Evaziune fiscala

Deliberând asupra cauzei penale de fată, constată următoarele:

Prin Rechizitoriul nr. 292/P/2011 din data de 11.12.2012 al Parchetului de pe lângă Judecătoria M., a fost pusă în mişcare acţiunea penală si a fost trimis în judecată, în stare de libertate, inculpatul S. Constantin-Florin, pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală constând în reţinerea şi nevărsarea cu intenţie, în termen de cel mult 30 de zile de la scadenţă, a sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, faptă prevăzută şi sancţionată de art. 6 din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 1 Cod penal. De asemenea, a fost trimisă în judecată inculpata SC B. IMPEX SRL C pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală constând în reţinerea şi nevărsarea cu intenţie, în termen de cel mult 30 de zile de la scadenţă, a sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, faptă prevăzută şi sancţionată de art. 6 din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 1 Cod penal.

In actul de sesizare al instanţei s-a reţinut că, în perioada iunie 2009 - ianuarie 2011, inculpatul S. Constantin-Florin, în calitate de administrator al SC B MPEX SRL C, în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, nu a virat cu intenţie la bugetul consolidat al statului impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, producând un prejudiciu bugetului de stat în cuantum de 85.236 lei, reprezentând 64.110 lei debit, 13.871 lei dobânzi si 7.255 lei penalităţi de întârziere, prejudiciu nerecuperat.

De asemenea, s-a reţinut că inculpata SC B IMPEX SRL C, în baza aceleiaşi rezoluţii rezoluţii infracţionale, în perioada iunie 2009 - ianuarie 2011 - în care a fost administrată de către inculpatul persoană fizică S. Constantin-Florin, nu a virat cu intenţie la bugetul consolidat al statului impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, producând un prejudiciu bugetului de stat în cuantum de 85.236 lei, reprezentând 64.110 lei debit, 13.871 lei dobânzi si 7.255 lei penalităţi de întârziere, prejudiciu nerecuperat, reprezentantul său legal desfăşurând activitatea infracţională în interesul si în numele său.

Astfel, se arată că, la data de 27.01.2011, Direcţia Generală a Finanţelor Publice B. a formulat plângere penală împotriva SC B. IMPEX SRL si a reprezentantului său legal, inculpatul Sârbu Constantin - Florin, pentru săvârşirea infracţiunii prevăzute de dispoziţiile art. 6 din Legea nr. 241/2005.

Prin adresa nr. 851/20.01.2011, AFP Ci a sesizat DGFP B cu privire la faptul că persoana juridică SC B SRL figurează în evidentele fiscale cu obligaţii de plată neachitate către bugetul consolidat al statului în cuantum de 369.783 lei, pentru care s-a început executarea silită a acesteia. Din această sumă, confrom fisei sintetice a contribuabilului, obligaţiile fiscale reţinute la sursă si neachitate erau în sumă de 85.236 lei, reprezentând 64.110 lei debit, 13.871 lei dobânzi si 7255 lei penalităţi de întârziere. In urma verificărilor efectuate de către organul fiscale a rezultat că persoana juridică, în calitate de contribuabil, nu a mai efectuat plăti pentru impozite si contribuţii reţinute la sursă din data de 11.11.2009 iar ultima declaraţie privind obligaţiile de plată a fost depusă de către reprezentantul legal al persoanei juridice în luna decembrie 2010. La data plângerii penale SC BEKAROM IMPEX SRL figura cu un debit de 23.079 lei la impozitul pe venituri din salarii, un debit de 26.199 lei la contribuţia de asigurări sociale reţinută de la asiguraţi, un debit de 13.582 lei la contribuţia de asigurări de sănătate reţinută de la asiguraţi si un debit de 1250 lei la contribuţia individuală pentru şomaj reţinută de la asiguraţi, la toate aceste debite calculându-se accesorii în cuantum de 21.126 lei.

Organele fiscale au reţinut faptul că din balanţa de verificare aferentă lunii iunie 2010 rezultă faptul că SC B IMPEX SRL a avut un rulaj debitor al contului 531l*casa* în cuantum de 166.276,04 lei, în perioada ianuarie-iunie 2010, aspect ce denotă faptul că a avut disponibil în trezorerie dar, cu rea credinţă, reprezentantul legal nu a făcut plăti în contul creanţelor bugetare datorate.

S-a arătat în actul de sesizare că inculpata SC B IMPEX SRL a fost înfiinţată la data de 27.11.2007, având ca asociat si administrator pe inculpatul S Constantin - Florin. Prin sentinţa civilă nr. 575/15.04.2011, în dosarul nr. 2662/110/2010 al Tribunalului B - secţia comercială si contencios administrativ, s-a dispus descchiderea procedurii generale a insolventei, fiind numit în calitate de administrator judiciar Instant Expert SPRL B.

în realizarea obiectului de activitate, se arată în rechizitoriu, inculpata SC B MPEX SRL, a angajat mai mulţi salariaţi de la care a reţinut contribuţii în regim de stopaj la sursă, pentru care a depus declaraţii la organele fiscale competente.

Deşi în perioada iunie 2009-ianuarie 2011 SC B IMPEX SRL, în calitate de angajator, a calculat si a reţinut lunar de la salariaţi contribuţiile pentru asigurări sociale, asigurări sociale de sănătate, fondul de şomaj si impozit pe venituri din salarii, reprezentantul legal al acestei persoane juridice, inculpatul S. Constantin - Florin, nu a virat integral la bugetul de stat consolidat aceste sume de bani, pe care le-a utilizat în alte scopuri.

In cursul urmăririi penale au fost administrate următoarele mijloace de probă: plângerea DGFP B. (f. 7.8), adresa nr. 851/20.02.2011 a AFP C (f. 9-41), adresa Oficiului Registrului Comerţului nr. 908/28.02.2011 (f. 43-49), planul de reorganizare al SC B MPEX SRL (f. 229-244), raport de expertiză contabilă judiciară si anexe (f.55-63), situaţia plăţilor prin casă si bancă în perioada 05.2009-12.2010 (f. 261-263), declaraţiile martorilor C V (f. 253) si C M V (f. 254), coroborate cu declaraţiile inculpatului si ale reprezentantului legal (f. 249-250, 252 dosar urm. pen.).

Inculpatul S.Constantin - Florin s-a prezentat în instanţă şi a solicitat admiterea cererii de judecare a cauzei pe baza probelor administrate în cursul cercetării penale, arătând că recunoaşte săvârşirea faptelor pentru care a fost trimis în judecată şi îşi însuşeşte dovezile administrate în cursul urmăririi penale, declaraţia acestuia fiind consemnată la dosarul cauzei (f. 23). Constatând ca fiind îndeplinite condiţiile prevăzute de art. 3201 C.pr.pen, instanţa a admis cererea inculpatului de judecare a cauzei pe baza dovezilor administrate în dosarul de urmărire penală nr. 292/P/2011 al Parchetului de pe lângă Judecătoria Moineşti.

Inculpata SC B. IMPEX SRL, legal citată prin administrator judiciar EXPERT INSTANT SPRL B, nu si-a precizat poziţia procesuală în fata instanţei.

La termenul de judecată din data de 03.04.2013, instanţa a dispus începerea cercetării judecătoreşti. La termenul de judecată din data de 15.05.2013 a fost audiat martorul C M V (f. 30) iar la termenul de judecată din data de 12.06.2013 a fost audiat martorul C V, conform declaraţiei ataşate la dosarul cauzei.

Analizând materialul probator administrat în cauză, instanţa reţine următoarea situaţie de fapt: Prin plângerea penală înregistrată la Parchetul de pe lângă Judecătoria M la data de 27.01.2011, Direcţia Generală a Finanţelor Publice B a solicitat efectuarea de cercetări faţă de administratorul statutar al SC B MPEX SRL în persoana numitului Sârbu Constantin - Florin si fată de persoana juridică SC B. IMPEX SRL C, sub aspectul săvârşirii infracţiunii prevăzută şi sancţionată de art. 6 din Legea 241/2005, arătând că, Administraţia Finanţelor Publice C. a constatat că acesta societate figura cu obligaţii fiscale reţinute la sursă şi neachitate în cuantum de 85.236 pentru perioada 11.11.2009 până în ianuarie 2011.

SC B. MPEX SRL a fost înfiinţată la data de 27.11.2007, având ca asociat si administrator pe inculpatul S. Constantin - Florin. Prin sentinţa civilă nr. 575/15.04.2011, în dosarul nr. 2662/110/2010 al Tribunalului B. - secţia comercială si contencios administrativ, s-a dispus descchiderea procedurii generale a insolventei, fiind numit în calitate de administrator judiciar Instant Expert SPRL B.

Din adresa nr. 851/20.01.2011 a AFP C (f. 9-41 dosar urm. penală) rezultă faptul că această insitutie a sesizat DGFP B cu privire la faptul că persoana juridică SC B SRL figurează în evidentele fiscale cu obligaţii de plată neachitate către bugetul consolidat al statului în cuantum de 369.783 lei, pentru care s-a început executarea silită a acesteia. Din această sumă, conform fisei sintetice a contribuabilului, obligaţiile fiscale reţinute la sursă si neachitate erau în sumă de 85.236 lei, reprezentând 64.110 lei debit, 13.871 lei dobânzi si 7255 lei penalităţi de întârziere. în urma verificărilor efectuate de către organul fiscale a rezultat că persoana juridică, în calitate de contribuabil, nu a mai efectuat plăti pentru impozite si contribuţii reţinute la sursă din data de 11.11.2009 iar ultima declaraţie privind obligaţiile de plată a fost depusă de către reprezentantul legal al persoanei juridice în luna decembrie 2010. La data plângerii penale SC B MPEX SRL figura cu un debit de 23.079 lei la impozitul pe venituri din salarii, un debit de 26.199 lei la contribuţia de asigurări sociale reţinută de la asiguraţi, un debit de 13.582 lei la contribuţia de asigurări de sănătate reţinută de la asiguraţi si un debit de 1250 lei la contribuţia individuală pentru şomaj reţinută de la asiguraţi, la toate aceste debite calculându-se accesorii în cuantum de 21.126 lei.

în vederea stabilirii cuantumului exact al contribuţiilor cu reţinere la sursă neachitate de contribuabilul SC B MPEX SRL, organele de cercetare penală au dispus efectuarea în cauză a unei expertize contabile.

Prin raportul de expertiza contabilă judiciară efectuată în cauză, în cursul urmăririi penale, de către expert C V (f. 55-63 dosar urm. penală) s-a concluzionat că în perioada 11.2009-01.2011, societatea administrată de către inculpat a reţinut, înregistrat, declarat şi nu a achitat obligaţii de plată către bugetul de stat după cum urmează:

-impozit pe veniturile din salarii în sumă de 14.795 lei;

-contribuţie de asigurări sociale reţinută de la asiguraţi în sumă de 18.860 lei,

-contribuţie de asigurări de sănătate reţinută de la asiguraţi în sumă de 9.785 lei,

-contribuţie individuală de asigurări pentru şomaj în sumă de 764 lei.

De asemenea a rezultat că persoana juridică SC B EVIPEX SRL a efectuat plăti reprezentând obligaţii cu reţinere la sursă în perioda 11.2009- 01.2011 în cuantum de doar 280 lei. Prin conturile curente deschise la unităţile bancare si prin casă, aceeaşi persoană juridică a efectuat plăti în cuantum de 605.324 lei către furnizorii de materii prime, utilităţi, salarii, credite bancare etc. Asa cum rezultă din anexa 3 la raportul de expertiză, persoana juridică avea disponibilităţi băneşti în casă la data scadentei obligaţiilor cu reţinere la sursă. Mai mult, în lunile decembrie 2009, februarie - martie 2010, iunie 2010, iulie 2010, septembrie 2010, octombrie 2010 si ianuarie 2011, veniturile realizate de către persoana juridică au fost mai mari decât plăţile efectuate si cu toate acestea nu au fost directionate sume de bani în contul obligaţiilor cu reţinere la sursă , aspect corrfirmat si de către declaraţia expertului contabil C V, audiat în cauză atât în cursul urmăririi penale cât si în cursul cercetării judecătoreşti.

De asemenea, martora C M V, audiată în cursul urmăririi penale cât şi în cursul cercetării judecătoreşti, a arătat că a fost angajată în perioada iulie 2010 - mai 2011 la SC B IMPEX SRL, perioadă în care administrator al societăţii era inculpatul S Constantin Nicolae, arătând că acesta avea cunoştinţă despre datorii către bugetul statului şi că în perioada menţionată nu îşi aminteşte să se fi dispus vreo plată către bugetul consolidat al statului cu titlu de contribuţii şi impozite cu reţienre la sursă (f. 30 dosarul instanţei).

Conform planului de reorganizare al SC B IMPEX SRL (f. 229-244 dosar urmărire penală), întocmit de către inculpatul S Constantin - Florin, în calitate de administrator special si de către administratorul judiciar Lichidator Expert Instant SPRL B, atât în anul 2009 cât si în anul 2010, societatea a înregistrat profit si a avut venituri de 1.529.553 lei si respectiv de 916.306 lei, sume considerabile prin raportare la valoarea obligaţiilor cu reţinere la sursă datorate.

Instanţa retine că, în cadrul expertizei efectuate, expertul a avut în vedere perioada 11.2009 -01.2011 însă, din adresa DGFP B rezultă că data de 11.11.2009 este data ultimei plăti efectuate de către SC B IMPEX SRL către bugetul consolidat pentru obligaţii cu reţinere la sursă, perioada vizând activitatea infracţională a inculpatului fiind de fapt 06.2009-01.2011, pentru care expertul a avut în vedere dobânzile aferente.

Audiat în cursul urmăririi penale, inculpatul S. Constantin Florin a declarat că nu a acţionat cu intenţie, nu a identificat disponibilitările băneşti necesare achitării obligaţiilor cu reţinere la sursă. în fata instanţei inculpatul a recunoscut săvârşirea faptei, prevalându-se de dispoziţiile art. 320 ind. 1 Cod proc. penală. Din declaraţiile inculpatului date în cursul urmăririi penale şi în faţa instanţei rezultă că recunoaşte faptul că nu a achitat contribuţiile cu reţinere la sursă pe perioada indicată de partea vătămată însă aceasta s-a datorat dificultăţilor economice cu care s-a confruntat societatea şi care a condus în final la deschiderea procedurii de insolvenţă împotriva acesteia.

Instanţa reţine că, în conformitate cu dispoziţiile art. 6 din Legea nr. 241/2005 (anterior modificării acesteia prin dispoziţiile Legii nr. 50/2013), constituie infracţiune şi de pedepseşte cu închisoarea de la 1 la 3 ani sau cu amendă, reţinerea şi nevărsarea, cu intenţie, în cel mult 30 de zile de la scadenţă, a sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă.

Latura obiectivă a infracţiunii în cazul de faţă şi anume elementul material al acesteia, se realizează concomitent atât printr-o acţiune-reţinerea de la angajaţi a sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, urmată de o inacţiune-nevărsarea sumelor respective în termen maxim de 30 de zile de la scadenţă.

Aşa cum rezultă din probele analizate, debitele neachitate de către SC B. EVIPEX SRL la bugetul consolidat al statului, reprezentate de impozite şi contribuţii cu reţinere la sursă, sunt aferente perioadei iunie 2009-ianuarie 2011, ultima plată efectuată pentru stingerea acestor obligaţii datând din 11.11.2009, astfel încât elementul material al infracţiunii sub forma reţinerii şi nevărsării în termen de cel mult 30 de zile de la scadenţă a sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă este realizat.

Astfel, instanţa constată că latura obiectivă a infracţiunii a fost dovedită, aceste contribuţii şi impozite cu reţinere la sursă fiind evidenţiate pe statele de plată şi reţinute de la salariaţi dar nefiind ulterior şi virate la bugetul consolidat al statului în termenul legal de 30 de zile.

De asemenea, urmarea imediată, costând în faptul că impozitul sau contribuţia la buget nu ajunge la destinaţie este realizată, legătura de cauzalitate existând implicit.

Instanţa constată că pentru existenţa acestei infracţiuni este necesară îndeplinirea unei condiţii esenţiale cu privire la vinovăţia făptuitorului, norma legală incriminând reţinerea şi nevărsarea în termen de 30 de zile de la scadenţă a impozitelor şi contribuţiilor cu reţinere la sursă doar când subiectul activ a acţionat cu forma de vinovăţie a intenţiei, motiv pentru care instanţa urmează a analiza poziţia subiectivă a inculpatului, ce trebuie dedusă din ansamblul materialului probator administrat în cauză.

Instanţa reţine în acest sens, ca fiind relevante pentru determinarea poziţiei subiective a inculpatului S. Constantin Florin, concluziile raportului de expertiză contabilă efectuată în cauză şi ale analizei efectuate de organele fiscale din care rezultă că cel puţin în lunile decembrie 2009, februarie -martie 2010, iunie 2010, iulie 2010, septembrie 2010, octombrie 2010 si ianuarie 2011, societatea SC B. IMPEX SRL a avut disponibil în cont, încasările fiind mai mari decât plăţile. în aceste condiţii, existând sume de bani la dispoziţia societăţii, este greu de concluzionat că decizia managerială luată de administratorul societăţii, inculpat în prezenta cauză, de a nu achita din acest disponibil impozitele şi contribuţiile restante cu reţinere la sursă nu ar putea fi una cu intenţie. Este greu de reţinut doar culpa administratorului în neplata acestor obligaţii bugetare în condiţiile în care exista disponibil în conturile societăţii, în condiţiile în care, chiar fără a exista disponibilităţi băneşti, un management eficient presupune găsirea de soluţii pentru a asigura plata la bugetul consolidat al statului a obligaţiilor cu reţinere la sursă, mergând de la restrângerea activităţii şi până la sistarea acesteia şi lichidarea bunurilor din patrimoniu.

Neplata contribuţiilor şi impozitelor cu reţinere la sursă nu este astfel justificată, în condiţiile în care neachitarea lor are consecinţe negative pentru bugetul consolidat al statului dar şi pentru salariaţii care sunt lipsiţi de măsurile de protecţie socială de care beneficiază prin reţinerea şi virarea la stat, din salariul lor, a acestor impozite şi contribuţii. Toate aceste elemente probează vinovăţia inculpatului, sub forma intenţiei directe, în reţinerea şi nevirarea la bugetul consolidat al statului, în termen de 30 de zile de la scadenţă, a impozitelor şi contribuţiilor cu reţinere la sursă.

Instanţa reţine ca fiind dovedit elementul material al infracţiunii, raportul de cauzalitate între faptă şi prejudiciul cauzat, precum şi vinovăţia inculpatului S. Constantin Florin care a acţionat cu forma de vinovăţie a intenţiei directe.

în drept, fapta inculpatului S. Constantin - Florin, în calitate de administrator al SC B. IMPEX SRL, de a reţine sumele reprezentând impozit pe veniturile din salarii, CAS, CASS şi şomaj, în perioada iunie 2009-ianuarie 2011, lunar, în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, fără a le vărsa la bugetul consolidat al statului în termen de 30 de zile de la scadenţă, întruneşte elementele constitutive ale infracţiunii prevăzută de art.6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.pen, pentru săvârşirea căreia inculpatul va fi condamnat la pedeapsa închisorii.

La aplicarea pedepsei se vor avea în vedere criteriile generale de individualizare prevăzute de art. 72 C.pen, dispoziţiile părţii generale a Codului Penal (condiţiile răspunderii penale), limitele de pedeapsă stabilite în Legea 241/2005, gradul de pericol social (care rezultă din însăşi săvârşirea infracţiunii), modul de săvârşire (specific acestui gen de infracţiuni), circumstanţele personale ale inculpatului (a avut o comportare sinceră atât în cursul urmăririi penale cât şi în cursul cercetării judecătoreşti însă a mai fost cercetat pentru săvârşirea tot a unei infracţiuni de evaziune fiscală în forma reglementată de art. 6 din Legea 241/2005 pentru care s-a aplicat acestuia o amendă cu caracter administrativ prin Ordonanţa nr. 3235/P/2008 a Parchetului de pe lângă Judecătoria M, aşa cum rezultă din fişa de cazier judiciar a inculpatului - f. 247 dosar urm. pen).

Punând în balanţă ansamblul acestor criterii care servesc instanţei la alegerea şi dozarea corectă a pedepsei şi făcând aplicarea dispoziţiilor art. 320 ' alin 7 C.pr.pen, privind reducerea cu o treime a limitelor de pedeapsă, instanţa concluzionează că aplicarea unei pedepse de 1 an închisoare este de natură a realiza scopul preventiv şi coercitiv al pedepsei.

Instanţa va face aplicarea art. 13 Cod penal, în sensul aplicării legii penale mai favorabile având în vedere că până la judecarea definitivă a cauzei a intervenit modificarea legii penale, respectiv a art. 6 din Legea nr. 241/2005 sub aspectul limitelor de pedeapsă prevăzute de lege, modificări intervenite prin Legea nr. 50 din 14 martie 2013 privind modificarea Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale.

în raport de prevederile legale în vigoare pe parcursul desfăşurării prezentului proces penal şi aplicabile în speţa de faţă, conform disp.art. 13 Cod penal, având caracter de lege favorabilă pentru inculpat, instanţa a constatat că în cauza penală de faţă sunt aplicabile prevederile vizând limitele de pedeapsă prevăzute de lege anterior modificării menţionate (limitele de la 1 an la 3 ani sau amendă).

în ce priveşte pedepsele accesorii, instanţa reţine că, aşa cum a stabilit Curtea Europeană a Drepturilor Omului (cauza Sabou şi Pîrcălab c. României şi Hirst c. Marii Britanii), a cărei jurisprudenţă este obligatorie, aplicându-se cu preeminenţă faţă de dreptul intern, potrivit art. 20 alin. 2 din Constituţie, exerciţiul unui drept nu poate fi interzis decât în măsura în care există o nedemnitate.

Instanţa reţine că natura faptei săvârşite de inculpat, reflectând o atitudine de sfidare de către acesta a unor valori sociale importante, relevă existenţa unei nedemnităţi în exercitarea drepturilor de natură electorală prevăzute de art. 64 lit. a teza a Ii-a şi b. Prin urmare, dreptul de a fi ales în autorităţile publice sau în funcţii elective publice sau de a ocupa o funcţie ce implică exerciţiul autorităţii de stat va fi interzis inculpatului pe durata executării pedepsei.

în ceea ce priveşte dreptul de a alege, având în vedere cauza Hirst c. Marii Britanii, prin care Curtea Europeană a statuat că interzicerea automată a dreptului de a participa la alegeri, aplicabilă tuturor deţinuţilor condamnaţi la executarea unei pedepse cu închisoarea, deşi urmăreşte un scop legitim, nu respectă principiul proporţionalităţii, reprezentând, astfel, o încălcare a art. 3 Protocolul 1 din Convenţie, instanţa apreciază că, în raport de natura infracţiunii săvârşite de inculpata, aceasta nu este nedemn să exercite dreptul de a alege, motiv pentru care nu îi va interzice exerciţiul acestui drept.

Având în vedere faptul că infracţiunea comisă de inculpat este absolut independentă de aspectele referitoare la exercitarea funcţiei şi profesiei sau legate de exercitarea autorităţii părinteşti, instanţa apreciază că nu se impune interzicerea drepturilor prevăzute de art. 64 alin. 1 lit. c, d şi e Cod penal.

Astfel, instanţa va interzice pentru inculpat drepturile prevăzute de art. 64 alin 1 lit a teza a Ii-a şi lit b Cpen., pe durata executării pedepsei închisorii, conform art. 71 C.pen.

Totodată, instanţa apreciază ca scopul educativ al pedepsei prev. de art 52 cod pen. poate fi atins şi fără executare in regim de detenţie, având in vedere persoana inculpatului, care nu prezintă antecedente penale dar si atitudinea procesuala sincera a acestuia.

In baza art. 81 cod pen. va dispune suspendarea condiţionată a executării pedepsei pe durata unui termen de încercare de 3 ani, stabilit conf. art 82 cod pen.

In baza art. 359 cod proc. pen va atrage atenţia inculpatului asupra prevederilor art 83 cod pen. care statuează ca in cazul in care va savarsi o noua infracţiune in cursul termenului de încercare, instanţa va revoca suspendarea condiţionată, dispunând executarea pedepsei in întregime.

Ln baza art. 71 alin 5 C.pen, va suspenda executarea pedepselor accesorii aplicate prin prezenta sentinţă, pe durata unui termen de încercare de 3 ani.

In drept, fapta inculpatei persoane juridice SC B. IMPEX SRL care, în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, în perioada iunie 2009 - ianuarie 2011 - perioadă în care a fost administrată de către inculpatul persoană fizică S. Constantin-Florin, nu a virat cu intenţie la bugetul consolidat al statului impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, producând un prejudiciu bugetului de stat în cuantum de 85.236 lei, reprezentând 64.110 lei debit, 13.871 lei dobânzi si 7.255 lei penalităţi de întârziere, prejudiciu nerecuperat, reprezentantul său legal desfăşurând activitatea infracţională în interesul si în numele său, întruneşte elementele constitutive ale infracţiunii prevăzută de art.6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.pen, pentru săvârşirea căreia inculpata va fi condamnat la pedeapsa amenzii penale.

Astfel, instanţa reţine că activitatea infracţională a inculpatului S. Constantin Florin s-a desfăşurat în interesul şi în numele inculpatei persoană juridică SC B IMPEX SRL. Aceasta, prin reţinerea şi nevirarea sumelor cu reţinere la sursă către bugetul consolidat al statului, a beneficiat de aceste sume în derularea relaţiilor comerciale, efectuarea cheltuielilor pentru continuarea activităţii în detrimentul bugetului consolidat.

Instanţa va face aplicarea art. 13 Cod penal, în sensul aplicării legii penale mai favorabile având în vedere că până la judecarea definitivă a cauzei a intervenit modificarea legii penale, respectiv a art. 6 din Legea nr. 241/2005 sub aspectul limitelor de pedeapsă prevăzute de lege, modificări intervenite prin Legea nr. 50 din 14 martie 2013 privind modificarea Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale.

In raport de prevederile legale în vigoare pe parcursul desfăşurării prezentului proces penal şi aplicabile în speţa de faţă, conform disp.art. 13 Cod penal, având caracter de lege favorabilă pentru inculpat, instanţa a constatat că în cauza penală de faţă sunt aplicabile prevederile vizând limitele de pedeapsă prevăzute de lege anterior modificării menţionate.

în privinţa inculpatei SC B IMPEX SRL, instanţa va avea în vedere aceleaşi criterii de individualizare prevăzute de art. 72 Cod penal, respectiv gradul de pericol social mare al infracţiunii, împrejurările concrete în care au fost săvârşite faptele, dar şi faptul că aceasta nu este cunoscută cu antecedente penale, motiv pentru care va aplica pedeapsa amenzii penale de 5000.

în baza art. 4799 Cod proc. pen, va atrage atenţia inculpatei asupra obligaţiei depunerii recipisei de plată integrală a amenzii la instanţa de executare în termen de 3 luni de la rămânerea definitivă a hotărârii de condamnare.

Sub aspectul laturii civile, instanţa reţine că, în cauză, prin adresa nr. R515/05.03.2013, s-a constituit parte civilă Statul Român - Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, prin mandatarul Direcţia Generală a Finanţelor Publice a Judeţului B., care a solicitat obligarea în solidar a inculpatului Sârbu Constantin Florin şi a SC BEKAROM IMPEX SRL, la plata sumei de 85.236 lei, la care se adaugă dobânzi şi majorări aferente debitului, până la achitarea în totalitate a prejudiciului, suma reprezentând prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului prin săvârşirea infracţiunii.

Totodată, partea civilă a solicitat instanţei, instituirea de măsuri asigurătorii asupra bunurilor inculpatului, în vederea reparării pagubei.

Instanţa reţine că partea civilă are dreptul la recuperarea în totalitate a prejudiciului produs prin infracţiune, inclusiv a dobânzilor şi majorărilor aferente debitelor restante, ca accesorii ale obligaţiei principale. Având în vedere că inculpatul a recunoscut expres obligaţia de plată a prejudiciului în faţa instanţei, fiind aplicabile dispoziţiile art. 161 Cod procedură penală, precum şi faptul că SC B. MPEX SRL, prin administrator judiciar, nu a contestat cuantumul pretenţiilor părţii civile, constatând ca fiind dovedite în cauză elementele răspunderii civile delictuale, în temeiul art. 14 Cod procedură penală, art. 346 Cod procedură penală, raportat la art. 1357 Cod civil şi art. 16 ' Cod procedură penală, instanţa va admite acţiunea civilă formulată de partea civilă Statul Român - Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - prin mandatar Direcţia Generală a Finanţelor Publice B. şi va obligă inculpatul S. Constantion Florin în solidar cu inculpata SC B.Impex SRL prin administrator judiciar Instant Expert SPRL la plata către partea civilă a sumei de 85.236 lei, cu titlu de despăgubiri civile, sumă ce va fi actualizată la data plăţii efective prin calcularea accesoriilor prevăzute de Codul de procedură fiscală.

în ceea ce priveşte cererea părţii civile de instituire a măsurilor asigurătorii asupra bunurilor proprietatea inculpatului S. Constantin Florin, instanţa constată că această măsură a fost luată de procuror în cursul urmăririi penale prin ordonanţa procurorului din data de 12.05.2011, prin care s-a dispus indisponibilizarea bunurilor imobile ale inculpatului, respectiv: o locuinţă şi o anexă situate în oraşul C, str. 1 Mai nr. 22, jud. B.; o locuinţă cu dependinţe şi un garaj, situate în C, str. 1 Mai nr. 5, jud. B., un apartament situat în oraşul C, str. Ştefan cel Mare, bl. El, ap. 6, jud. B, în scopul recuperării prejudiciului cauzat prin infracţiune, până la concurenţa sumei de 85.236 lei.

în baza art. 13 din Legea nr. 241/2005, va dispune comunicarea către Oficiul Naţional al Registrului Comerţului a prezentei hotărâri judecătoreşti, în termen de 15 zile de la data rămânerii definitive, în vederea efectuării menţiunilor necesare în Registrul Comerţului.

Instanţa va lua act că inculpatul S Constantin Florin a fost asistat de apărător ales.

în baza art. 191 al.2 Cod procedură penală, va obliga fiecare dintre inculpaţi la plata sumei de câte 200 lei, reprezentând cheltuieli judiciare avansate de stat.

Domenii speta

Spete similare