură ce privea fierul vechi.

În perioada iulie 2002-aprile 2003 s-au efectuat probe de funcţionare ale cântarului, astfel încât primele tichete de cântar emise ritmic sunt din aprilie 2003.

În vederea stabilirii corecte a cantităţii de fier vechi intrat în depozit, autocamioanele trebuiau cântărite atât încărcate, cât si goale pentru stabilirea “tarei”, urmând ca prin diferenţă să se stabilească cantitatea de fier vechi, iar datele referitoare la cântărire (brut, tara, net) se evidenţiau pe tichetul de cântar semnat de către cantaragiu şi uneori de către delegat si gestionar;

Conform fisei postului emisă de către conducerea unităţii pentru numita C.G. care asigura funcţia de cantaragiu, aceasta trebuia să efectueze cântărirea în prezenţa gestionarului atât pentru intrări, cât si pentru ieşiri.

Tichetele de cântar nu poartă decât sporadic semnătura gestionarei, însă cercetările efectuate au stabilit că gestionara a avut cunoştinţă sau trebuia să aibă cunoştinţă de fluxul intrărilor în gestiune, aceasta confirmând periodic punctajele efectuate, referitor la stocul contabil şi fişele de magazie.

În baza tichetelor de cântar, trebuia întocmit bonul de predare/transfer/restituire  cu care se încărca în gestiune gestionara T.G., iar tichetele ar fi trebuit anexate la acest document ca justificare pentru cantitatea înscrisă în acesta;

 Cantitatea de deşeu de fier vechi intrată în gestiune în perioada 01.01.2005-27.09.2011 conform bonurilor de restituire si proceselor-verbale din zilele de 12.09.2011 si 10.10.2011 este  de 27.123.245 kg (27.123 tone).

Referitor la ieşirile de fier vechi din gestiunea inculpatei T.G. s-a stabilit faptul că procedura de cântărire a autocamioanelor care transportau fierul vechi la diverşi beneficiari cu eliberarea tichetelor de cântar, este asemănătoare cu cea detaliată la anterior la intrările de fier vechi.

În baza tichetelor de cântar care erau semnate de numita C.G., se proceda la întocmirea avizelor de expediţie şi a facturilor de către gestionară, care ulterior erau înregistrate  în fişele de magazie întocmite în format electronic în perioada 2006-2011.

Cantitatea de deşeu de fier vechi ieşită conform facturilor, avizelor de însoţire a mărfii, bonurilor de consum si bonurilor de transfer este de 24.608.170 kg (24.608 tone).

Au existat anumite diferenţe între partea de fişă de magazie şi tichetele de cântar datorate următoarelor aspecte:

- tichetele de cântar sunt emise atât la intrări, cât si la ieşiri si pentru Termoserv si alte gestiuni de fier vechi ( Jilt Nord, etc.) ;

- piesele provenite din dezmembrări de mijloace fixe si instalaţii dezafectate, care se mai pot refolosi, sunt cântărite, li se stabileşte greutatea în kilograme, iar apoi bonul de predare/transfer/restituire se întocmeşte ca bucată;

Ca şi operaţiuni de intrări, există şi situaţii în care nu s-au efectuat cântăriri, ci fierul vechi s-a înregistrat  prin estimare. Este cazul fierului înglobat in structuri agabaritice care nu pot fi cântărite pe cântarul aflat in dotarea unităţi, de exemplu prin referatul de restituire 50509/24.08.2009 si nota de constatare tehnică nr. 1897/31.07.2009 a fost predată la fier vechi o cantitate de 140 tone provenită din 4 rotori de moară care nu au fost cântăriţi.

Pentru această cantitate s-a întocmit bonul de predare/transfer/restituire nr. 50509/24.08.2009.

Cu privire la documentele justificative (bon predare/transfer/restituire, aviz, facturi, etc.)  în baza cărora s-au înregistrat intrările şi ieşirile de fier vechi, puse la dispoziţie din arhiva Complexului Energetic Turceni, acestea fie au ataşate tichete de cântar în care sunt înscrise cantităţi egale cu cele din documentul justificativ, fie la documentul justificativ nu este ataşat nici un tichet, sau cantităţile înscrise în tichetele ataşate acestuia diferă de cele înscrise în documentul justificativ.

Pentru intrările efectuate anterior datei montării cântarului, prin adresa 138/20.05.2013 s-au solicitat explicaţii CET, răspunsul fiind că acestea au fost stabilite prin estimare, de către specialiştii tehnici ai unităţii.

Conform documentelor prezentate experţilor, primul tichet de cântar a fost emis la data de 23.04.2003, cu menţiunile de mai sus legate de perioada 17.07.2002-23.04.2003 (perioada de probă).

Nu s-a prezentat niciun referat  din partea conducerii SC CET SA din care să rezulte abaterile disciplinare săvârşite, persoanele responsabile, precum şi măsurile luate, sancţiunile aplicate  persoanelor responsabile cu gestionarea, coordonarea, supravegherea, evidenţierea tehnico-operativă şi contabilă a operaţiunilor din gestiunea  27.3 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri ”, în perioada 2005- 2011.

În acelaşi timp nici gestionara T.G., ori şeful nemijlocit al acesteia, inculpatul C.C., nu au sesizat nereguli sau greutăţi întâmpinate de primirea sau eliberarea din gestiune a deşeurilor de fier vechi, confirmând în tot acest interval de timp că stocurile faptice erau identice cu cele scriptice comunicate de Serviciul Contabilitate.

Inventarierea gestiunii 27 “materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri ”, în perioada 2005-2011 s-a efectuat în baza Deciziilor nr. 39/29.05.2006; nr. 53/02.03.2007; nr. 335/10.03.2008; nr. 493/30.03.2009; nr. 968/07.05.2010; nr. 83/21.01.2011, iar în baza Deciziei nr. 883/27.04.2011 s-a procedat la efectuarea inventarierii de predare-preluare a gestiunii.

Prin Decizia nr. 39/29.05.2006 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2005 .

Prin Decizia nr. 53/02.03.2007 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2006 Prin Decizia nr. 335/10.03.2008 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2007 compusă din: ing. Oglige Barbu preşedinte; Op. Vladu Vergil membru; Ag. c. Popescu Gabriel secretar.

Prin Decizia nr. 493/30.03.2009 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2008

Prin Decizia nr. 968/07.05.2010 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2009 compusă din: ing. Popescu Mihai preşedinte; ing. Bodor Ana membru; Ec. Gogioman Ion secretar.

Prin Decizia nr.83/21.01.2011 a fost stabilită comisia de inventariere anuală 2010

Pe baza listelor de inventariere şi a Proceselor verbale încheiate, absolut toate comisiile de inventariere nu au stabilit plusuri sau minusuri de inventar la gestiunea 27”materiale şi piese de schimb recuperabile, refolosibile, recondiţionate şi deşeuri”,în perioada 2005- 2010 când gestionară a fost inculpata T.G..

Prin Decizia nr. 883/27.04.2011 a fost stabilită comisia de predare-preluare a gestiunii 27, La art. 3 din respectiva decizie s-a prevăzut efectuarea inventarierii în perioada 29.04 - 06.05.2011, însă inventarierea s-a desfăşurat în perioada 29.04.2011-28.09.2011, perioada în care comisia de inventariere a întocmit mai multe referate şi rapoarte prin care au solicitat prelungirea termenului precum şi suplimentarea cu logistică, după cum urmează:

- prin referatul nr.13412/05.05.2011, comisia a solicitat, iar Directorul General Ec. G L O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii până la 18.05.2011;

- prin referatul nr.14843/17.05.2011, comisia a solicitat, iar Directorul General Ec. G L O a aprobat prelungirea termenului de finalizare a inventarierii cu 30 zile, respectiv până la 17.06.2011, cu participarea şi a 9 (nouă) cadre de specialitate tehnică pentru identificarea utilajelor şi pieselor refolosibile, participarea de muncitori şi dotarea cu utilaje în vederea manipulării şi reorganizării gestiunii;

De asemenea, s-a hotărât de către conducerea unităţii ca deşeurile de fier vechi care au fost în cantităţi scriptice de aproximativ 6800 tone, să fie valorificate prin vânzare, urmând ca la sfârşitul operaţiunii să se stabilească eventualele diferenţe în plus sau minus faţă de soldul scriptic.

Pe baza listei de inventariere întocmită la data de 29.09.2011 la nr. crt. 12 “Deşeuri din fier (fier vechi)” cod 04017001001, a fost înscris stocul faptic stabilit prin estimare nu prin cântărire efectivă de 386.000 kg, stocul scriptic de 3.374.590 kg, respectiv un minus de inventar de 2.988.590 kg în valoare de 1.882. 811,70 lei. Lista de inventar a fost semnată de SC, M T, M M, C I şi a fost semnată cu obiecţiuni de către inculpata T.G. şi nesemnată de inculpatul C.C..

Atât prin listele de inventariere cât şi în procesul verbal nr.29696/29.09.2011, a fost consemnată o lipsă de 2. 988,590 kg. fier vechi  cu valoarea de 1.882. 811,70 lei.

Cu nota contabilă 83016 din 10.10.2011 a fost înregistrată suma de 30.769,20 lei reprezentând contravaloarea a 48.840 kg, 0,63 lei/kg, ca lipsă la inventar în gestiunea 27.3 gestionar T.G..

Această lipsă a fost stabilita  in baza procesului-verbal 30604/07.10.2011- nesemnat de către inculpata T.G. - prin care s-a constatat că pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenită din reparaţii şi predată în depozit nu s-a întocmit de către gestionară bon de predare/transfer/restituire.

În  total, in contabilitate, a fost înregistrată o lipsă la inventar de 1.913.580,90 lei, respectiv cantitatea de 3.037,43 tone fier vechi la gestiunea 27.3 gestionară T.G.. Lipsa  a fost înregistrata  prin debitare cont 6028.1 şi creditare cont 3028.5.3.

În contabilitate, cu nota contabila 83035 din 31.12.2011 a fost înregistrată cantitatea de 350 tone deşeu de fier la valoarea de 220.500 lei ( 350.000 kg*0.63 lei/kg), cantitate cu care a fost diminuată lipsa de fier vechi constatată in gestiunea 27.3 gestionar T.G..

 Cu nota contabilă nr. 83015 din 30.09.2011 a fost înregistrat un plus de inventar în sumă de 124 lei constând în c-val celor 94 motoare şi cele 30 buc. rotoare, la gestiunea 27.3 gestionară T.G., fiecare motor sau rotor fiind evaluat la 1 leu bucata.

În luna decembrie 2011, prin nota 83029/31.12.2011 a fost stornată suma înregistrată ca plus de inventar de 124 lei si se înregistrează ca plus in gestiunea numitei C I suma de 1.526.973 lei, prin evaluarea motoarelor si rotoarelor  în baza cantităţilor estimate de deşeu de fier si cupru ce ar putea rezulta si valorifica din acestea, in evidenta analitica acestea fiind inregistrate ca bucăţi si nu ca si kilograme de deşeu de fier sau cupru.

Cu nota contabila 83.030 din 31.12.2011 se înregistrează plus de inventar, la gestiunea 27.3 la noua gestionară Ciuciulete Irina ,102 robineţi evaluaţi la 1 leu bucata.

Cu nota contabila 83.031 din 31.12.2011 se înregistrează plus la inventar, la gestiunea 27.3 gestionară T.G., 205 lei reprezentând contravaloarea conductelor si altor repere înscrise in anexa la procesul-verbal 29696/29.09.2011.

Plusurile de motoare, rotoare, robineti se referă la perioada în care gestionar a fost inculpata T.G., dar ele reprezintă plus de inventar de piese refolosibile, ci nu cantităţi de fier vechi, cele două noţiuni fiind distincte şi de neconfundat.

Cu privire la modul concret de efectuare a inventarierii, în documentele existente în dosarele de inventariere ale gestiunii T.G. nu există în perioada 2005- 2010 menţiuni făcute de comisiile de inventariere.

La sfârşitul listelor de inventariere există doar o menţiune a gestionarei T.G. cum că „toate bunurile au fost inventariate prin numărare, cântărire si măsurare in prezenta comisiei si rămân în continuare în gestiunea mea”, menţiune însuşită de comisiile de inventariere prin semnarea acestor liste, fără ca în realitate însă aceştia să fi efectuat inventarierea propriu-zisă a stocului faptic.

Evident, ţinând seama de particularităţile fierului vechi şi de faptul că unitatea de măsură utilizată pentru evidenţierea acestuia în documentele financiar-contabile ale C.E. Turceni era kilogramul, inventarierea acestuia nu se putea face prin numărare, ci doar prin cântărire.

Cercetările întreprinse au concluzionat însă că nu exista posibilitatea reală de a se proceda la cântărirea efectivă a fierului vechi de către comisiile de inventariere în perioada alocată acestor operaţiuni care nu era mai mare de 30 de zile, fiind necesare utilaje specifice, timp îndelungat şi un număr foarte mare de manipulanţi.

Este de precizat faptul că fiecare membru al comisiilor de inventar avea sarcinile sale zilnice de serviciu în toată această perioadă, nefiind scos din câmpul muncii pentru efectuarea inventarierilor în litigiu.

De exemplu, vânzarea unei cantităţi de 3.500 tone de fier a durat aproximativ 5 luni de zile. Comisiile de inventariere au certificat astfel că există faptic cantitatea de deşeu de fier înscrisă în contabilitate la momentul inventarierii, deşi nu au stabilit acest lucru în mod real.

Conform datelor înscrise în balanţa contabilă analitică la gestiunea 27.3 “deşeuri fier vechi’’ gestionară inculpata T.G., cu prezentarea lunară a rulajelor şi a stocurilor cantitative şi valorice, la data de 27.09.2011 inclusiv, stocul scriptic era de 3.374.590 kg, iar cantitatea de fier vechi estimată ca existentă faptic pe teren înscrisă în listele de inventariere şi procesul verbal  nr. 29696/29.09.2011, este de 386.000 kg.

Fata de aceste date, a rezultat o lipsa la inventar de 2.988.590 kg( 2.988,59 tone) înregistrată in evidenţa contabilă a CET la data de 30.09.2011, prin următoarele înregistrări contabile:

6028.1=3028.5.3 1.882.811,70 lei

Cu nota contabila 83016 din 10.10.2011 a fost înregistrata suma de 30.769,20 lei  reprezentând contravaloarea a 48.840 kg* 0,63 lei/kg , ca lipsa la inventar in gestiunea 27.3 gestionar T.G..

Această lipsă a fost stabilită în baza procesului-verbal 30604/07.10.2011- nesemnat de către T G - prin care s-a constatat ca pentru o cantitate de 48.840 kg de fier provenita din reparaţii si predată in depozit nu s-a întocmit de către gestionară bon de predare/transfer/restituire.

Înregistrarea in contabilitate s-a făcut prin următoarele înregistrări contabile:

6028.1=3028.5.3 30.769,20 lei

Ulterior stabilirii acestei lipse, s-au mai găsit cantităţi de fier cu care trebuie diminuată lipsa constatată anterior. Cantitatea de fier cu care trebuie diminuată lipsa in gestiune este de 350.000 kg.

Din documentele puse la dispozitie de către complex rezultă că provine din deşeuri de fier care au fost identificate in diferite locaţii după cum urmează:

Locaţia 1: în spatele magaziei Bălănoiu- s-au identificat conducte de înalta presiune care nu se regăsesc in evidenta contabila dar sunt declarate de către TG ca fiind fier vechi, fără a prezenta documente din care sa rezulte acest lucru;

Locaţia 2: Depozitul nou –au fost identificate echipamente si subansamble care nu se regăsesc in evidenta contabila dar au rămas pe teren in urma acţiunii de valorificare fier vechi deoarece au in componenta aluminiu sau cupru;

Locaţia 3: depozit fier vechi-magazia de tablă s-au identificat motoare electrice defecte si componente ale acestora care nu se regăsesc in evidenta contabila dar care au rămas pe teren ca urmare a acţiunii de valorificare a fierului vechi provenit din motoare,statoare si rotoare fără cupru sau aluminiu.

Cantitatea de fier vechi situată în aceste locaţii a fost estimată la cca 400 tone deşeu de fier, comisia propunând continuarea acţiunii de valorificare a fierului vechi si diminuarea corespunzătoare a cantităţii de fier vechi lipsă in gestiunea inculpatei T.G..

În contabilitate, cu nota contabila 83035 din 31.12.2011 a fost înregistrată cantitatea de 350 tone deşeu de fier la valoarea de 220.500 lei ( 350.000 kg*0.63 lei/kg).  Conductele, motoarele etc. ( in total 205 bucăţi) au fost înregistrate in contabilitate ca bucata.

Astfel, inventarierea fizică a stocului, chiar si la data predării gestiunii de către inculpata T.G. către Ciuciulete Irina s-a efectuat prin estimare si nu prin cântărire, neputându-se prezenta de către unitate experţilor contabili calculele tehnice efectuate pentru estimarea acestor cantităţi;

Din analiza documentelor de intrare, s-au identificat situaţii in care au fost înregistrate în fişa de magazie de două ori aceleaşi bonuri de intrare/transfer/restituire- în speţă este relevant anul 2007, când în luna februarie şi în luna martie au fost operate aceleaşi bonuri, cantitatea de deşeu de fier înscrisa în acestea fiind de 12.270 kg (bon 1107-820 kg, bon 1902-10 kg, bon 2007-2220 kg, bon 2009-1460 kg, bon 4006-3540 kg, bon 929-2700 kg, 938-1520 kg);

Toate operaţiunile de intrare şi ieşire fier vechi din gestiunea lui T.G. din perioada 29.04.2011-28.09.2011, au fost efectuate sub semnătura lui Ciuciulete Irina, nefiind preluată efectiv gestiunea.

Având în vedere că gestiunea era supusa inventarierii, conform art. 9 din OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii :„Pentru desfăşurarea corespunzătoare a inventarierii este indicat, daca este posibil, sa se sisteze operaţiunile de intrare-ieşire a bunurilor supuse inventarierii, luându-se din timp masurile corespunzătoare pentru a nu se stânjeni procesul normal de livrare sau de primire a bunurilor. Daca operaţiunile de aprovizionare-livrare a bunurilor nu pot fi suspendate, trebuie creata o zona tampon in care sa se depoziteze bunurile primite in timpul inventarierii sau din care se pot expedia bunurile la clienţi, operaţiunile respective efectuându-se numai in prezenta comisiei de inventariere, care va menţiona pe documentele respective „primit in timpul inventarierii“ sau „eliberat in timpul inventarierii“, după caz, in scopul evitării inventarierii duble sau a omisiunilor”.

Pe documentele de livrare emise în această perioadă nu există semnătura comisiei de recepţie, iar gestionara T G a fost mutată la alt loc de muncă şi în altă funcţie, neparticipând efectiv la toate operaţiunile de evaluare a stocului faptic din perioada de transfer a gestiunii către noua gestionară, C I.

Au mai arătat experţii că au existat si situaţii în care nu s-au efectuat cântăriri, ci fierul vechi a intrat in gestiune prin estimare. Este cazul fierului înglobat în structuri agabaritice care nu pot fi cântărite pe cântarul aflat in dotarea unităţii (de exemplu: prin referatul de restituire 50509/24.08.2009 si nota de constatare tehnica 1897/31.07.2009 a fost predată la fier vechi o cantitate de 140 tone provenita din 4 rotori de moară care nu au fost cântăriţi.

Pentru această cantitate s-a întocmit bonul de predare/transfer/restituire 50509/24.08.2009). Nu se poate stabili cantitatea totala de fier intrata in depozit fără să fie cântărita, întrucât nu se poate face o corespondenta totală intre tichete si bonurile de predare/transfer/restituire;

S.C.C.E.T., nu a prezentat experţilor contabili o decizie prin care să se prevadă procente de pierderi tehnologice care  să se aibă în vedere la stabilirea stocului şi a intrărilor în gestiune a fierului vechi precum şi a perioadei de depozitare, dat fiind condiţiile atmosferice care produc deprecierea cantităţilor de fier vechi (rugină, corodare, depunere de sedimente etc.).

În  perioada 2005-2011 nu s-au acordat scăzăminte, comisia de inventariere care a efectuat inventarul de predare-primire a gestiunii in anul 2011 menţionând în răspunsul la adresa nr. 79/14.05.2012  întocmita de către expertul contabil G V, că nu s-au folosit Normative de pierderi tehnologice si/sau normative de perisabilităţi, neavând cunoştinţă de existenta acestora;

În ceea ce priveşte faptul că deşeurile transportate în depozit au fost depozitate în aer liber, fapt care putea determina coroziuni ale metalelor depozitate timp îndelungat în aceste condiţii acest aspect este real, dar in lipsa unor normative certe aplicabile în această situaţie experţii nu au putut cuantifica aceste pierderi.

De asemenea, dat fiind mediul în care au lucrat mijloacele fixe casate, a faptului că depunerile de cenuşă, săruri, rugină au influenţat greutatea fierului, a faptului că unităţile care au dezafectat mijloacele fixe au transportat şi cântărit inclusiv betoanele, cărămizile refractare etc. în care acestea erau încorporate, a faptului că beneficiarii fierului vechi nu au luat  fierul decât după ce s-a îndepărtat molozul, cenuşa, sărurile etc., societatea putea să emită decizie prin care să se stabilească procente de acordare a pierderilor, iar la inventariere să se ţină cont de acestea.

Din verificările efectuate de experţi, rezultă că la întocmirea unor bonuri de predare/transfer/restituire, pentru deşeurile provenite din dezafectarea unor mijloace fixe-instalaţii, cantitatea a fost diminuată faţă de cantitatea totală rezultată din însumarea cantităţilor înscrise în tichetele de cântar cu 20-60 kg, ca explicaţie fiind că diferenţa este dată de cantitatea estimată de moloz si alte adaosuri cuprinsă în deşeuri.

Au arătat experţii că, nu s-a putut stabili cu exactitate cantitatea considerată de către gestionară drept moloz si pentru care nu a întocmit bon de predare/transfer/restituire.

Cu titlu de exemplu au fot menţionate bonurile de predare/transfer/restituire care au înscrise cantităţi de deşeu de fier mai mici decât cele rezultate din tichetele de cântar: 65240/05.03.2010; 65266/19.03.2010; 65287/27.04.2010, etc.

Experţii nu au putut preciza cauzele lipsei la inventar în gestiunea de fier vechi.

Ulterior  inventarului de predare-primire s-a constatat că există fizic un număr de 94 de motoare si 30 de rotoare( 124 bucăţi) care nu figurează în  balanţa stocurilor ca bucăţi. Ele au fost înregistrate în evidenta contabilă cu Nota contabilă nr. 83015 din 30.09.2011 ca  plus de inventar în sumă de 124 lei la gestiunea 27.3 gestionară T.G., fiecare motor sau rotor fiind evaluat la 1 leu bucata.

În luna decembrie 2011, prin nota 83029/31.12.2011 se stornează suma înregistrată ca plus de inventar de 124 lei si se înregistrează ca plus suma de 1.526.973 lei, prin evaluarea motoarelor si rotoarelor  în baza cantităţilor estimate de deşeu de fier si cupru ce ar putea rezulta si valorifica din acestea, în evidenta analitica acestea fiind înregistrate ca bucăţi si nu ca si kilograme de deşeu de fier sau cupru.

La data de 06.12.2011, ca urmare a verificării efectuate de către I.P.J. Gorj, se încheie procesul-verbal 37466/06.12.2011 prin care se constată existenta unui plus de 102 robineti. In contabilitate, aceşti robineti au fost înregistraţi cu nota contabila 83030/31.12.2011 la 1 leu bucata;

Cu nota contabila 83.031 din 31.12.2011 se înregistrează plus la inventar, la gestiunea 27.3 gestionară T.G., 205 lei reprezentând contravaloarea conductelor,motoarelor, rotoarelor etc. ( evaluate la 1 leu bucata)  înscrise in anexa la procesul-verbal de predare-primire nr 29.696 din data de 29.09.2011.

Pentru cantitatea de 350.000 kg de deşeu de fier este posibila compensarea cu cantitatea de deşeuri lipsa in gestiune având in vedere ca pot fi confundate si sunt de acelaşi fel.

Pentru restul reperelor, unitatea, prin specialiştii săi a considerat ca acestea nu sunt deşeuri de fier, ci piese refolosibile, fiind înregistrate în contabilitate ca bucată si nu ca echivalent fier vechi. Din explicaţiile primite de către experţi, rezultă ca ele au fost găsite si inventariate întregi, nefiind tăiate sau dezmembrate, că aceste motoare conţin şi deşeuri de cupru, deci nu au fost niciodată dezmembrate si cântărite ca şi deşeuri.

Aceste repere au fost scoase din secţii prin înlocuire cu altele noi şi amplasate in  depozitul inculpatei T.G., fără ca pentru ele sa se întocmească referate de necesitate si tichete de cântar, respectiv bon de predare/transfer/restituire.

Având in vedere ca potrivit  art. 40 (5)  din  OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii: “ ( 5) Listele cu sorturile de produse, mărfuri, ambalaje si alte valori materiale care întrunesc condiţiile de compensare datorita riscului de confuzie se aproba anual de către administratori, ordonatorii de credite sau persoana care are obligaţia gestionarii si servesc pentru uz intern în cadrul entităţilor respective”, iar unitatea nu a prezentat aceste liste din care sa rezulte posibilitatea efectuării de astfel de compensări, procedând la înregistrarea lor ca bucata, si nu ca si kilograme de fier vechi, experţii contabili nu s-au putut pronunţa in sensul compensării cantităţii de deşeu de fier estimate a fi cuprinsa in aceste piese cu cantitatea de fier lipsa la inventar.

Prin Dispoziţia nr.539 din 13.04.2005 numita T.G. figura alături de alte 16 persoane încadrată ca muncitor la Compartimentul Aprovizionare  Turceni.

În fişa postului cu nr.12430/26.05.2005 T.G. figura încadrată pe postul de primitor distribuitor, cu atribuţiuni de serviciu în primirea, eliberarea şi înregistrarea în fişele de magazie a intrărilor şi ieşirilor de materiale din magazie pe baza bonurilor de consum, dispoziţiilor de livrare , aviz de expediţie, întocmeşte Notă de intrare recepţie.

Prin fişa postului cu nr.3377/08.02.2006 T.G. figura încadrată pe postul de primitor distribuitor  cu aceleaşi atribuţiuni de serviciu.

Prin Decizia 195/12.02.2007 de reorganizare a gestiunilor, a fost menţinută în continuare pe postul de primitor distribuitor.

Prin Decizia 273/23.02.2007 a fost schimbată încadrarea din primitor distribuitor în gestionar  cu perioadă de probă până la 23.03.2007.

Prin Decizia 716/12.06.2007 T.G. a fost menţinută gestionară.

Prin fişele postului cu nr.2903/30.07.2007 şi nr.4768/09.02.2011 T.G. figura încadrată pe postul de gestionar  cu aceleaşi atribuţiuni de serviciu.

Instanţa concluzionează că la obiectivul nr.13, stabilit de către organele de poliţie, respectiv „Dacă există un prejudiciu adus SC CET SA, dacă acesta este cert şi care este valoarea acestui prejudiciu, perioada de producere a lui şi cine sunt persoanele responsabile de producerea lui”, experţii nu au dat un răspuns neechivoc. Astfel, aceştia au arătat că în urma inventarierii gestiunii 27.3, comisia de inventariere numită prin decizia nr.883/27.04.2011 a stabilit o diferenţă de 2988,59 tone, între stocul scriptic şi cel faptic, că nu a putut fi stabilită perioada de producere cu certitudine, opinând că în perioada supusă analizei, nici un inventar nu putea determina stocul fizic prin cântărire sau prin alte mijloace ştiinţifice, ci a fost confirmat stocul înscris în fişa de magazie la data efectuării inventarului.

Cu privire la certitudinea prejudiciului, experţii au relevat că inventarierea fizică a stocului, chiar şi la data predării gestiunii, s-a efectuat prin estimare, şi nu prin cântărire.

De asemenea, au arătat că, au existat sustrageri din gestiune, fără a se efectua inventarierea fizică a acesteia, când existau indicii în acest sens şi că toate operaţiunile de intrare şi ieşire a fierului vechi din gestiunea lui T.G., din perioada 29.04.2011-28.09.2011, au fost efectuate sub semnătura lui Ciuciulete Irina, care nu preluase efectiv gestiunea de la inculpată, fără a exista o împuternicire legală dată de T.G..

Au mai arătat experţii, că în perioada supusă analizei, 2005-2011, conducerea unităţii nu a realizat o metodologie de acordare a perisabilităţilor, avându-se în vedere că deşeurile au fost depozitate în aer liber şi supuse coroziunii.

Din depoziţiile martorilor audiaţi în cauză, salariaţi ai societăţii, care au făcut parte din comisiile de inventariere, a rezultat că, inventarierea stocului faptic de deşeuri neferoase existente în depozitul unităţii în perioada 2005-2011, s-a realizat prin estimare şi nu prin cântărire, în toată această perioadă, cu ocazia inventarierilor stocul faptic fiind estimat ca fiind egal cu stocul scriptic.

Opinia unanimă a acestora a fost aceea că, operaţiunea de cântărire a fierului vechi nu a fost posibilă, datorită costurilor mari pe care le-ar fi necesitat, perioadei mari de timp ce ar fi fost necesară pentru realizarea acesteia, iar în anumite situaţii nu ar fi fost posibilă, datorită faptului, că în depozit se aflau componente agabaritice, care ar fi trebuit să fie tăiate pentru a putea fi cântărite.

De asemenea, au precizat martorii, că operaţiunea de cântărire a fost efectuată în timpul inventarului ce a avut loc în perioada aprilie 2011-septembire 2011 şi a fost realizată ca urmare a faptului că unitatea încheiase un contract de vânzare a fierului vechi cu o societate comercială, potrivit căruia, operaţiunile de tăiere, transport şi cântărire erau efectuate de societatea cumpărătoare, pe cheltuiala sa.

Din probele administrate în cauză(expertize contabile, declaraţii de martori), instanţa constată că nu se poate reţine existenţa certă a unui prejudiciu cauzat părţii civile SC CEO SA, ca urmare a unei lipse în gestiunea inculpatei T.G..

Astfel, nu s-a dovedit existenţa unui prejudiciu cert(acesta să fie sigur şi să existe posibilitatea evaluării sale), în condiţiile în care, stocul faptic din gestiune a fost realizat prin estimare, şi nu prin cântărire, fiind de notorietate faptul, că unitatea de măsură pentru greutate este kilogramul, iar în contabilitatea unităţii stocul faptic era evidenţiat ca şi stoc scriptic, în kilograme.

Această diferenţă dintre stocul faptic şi cel scriptic s-a datorat, deficienţelor existente în administrarea unităţii la care inculpaţii erau salariaţi, de-a lungul timpului aceasta neelaborând normative care să prezinte circuitul documentelor contabile şi responsabilităţi la fiecare nivel din cadrul întreprinderii, fapt ce a determinat ca inculpaţii să nu-şi realizeze obligaţiile legale de gestionare a bunurilor.

Chiar şi cu ocazia ultimului inventar efectuat în perioada aprilie 2011-septembrie 2011, au fost încălcate dispoziţiile art.9 din OMFP 2861/2009, potrivit cărora, pentru o inventariere corespunzătoare, ar trebui sistate operaţiunile de intrare-ieşire a bunurilor suspuse inventarierii, iar dacă nu este posibil, ar trebui creată o zonă tampon, în care să se depoziteze bunurile primite în timpul inventarierii sau din care se pot expedia bunurile la clienţi, operaţiunile respective trebuind a fi efectuate numai în prezenţa comisiei de inventariere.

Din cele arătate anterior, a rezultat că operaţiunea de inventariere s-a realizat simultan cu operaţiunea de vânzare a bunurilor aflate în depozit, vânzare ce nu a avut loc în prezenţa gestionarei T.G.(aceasta nu o împuternicise pe C I să îndeplinească funcţia de gestionar), iar pe documentele de livrare emise în această perioadă, nu există semnătura comisiei de recepţie.

De asemenea, conducerile succesive ale unităţii nu au elaborat norme metodologice privind pierderi tehnologice perisabilităţi, prin care să fie scăzute din gestiune pierderile determinate de coroziune şi nu s-a avut în vedere faptul că la intrarea în depozit fierul vechi era acoperit cu moloz, cenuşă, săruri, iar la momentul vânzării şi cântăririi acestuia, cumpărătorii au îndepărtat aceste reziduuri, înainte de cântărire şi cumpărare.

Faţă de cele expuse, instanţa constată că faptele pentru care inculpaţii au fost trimişi în judecată nu sunt prevăzute de legea penală, în condiţiile în care nu s-a putu stabili cu certitudine existenţa unui prejudiciu cauzat părţii civile SC C.E.O.SA, urmând ca în baza dispoziţiilor art.396 alin.5 C.pr.pen., raportat la art.16 alin.1 lit.b teza I C.pr.pen., să achite inculpaţii pentru infracţiunea de neglijenţă în serviciu, prevăzută de art.298 C.pen.

Potrivi dispoziţiilor art.25 alin.5 C.pr.pen., va fi lăsată nesoluţionată acţiunea civilă formulată de partea civilă SC C.E.O.SA.

Văzând şi dispoziţiile art.275 alin.3 C.pr.pen.,

PENTRU ACESTE MOTIVE,

ÎN NUMELE LEGII

HOTĂRĂŞTE:

În baza art.386 C.pr.pen., schimbă încadrarea juridică a faptelor pentru care inculpaţii au fost trimişi în judecată, din art.249 alin.1 şi 2 C.pen. din 1969, în art.298 C.pen., cu aplicarea art.5 C.pen.

În baza art.396 alin.5 C.pr.pen., raportat la art.16 alin.1 lit.b teza I C.pr.pen., achită inculpaţii T.G., şi C.C., pentru infracţiunea prev. de art.298 C.pen.

În baza art.25 alin.5 C.pr.pen., lasă nesoluţionată acţiunea civilă formulată de partea civilă SC C.E.O.SA.

În baza art.275 alin.3 C.pr.pen., cheltuielile judiciare rămân în sarcina statului.

Cu drept de apel în termen de 10 zile de la comunicare.

Pronunţată în şedinţa publică din 11.03.2015, la Judecătoria Tg-Jiu.

Preşedinte,

Grefier,