Evaziune fiscală prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile

R O M Â N I A

TRIBUNALUL COVASNA

SENTINŢA PENALĂ NR. 57

Şedinţa publică din 13 decembrie 2011

Cu participarea reprezentantei Ministerului Public, procuror …. din cadrul Parchetului de pe lângă Tribunalul Covasna.

Pe rol fiind pronunţarea asupra acţiunii penale pornită împotriva inculpatului L. D. trimis în judecată pentru săvârşirea infracţiunilor de evaziune fiscală (ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile) şi fals în declaraţii, prev. de art. 9 al. 1 lit. a din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 al. 2 C.p. (84 acte materiale), art. 14 al. 1 din OUG 16/2001, raportat la art. 292 C.p., cu aplicarea art. 41 al. 2 C.p. (84 acte materiale), cu aplicarea art. 33 lit. a C.p.

Pronunţarea s-a efectuat cu respectarea prevederilor art. 310 al. 1 C. proc. pen., şi s-a înregistrat pe suport audio-video computerizat.

La apelul nominal făcut în şedinţa publică se constată lipsa părţilor.

Dezbaterile asupra acţiunii de faţă au avut loc în şedinţa publică din data de 28 noiembrie  2011, susţinerile şi concluziile părţilor fiind consemnate în încheierea de şedinţă din aceeaşi zi, încheiere care face parte din prezenta hotărâre.

T R I B U N A L U L,

La data de 10.11.2011 s-a înregistrat pe  rolul Tribunalul Covasna rechizitoriul Parchetului de pe lângă Tribunalul Covasna din 8.11.2011, prin care s-a dispus trimiterea în judecată, în stare de libertate, a inculpatului L. D., pentru săvârşirea infracţiunilor de evaziune fiscală (ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile ) şi fals în declaraţii, prev. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.p. ( 84 acte materiale ), art. 14 alin. 1 din O.U.G. 16/2001, raportat la art. 292 C.p., cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.p. ( 84 acte materiale ), cu aplicarea art. 33 lit. a C.p.

În esenţă, în actul de sesizare , s-a reţinut că inculpatul L. D. a comercializat în perioada  martie 2008- octombrie 2010 către SC …. SA BRAŞOV  24.690 kg de materiale feroase şi neferoase achiziţionate de la persoane fizice, declarând în mod fals provenienţa acestor deşeuri ca fiind din gospodărie proprie în scopul sustragerii de la plata impozitului pe venit cu stopaj la sursă de 16%, cauzând statului un prejudiciu de 15.721 lei

La termenul de judecată din data de 28.11.2011 inculpatul L. D. a declarat că recunoaşte şi regretă faptele comise şi a solicitat judecarea în baza probelor de la urmărirea penală, potrivit dispoziţiilor art. 320/1 C.p.p.

Instanţa a admis cererea inculpatului de judecare potrivit procedurilor de la art. 320/1 C.p.p.

Pe parcursul urmăririi penale au fost administrate următoarele mijloace de probă: proces-verbal de constatare a efectuării actelor premergătoare ,proces-verbal de constatare a infracţiunii ,  proces-verbal raportul de inspecţie fiscală nr.3476/27.04.2011 ,procesul-verbal întocmit de inspectorii fiscali din cadrul AIF al DGFP Covasna nr. 3475/27.04.2011, semnat de învinuitul L. D. ,decizia de impunere nr. 3477/27.04.2011 , anexa 4 privind calculul datoriilor către bugetul de stat şi lista documentelor de predare către S.C….. S.A. Braşov a cantităţilor de deşeuri, adeverinţele de primire şi plată, în original, contractul nr. C 2663/30.09.2010 încheiat între S.C. … S.A Braşov şi învinuitul L. D., adresele nr. 3142/26.07.2011, 3374/29.09.2011 şi 4411/03.10.2011 ale Primăriei Belin , copiile chitanţelor prin care învinuitul a achitat o parte din prejudiciul cauzat  , declaraţiile învinuitului L. D .

Din coroborarea declaraţiilor de recunoaştere a faptelor date de inculpat cu probele administrate în cursul urmăririi penale, instanţa constată:

Inculpatul L. D., în calitate de persoană fizică, a predat în perioada martie 2008 - octombrie 2010 la S.C. …. S.A. Braşov deşeuri reciclabile de materiale feroase şi neferoase  - deşeuri de fier, cupru, alamă, aluminiu, inox tablă, plumb, acumulatori auto, radiatoare alamă - în cantitate totală de 24.690 Kg, în baza a 84 adeverinţe de primire şi plată, încasând suma de 78.188,92 lei.

Pentru cantităţile de deşeuri metalice şi nemetalice menţionate, S.C. … S.A. Braşov a eliberat învinuitului L. D. 84 adeverinţe de primire şi plată, pe aceste documente fiind specificat, potrivit declaraţiilor învinuitului, că deşeurile provin din gospodăria proprie.

În realitate, cantitatea de 24.690 Kg nu provenea din gospodăria proprie, ci a fost colectată de învinuit de la diferite persoane, reuşind în acest mod să se sustragă de la plata unui impozit de 16 % din venitul obţinut care trebuia reţinut la sursă şi achitat către bugetul de stat de S.C. ….S.A. Braşov.

Prin Raportul de Inspecţie Fiscală nr. 3476/27.04.2011 A.N.A.F. – A.I.F. Covasna, a confirmat că învinuitul L. D. a desfăşurat o activitate neautorizată şi a stabilit la capitolul „Constatări privind impozitul pe venit”, conform prevederilor Legii 571/2003 ( art. 39 şi art. 43 ), în baza calculelor prezentate în Anexa nr. 4, cuantumul impozitului pe venit, majorările şi penalităţile aferente, datorate de învinuit bugetului de stat pentru cele 84 acte materiale ( art. 119 şi art. 120 din O.G. 92/2003 ), defalcat pentru anii 2008, 2009 şi 2010.

Astfel, în anul fiscal 2008, venitul net realizat a fost de 28.613 lei, impozitul pe venit datorat fiind de 4.578 lei, majorări de întârziere pentru perioada 15.07.2009- 26.04.2011 în cuantum de 2.197 lei şi penalităţi pentru perioada 01.07.2010- 26.04.2011 în cuantum de 687 lei. În anul fiscal 2009, venitul net realizat a fost de 14.559 lei, impozitul pe venit datorat fiind de 2.329 lei, majorări de întârziere pentru perioada 15.07.2009- 26.04.2011 în cuantum de 284 lei şi penalităţi pentru perioada 16.10.2010- 26.04.2011 în cuantum de 43 lei. În anul fiscal 2010, venitul net realizat a fost de 35.017 lei, impozitul pe venit datorat fiind de 5.603, nefiind calculate accesorii şi penalităţi întrucât termenul de declarare a veniturilor realizate în cursul anului 2010 a fost 15.05.2011. Impozitul pe venit total este în cuantum de 12.510 lei, majorările de întârziere totale sunt în cuantum de 2.481 lei, totalul penalităţilor calculate este în cuantum de 730 lei, iar totalul datorat este de 15.721 lei.

Din verificările efectuate de organele de cercetare penală s-a stabilit că deşeurile predate de învinuitul L. D. nu provin din gospodăria proprie, împrejurare care rezultă din declaraţiile acestuia.

Învinuitul L. D. a desfăşurat în perioada martie 2008 - octombrie 2010 acte de comerţ cu deşeuri metalice, iar veniturile obţinute din colectarea deşeurilor provenite din alte surse decât gospodăria proprie se încadrează în prevederile H.G. 44/2004, pct. 152 din normele metodologice de aplicare a art. 78 alin. 2 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, potrivit cărora veniturile obţinute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele ce colectare a deşeurilor de metal, hârtie, sticlă şi altele asemenea se includ în categoria „alte surse”.

În conformitate cu prevederile art. 79 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, astfel de venituri trebuiau impozitate de plătitorul de venituri ( S.C. …. S.A. Braşov ) prin reţinere la sursă, aplicându-se cota de impozit de 16 % asupra venitului brut, în cuantum de 78.188,92 lei, iar impozitul reţinut trebuia virat la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut. Impunerea venitului realizat de către învinuitul L. D. prin reţinere la sursă cu un impozit în cotă de 16 % nu s-a operat de S.C. …… S.A. Braşov din cauza celor declarate de învinuitul.

În temeiul raportului de inspecţie fiscală organele de control fiscal au emis decizia de impunere privind impozitul pe venit nr. 3477/27.04.2011 .

Învinuitul L. D. cunoştea cu exactitate provenienţa deşeurilor reciclabile pe care le-a achiziţionat de la alte persoane fizice, declarând în mod fals că acestea proveneau din gospodăria proprie, împrejurare greu de crezut raportat la cantitatea impresionantă de deşeuri şi la perioada mare de timp în care a comercializat deşeurile reciclabile respective ( 34 de luni ).

La fila 53 se află contractul de vânzare-cumpărare încheiat între învinuitul L. D. şi S.C. …. S.A. Braşov în care învinuitul a declarat pe propria răspundere că deşeurile provin din gospodăria proprie, la punctul 7 fiind stipulat că pentru deşeurile declarate ca fiind din „alte surse”, impozitul de 16 %, conform Legii 571/2003, este reţinut prin stopaj la sursă, din preţul brut, de către S.C. Remat S.A. Braşov.

Apreciind dovedită vinovăţia inculpatului sub forma intenţiei directe în raport cu situaţia de fapt reţinută în cauză instanţa constată că:

În drept, faptele inculpatului L. D. de a comercializa în perioada martie 2008 – octombrie 2010 către S.C. …. S.A. Braşov deşeurile reciclabile de materiale feroase şi neferoase achiziţionate de la persoane fizice, în cantitate de 24.690 Kg, şi de a declara în mod fals provenienţa acestor deşeuri ca fiind din gospodăria proprie, în scopul sustragerii de la plata impozitului pe venit cu stopaj la sursă de 16 %, cauzând astfel un prejudiciu bugetului de stat în cuantum de 15.721 lei, întrunesc elementele constitutive ale infracţiunilor de evaziune fiscală şi fals în declaraţii, prev. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p. ( 84 acte materiale ), art. 14 alin. 1 din OUG 16/2001, raportat la art. 292 C.p., cu aplicarea art. 41 alin 2 C.p. (84 acte materiale), cu aplicarea art. 33 lit. a C.p.

 Pentru faptele ce sunt reţinute în sarcina inculpatului, instanţa va aplica acestuia o pedeapsă la stabilirea şi individualizarea căreia se vor avea în vedere limitele reduse potrivit art. 320/1 alin. 7 C.p.p. şi criteriile prev. de art. 72 C.p.

Astfel instanţa va avea în vedere atitudinea sinceră de recunoaştere şi regret a faptelor comise de inculpat şi lipsa antecedentelor penale ale acestuia dar şi întinderea în timp a activităţii infracţionale, numărul de acte materiale şi prejudiciul încă nerecuperat.

Tribunalul, în baza art.9 alin.1 lit. a din Legea 241/2005 cu art.41 al.2 C.p. (84 acte materiale) cu aplicarea art. 320/1 alin.7 C.p.p.  va condamna pe inculpatul L. D. la pedeapsa de 1 an şi 4 luni închisoare pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile.

În baza art.14 alin.1 din OUG nr.16 din 26.01.2001, republicat , rap. la art. 292 C.p. cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.p. (84 de acte materiale), cu aplicarea art. 320/1 alin.7 C.p.p. va condamna pe acelaşi inculpat la  pedeapsa de 2 luni închisoare pentru săvârşirea infracţiunea de fals în declaraţia deţinătorului de deşeuri industriale reciclabile referitoare la provenienţa acestora.

Instanţa apreciază cuantumurile pedepselor de mai sus ca fiind suficiente pentru atingerea scopului de prevenţie generală şi specială şi de reeducare prev. de art. 52 C.p.

Întrucât inculpatul a comis aceste fapte înainte de condamnarea definitivă pentru vreuna dintre ele, fiind întrunite condiţiile concursului real de infracţiuni, în baza art 33 lit a , art 34 lit b Cod penal va contopi pedepsele aplicate mai sus şi va dispune executarea pedepsei celei mai grele de 1 an şi 4 luni închisoare.

În baza art 71 Cod penal va interzice inculpatului, ca pedeapsă accesorie, drepturile prevăzute de art.64 alin.1 lit. a teza a II-a, lit. b C.p.,respectiv dreptul de a fi ales în autorităţi publice sau în funcţii elective publice, dreptul de a ocupa o funcţie implicând exerciţiul autorităţii de stat.

Apreciind că , în raport cu lipsa antecedentelor penale ale inculpatului şi atitudinea de recunoaştere şi regret a faptelor comise , scopul pedepsei poate fi atins fără privare de libertate, în baza art. 81 C.p. va suspenda condiţionat executarea pedepsei principale rezultante stabilite mai sus pe o durată de 3 ani şi 4 luni, reprezentând termen de încercare stabilit conform art.82 C.p.

În baza art.359 C.p.p. va atrage atenţia inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendării condiţionate a executării pedepsei prevăzute de art.83 C.p.

În baza art.71 alin. 5 C.p.va suspenda pedepsele accesorii pe durata suspendării condiţionate a executării pedepsei principale a închisorii.

Fiind întrunite condiţiile răspunderii civile delictuale pentru fapta proprie şi existând acordul inculpatului privind achitarea pretenţiilor civile formulate, în baza art.14, 346 C.p.p rap. la art. 998 şi urm. C.civ. va admite acţiunea civilă formulată de partea civilă Ministerul Finanţelor Publice- Agenţia Naţională de Administraţie Fiscală Bucureşti, prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Covasna şi va obliga pe inculpat să plătească părţii civile suma de 17.551 lei, la care se adaugă şi obligaţiile fiscale accesorii aferente ce se vor calcula la obligaţiile de plată principale componente ale prejudiciului până la data plăţii efective ( partea civilă a formulat pretenţii în sumă de 17.651 lei plus obligaţii accesorii, calculată la data de 21.11.2011, din care inculpatul a achitat suma de 100 lei, în data de 23.11.2011 conform chitanţei depuse la dosarul cauzei).

Va respinge cererea formulată de partea civilă Ministerul Finanţelor Publice - Agenţia Naţională de Administraţie Fiscală Bucureşti de instituire a sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile şi imobile ale inculpatului întrucât inculpatul nu are astfel de bunuri.

În baza art.13 din Legea nr. 241/2005 va dispune comunicarea hotărârii de la data rămânerii definitive ale acesteia către Oficiul Naţional al Registrului Comerţului.

În baza art.6 alin. 1/1 din OUG 75/2001 va dispune comunicarea prezentei hotărâri în termen de 15 zile de la data rămânerii definitive ale acesteia către Direcţia Generală a Finanţelor Publice Covasna în vederea efectuării cuvenitelor menţiuni în cazierul fiscal al inculpatului.

În baza art.191 alin. 1 C.p.p. va obliga inculpatul la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII

H OTĂ R Ă Ş T E

În baza art.9 alin.1 lit. a din Legea 241/2005 cu art.41 al.2 C.p. (84 acte materiale) cu aplicarea art. 320/1 alin.7 C.p.p.  condamnă pe inculpatul L. D. (fiul lui M. şi A., născut la …. în oraşul …, judeţul …, domiciliat în …., posesor C.I. seria .. nr. …, CNP …., cetăţean roman, fără antecedente penale) la pedeapsa de 1 an şi 4 luni închisoare pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile.

În baza art.14 alin.1 din OUG nr.16 din 26.01.2001, republicat , rap. la art. 292 C.p. cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.p. (84 de acte materiale), cu aplicarea art. 320/1 alin.7 C.p.p. condamnă pe acelaşi inculpat la  pedeapsa de 2 luni închisoare pentru săvârşirea infracţiunea de fals în declaraţia deţinătorului de deşeuri industriale reciclabile referitoare la provenienţa acestora.

În baza art 33 lit a , art 34 lit b Cod penal contopeşte pedepsele aplicate mai sus şi dispune executarea pedepsei celei mai grele de 1 an şi 4 luni închisoare.

În baza art 71 Cod penal interzice inculpatului, ca pedeapsă accesorie, drepturile prevăzute de art.64 alin.1 lit. a teza a II-a, lit. b C.p.,respectiv dreptul de a fi ales în autorităţi publice sau în funcţii elective publice, dreptul de a ocupa o funcţie implicând exerciţiul autorităţii de stat.

În baza art. 81 C.p. suspendă condiţionat executarea pedepsei principale rezultante stabilite mai sus pe o durată de 3 ani şi 4 luni, reprezentând termen de încercare stabilit conform art.82 C.p.

În baza art.359 C.p.p. atrage atenţia inculpatului asupra cazurilor de revocare a suspendării condiţionate a executării pedepsei prevăzute de art.83 C.p.

În baza art.71 alin. 5 C.p. suspendă pedepsele accesorii pe durata suspendării condiţionate a executării pedepsei principale a închisorii.

În baza art.14, 346 C.p.p rap. la art. 998 şi urm. C.civ. admite acţiunea civilă formulată de partea civilă Ministerul Finanţelor Publice- Agenţia Naţională de Administraţie Fiscală Bucureşti, prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Covasna, cu sediul în mun. Sf. Gheorghe str. Bem Jozsef nr.9, jud. Covasna şi obligă pe inculpat să plătească părţii civile suma de 17.551 lei, la care se adaugă şi obligaţiile fiscale accesorii aferente ce se vor calcula la obligaţiile de plată principale componente ale prejudiciului până la data plăţii efective.

Respinge cererea formulată de partea civilă Ministerul Finanţelor Publice - Agenţia Naţională de Administraţie Fiscală Bucureşti de instituire a sechestrului asigurător asupra bunurilor mobile şi imobile ale inculpatului.

În baza art.13 din Legea nr. 241/2005 dispune comunicarea hotărârii de la data rămânerii definitive ale acesteia către Oficiul Naţional al Registrului Comerţului.

În baza art.6 alin. 1/1 din OUG 75/2001 dispune comunicarea prezentei hotărâri în termen de 15 zile de la data rămânerii definitive ale acesteia către Direcţia Generală a Finanţelor Publice Covasna în vederea efectuării cuvenitelor menţiuni în cazierul fiscal al inculpatului.

În baza art.191 alin. 1 C.p.p. obligă inculpatul la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat în sumă de 770 de lei, din care suma de 200 lei onorariul avocat din oficiu pentru inculpat se avansează din fondurile Ministerului Justiţiei şi se include în cheltuielile judiciare.

Cu apel în 10 zile de la pronunţare pentru inculpat şi de la comunicare pentru partea civilă Ministerul Finanţelor Publice - Agenţia Naţională de Administraţie Fiscală Bucureşti.

Pronunţată în şedinţă publică azi, 13 decembrie 2011.

Domenii speta

Spete similare