Înregistrare în contabilitate a unor relații comerciale fictive desfășurate cu societăți inactive ori radiate.

Evaziune fiscală. Înregistrare în contabilitate a unor relații comerciale fictive desfășurate cu societăți inactive ori radiate.

Încheierea de şedinţă din data de 25.02.2015

Prin rechizitoriul întocmit de parchet s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale şi trimiterea în judecată a inculpatului N. C. T. pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală prevăzută de art.9 lit. c  din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 35 al. 1 N.c.p. şi referire la art.5 al.1 N.c.p.  S-a reţinut în esenţă prin actul de sesizare mai sus menţionat faptul că inculpatul N. C. T., în calitate de administrator al S.C. T S.R.L. Galaţi, în intervalul decembrie 2007 – septembrie 2008, a înregistrat în contabilitatea societăţii relaţii comerciale fictive desfăşurate cu un număr de şapte societăţi inactive sau radiate, în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, prejudiciind astfel bugetul consolidat de stat cu suma totală de 44.858 lei.

Potrivit actelor contabile depuse la dosar, se constată că S.C. T S.R.L. Galaţi, prin administrator N. C. T., a evidenţiat în actele contabile cheltuieli care nu au la bază operaţiuni reale, astfel:

1. Din cercetări s-a stabilit că S.C. P S.R.L. Galaţi a emis către S.C. T S.R.L. Galaţi opt facturi fiscale, în valoare totală de 38.174,52 lei. Toate facturile au înscrise la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (…) nr. (…) fără a fi înscris vreun mijloc de transport sau alte date.

Toate cele opt facturi au fost achitate integral, cu chitanţe.

Potrivit adresei nr. …./…...07.2010 emisă de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Galaţi, S.C. P S.R.L. Galaţi figurează în evidenţele acestei instituţii ca fiind radiată din data de 12.04.2006.

2. Referitor la relaţiile comerciale derulate cu S.C. IG S.R.L. Bucureşti, rezultă că această societate ar fi emis către S.C. T S.R.L. Galaţi factura fiscală cu seria ITL nr. …../05.12.2007 în valoare de 4.896 lei, factură ce are înscrisă la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (…) nr. (…). Factura a fost achitată integral cu chitanţa seria CITL nr. ………/05.12.2007.

Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Bucureşti, S.C. IG S.R.L. Bucureşti cu nr. de identificare J40/……../2003 are drept obiect principal de activitate – repararea calculatoarelor şi a echipamentelor periferice, fiind administrată de B. C. N.

3. Referitor la relaţiile comerciale derulate cu S.C. Z S.R.L. Bucureşti, rezultă că această societate ar fi emis către S.C. T S.R.L. Galaţi factura fiscală cu seria ZHYI nr. …../…...12.2007 în valoare de 4.915 lei, factură ce are înscrisă la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (…) nr. (…). Factura a fost achitată integral cu chitanţa seria ZHYI nr. …../…..12.2007.

Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Bucureşti, S.C. Z S.R.L. Bucureşti cu nr. de identificare J40/…./2002 are drept obiect principal de activitate – comerţ cu ridicata al îmbrăcămintei şi încălţămintei, fiind administrată de Z. H.

4. Referitor la relaţiile comerciale derulate cu S.C. CT S.R.L. Bucureşti, rezultă că această societate ar fi emis către S.C. T S.R.L. Galaţi factura fiscală cu seria CT nr. ……………./…...12.2007 în valoare de 4.769 lei, factură ce are înscrisă la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (…) nr. (…). Factura a fost achitată integral cu chitanţa seria CT nr. ……/…..12.2007.

Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Bucureşti, S.C. CT S.R.L. Bucureşti cu nr. de identificare J40/…../2007 are drept obiect principal de activitate – comerţ cu ridicata al îmbrăcămintei şi încălţămintei, fiind administrată de C. C.

5. Referitor la relaţiile comerciale derulate cu S.C. SP S.R.L. Bucureşti, rezultă că această societate ar fi emis către S.C. T S.R.L. Galaţi factura fiscală cu seria SP nr. …/…..12.2007 în valoare de 4.855 lei, factură ce are înscrisă la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (…) nr. (…). Factura a fost achitată integral cu chitanţa seria SP nr. ……/…...12.2007.

Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Bucureşti, S.C. SP S.R.L. Bucureşti cu nr. de identificare J40/…../2007 are drept obiect principal de activitate – cumpărarea şi vânzarea de bunuri imobiliare proprii, fiind administrată de cetăţeanul cipriot L. E.

6. Referitor la relaţiile comerciale derulate cu S.C. HC S.R.L. Galaţi, rezultă că această societate ar fi emis către S.C. T S.R.L. Galaţi facturile fiscale cu seria HAN nr. ………/……...09.2008 în valoare de 4.186,20 lei şi seria HAN nr. ……./…….09.2008 în valoare de 4.927,55 lei, facturi ce au înscrise la rubrica "numele delegatului" numele B M, fără alte date. Facturile au fost achitate integral cu chitanţele seria HAN nr. ……/…...09.2008 şi seria HAN nr. …./…….09.2008.

Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comerţului, S.C. HC S.R.L. cu nr. de identificare J17/1956/2006 are drept obiect principal de activitate – tăierea, fasonarea şi finisarea pietrei, fiind administrată de H. M.

Din verificări, rezultă că S.C. HC S.R.L. a fost declarată contribuabil inactiv conform actului de inactivare nr. …./…...02.2008.

7. Referitor la relaţiile comerciale derulate cu S.C. M S.R.L. Galaţi, cu număr de identificare J17/……/1993 şi având drept obiect de activitate – comerţ cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare predominantă de produse alimentare, băuturi şi tutun, rezultă că această societate ar fi emis către S.C. T S.R.L. Galaţi patru facturile fiscale

Potrivit informaţiilor furnizate de Oficiul Naţional al registrului Comerţului, din 19.09.2007, administrator al S.C. M S.R.L. Galaţi era numitul C. V.

La data de 01.03.2010, S.C. T S.R.L. Galaţi a intrat în procedura insolvenţei iar la data de 07.07.2010 a fost radiată ca urmare a pronunţării închiderii procedurii falimentului în dosar nr. …./……./2010 al Tribunalului Galaţi.

Pentru considerentele mai sus reţinute apreciem ca  fiind pe deplin dovedită vinovăţia inculpatului Nistor Cristian Tiberiu privind comiterea infracţiunii reţinute prin actul de sesizare –evaziune fiscală în formă continuată, prev. de art.9 al.1 lit. c din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 35 al. 1 N.c.p. şi referire la art.5 al.1 N.c.p..

La individualizarea sancţiunii ce a fost aplicată s-a avut în vedere în vedere în mod deosebit natura şi gradul de pericol social al infracţiunii corelativ cu elementele care circumstanţiază persoana inculpatului dar şi cu comportamentul procesual al acestuia (recunoaşterea infracţiunii, acoperirea integrală a prejudiciului cauzat prin aceasta); astfel, infracţiunile de evaziune fiscală care au luat amploare pe fondul crizei economice actuale se constituie într-un fenomen complex cu profunde conotaţii economice care afectează societatea şi, pe cale de consecinţă pot da naştere la importante perturbări de ordin economic.

Faţă cu aceste aspecte s-a aplicat inculpatului în cauză o pedeapsă a închisorii într-un cuantum tinzând spre minimul special prevăzut de textul incriminator, cuantum ce a fost redus, ca urmare a procedurii simplificate cu o treime, dar şi ca urmare a reţinerii circumstanţei atenuante judiciare prev. de art.74 lit.b C.p.(inculpatul reparând integral, pe parcursul cercetării judecătoreşti, paguba pricinuită prin infracţiune)

Asupra modalităţii de executare Tribunalul a apreciat că suspendarea sub supraveghere a executării pedepsei închisorii este în măsură a realiza reeducarea inculpatului astfel încât urmează a-şi găsi eficienţa dispoziţiile legale ale art. 86 ind.1 din vechea reglementare penală (C.p. 1969); astfel, conform disp. art.85 C.p., respectiv art.86 ind.5 C.p. s-a dispus anularea celor două suspendări condiţionate a executării pedepselor dispuse prin sentinţele penale de condamnare anterioare şi contopirea acestora cu pedeapsa stabilită prin prezenta sentinţă penală; întrunite fiind dispoziţiile art. 86 ind. 5 al. 2 C.p. (pedeapsa rezultată în urma contopirii nedepăşind cuantumul de 3 ani) şi apreciind că reeducarea inculpatului poate fi atinsă în această modalitate, s-a dispus suspendarea sub supraveghere a executării acestei pedepse pe durata unui termen de încercare de 8 ani calculat în conformitate cu disp. art.86 ind.2 C.p.

Domenii speta

Spete similare