Penal - infracţiuni de evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005) - legea nr. 241/2005

Prin rechizitoriul din 29.07.2009 al Parchetului de pe lângă Judecătoria Târgu-Mureş s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale şi trimiterea în judecată  a inculpatei F (fostă I) C-D pentru săvârşirea infracţiunii de reţinere şi nevărsare, cu intenţie, în cel mult 30 zile de la scadenţă, a sumelor reprezentând impozite şi contribuţii cu reţinere la sursă în formă continuată, faptă prevăzută şi pedepsită de  art.6 din legea nr. 241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal.

S-a reţinut în cuprinsul rechizitoriului că în perioada 25.02.2008-25.08.2008, inculpata, în calitate de administrator al S.C. Deco Lux S.R.L. a reţinut şi nu a virat pe destinaţiile legale, în cel mult 30 zile de la scadenţă, obligaţii fiscale în sumă de 8.715 lei, astfel: 1.471 lei debit şi 473 lei accesorii - reprezentând impozit pe veniturile salariale, 2.851 lei debit şi 975 lei accesorii - reprezentând contribuţia individuală de asigurări sociale de stat, 223 lei debit şi 82 lei accesorii - reprezentând contribuţia individuală la fondul de şomaj şi 1.985 lei debit şi 655 lei - reprezentând contribuţia individuală de asigurări de sănătate. S-a arătat în rechizitoriu că societatea administrată de inculpat a avut, în perioada verificată un număr de 14 angajaţi şi că, din balanţele de verificare ale societăţii rezultă că existau disponibilităţi băneşti pentru achitarea obligaţiilor constituite prin reţinere la sursă.

În faţa instanţei, DGFP Mureş s-a constituit parte civilă, solicitând obligarea inculpatei la plata sumei de 6.530 lei, reprezentând prejudiciu fiscal cauzat bugetului consolidat al statului, la care se adaugă majorări de întârziere calculate până la data stingerii efective a sumei datorate (f. 81-82)

Analizând probele administrate în cursul urmăririi penale şi cercetării judecătoreşti instanţa a reţinut următoarea stare de fapt:

La data de 13.02.2006 se înfiinţează societatea comercială S.C. Deco Lux S.R.L. cu sediul în Târgu-Mureş, B-dul 1848, nr. 75, apt. 23, jud. Mureş, cu un număr de trei asociaţi persoane fizice. În funcţia de administrator se numeşte, la data de 28.05.2007, inculpata I (în prezent F) C-D.

Societatea are ca obiect principal de activitate comerţ cu amănuntul al textilelor în magazine specializate, conform informaţiilor furnizate de Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Mureş (f. 105-111).

Conform evidenţelor Inspectoratului Teritorial de Muncă Mureş (f. 56-57 dos.urm.pen.), în perioada 25.02.2008- 25.08.2008, societatea comercială S.C. Deco Lux S.R.L. a avut un număr de 14 angajaţi cu contract individual de muncă.

La data de 16.09.2008 ANAF – DGFP Mureş a procedat la efectuarea unei verificări şi consultări a documentelor regăsite la dosarul fiscal, ocazie cu care s-a constata faptul că în perioada 25.02.2008 – 25.08.2008, administratorul societăţii comerciale S.C. Deco Lux S.R.L. – inculpata I (în prezent F) C-D deşi a declarat, nu a virat în termen de 30 de zile de la scadenţă, obligaţiile fiscale reţinute prin stopaj la sursă, în cuantum total de 8.715 lei, astfel: impozit pe veniturile din salarii (1.471 lei debit şi 473 lei accesorii), contribuţia individuală de asigurări sociale de stat reţinută de la salariaţi (2.851 lei debit şi 975 lei accesorii), contribuţia individuală la fondul de şomaj reţinută de la salariaţi (223 lei debit şi 82 lei accesorii) şi contribuţia individuală de asigurări de sănătate (1.985 lei debit şi 655 lei accesorii). S-a reţinut, de asemenea, că în balanţa de verificare a societăţii, întocmită la data de 21.12.2007, societatea comercială dispunea de suma totală de 2.504,53 lei (în conturile 5121 „conturi la bănci în lei”, 5311 ”casa în lei” şi 461 „debitori diverşi”) sumă care ar fi permis achitarea parţială a obligaţiilor fiscale datorate bugetului consolidat al statului.

Cu privire la aceste constatări s-a întocmit nota nr. 1342/16.09.2008 (f. 11-12 dos.urm.pen.).

Rezultă din fişa sintetică a plătitorului că inculpata, în calitatea sa de administrator a depus la termenele legale declaraţiile privind contribuţiile către bugetele consolidate ale statului, dar nu a achitat decât o mică parte din sumele datorate.

Audiată fiind în cursul urmăririi penale (f. 27), inculpata a arătat că din cunoştinţa sa întreaga sumă datorată bugetelor consolidate ale statului a fost achitată, depunând, în dovedirea celor susţinute, extrasele de cont bancar  din perioada 01.04.2008 – 31.12.2008, din care rezultă plăţile ce s-au efectuat către bugetele statului.

Din extrasele bancare depuse la dosarul de urmărire penală (f. 28-36 dos.urm.pen.), rezultă că, pe lângă plata diverşilor furnizori, din conturile societăţii comerciale S.C. Deco Lux S.R.L. au fost ridicate în numerar diverse sume de bani a căror destinaţie nu a fost justificată de către inculpată. Astfel, suma totală ridicată în perioada aprilie - iulie 2008 a fost în cuantum de 43.950 lei (ridicată numerar din contul societăţii comerciale la datele de 17/04/2008, 06/06/2008, 17/06/2008, 03/07/200804/09/2008, 06/10/2008, 05/11/2008 şi 05/12/2008). Din acelaşi extras de cont depus la dosarul cauzei rezultă că s-a plătit către bugetele consolidate ale statului suma de 7.074 lei (la datele de 10.04.2008, 11/08/2008, 27/08/2008 – reprezentând sume datorate bugetelor consolidate ale statului).

Rezultă, astfel, cu certitudine, faptul că în perioada 25.02.2008- 25.08.2008, societatea comercială administrată de inculpată a avut disponibilităţi băneşti din care numai o mică parte au fost folosite pentru plata contribuţiilor datorate bugetelor statului, reţinute cu titlul de stopaj la sursă.

Starea de fapt reţinută mai sus rezultă din coroborarea conţinutului sesizării penale nr. 1342/16.09.2008 (f. 9-10 dos.urm.pen.), Nota ANAF DGFP Mureş nr. 1342/16.09.2008 (f. 11-12 dos.urm.pen.), lista administratorilor societăţii (f. 13-14 dos.urm.pen.), balanţa de verificare a societăţii la data de 31.12.2007 (f. 15-17 dos.urm.pen.), fişa sintetică totală (f. 18-22 dos.urm.pen.), extras al contului bancar nr. 53189 deschis la RIB (f. 28-36 dos.urm.pen.), fişa sintetică totală la data de 28.01.2009 (f. 37-54 dos.urm.pen.), adresa nr. 614/02.12.2008 a ITM Mureş (f. 56-57 dos.urm.pen.), copia chitanţelor fiscale seriile TS6 nr. 2177584 şi 2176111 din 07.12.2009, respectiv 24.11.2009 (f. 93), copia chitanţelor cu seriile TS6 nr. 6656577/30.03.2010 şi nr. 6656578/30.03.2010 (f.121), informaţiile furnizate de Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Mureş (f. 105-111), declaraţia inculpatei (f. 112).

Având în vedere starea de fapt reţinută, instanţa constată că fapta pentru care inculpatei F (fostă I) C-D a fost trimis în judecată există şi a fost săvârşită de acest cu vinovăţie sub forma intenţiei.

În drept, fapta inculpatei F (fostă I) C-D care, în mod repetat, în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, în perioada 25.02.2008- 25.08.2008, a reţinut sumele datorate bugetului de stat (impozite şi contribuţii cu reţinere la sursă) şi nu le-a virat către bugetul de stat în termenul prevăzut de lege, întruneşte elementele constitutive ale infracţiunii de evaziune fiscală, prevăzută şi pedepsită de art. 6 din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.

La stabilirea şi individualizarea pedepsei, instanţa va ţine seama de criteriile prevăzute de art. 72 C. pen. şi anume: limitele de pedeapsă fixate de lege, gradul de pericol social al faptei, determinat de numărul actelor materiale cuprinse pe o perioadă mai mică de un an  şi persoana inculpatei.

Din fişa de cazier judiciar a inculpatei (f.104), rezultă că aceasta nu este cunoscută cu antecedente penale.

De asemenea, instanţa constată că a avut o atitudine sinceră în cursul urmăririi penale şi al cercetării judecătoreşti, recunoscând comiterea faptei şi depunând stăruinţe pentru înlăturarea rezultatului infracţiunii, motiv pentru care va reţine în favoarea inculpatului circumstanţele atenuante prevăzute de art. 74 alin. 1 lit. a, b şi c Cod penal şi va face aplicarea prevederilor art. 76 alin. 1 lit. e Cod penal, coborând pedeapsa ce o va aplica sub minimul special prevăzut de lege.

În consecinţă, instanţa va aplica inculpatului pedeapsa de 3 luni închisoare, coborând sub minimul special prevăzut de lege.

Având în vedere cele arătate cu privire la persoana inculpatei, instanţa apreciază că scopul educativ şi preventiv al pedepsei poate fi atins şi fără executarea acesteia, şi în consecinţă, fiind îndeplinite şi celelalte condiţii prevăzute de art. 81 Cod penal va dispune suspendarea condiţionată a executării pedepsei pe durata termenului de încercare de 2 ani şi 3 luni, calculat conform art. 82 Cod penal.

Instanţa va atrage atenţia inculpatei asupra dispoziţiilor art. 83 Cod penal, privind revocarea suspendării condiţionate în cazul săvârşirii de noi infracţiuni.

În ceea ce priveşte latura civilă a cauzei, instanţa constată că Ministerul Finanţelor Publice – ANAF, prin DGFP Mureş s-a constituit parte civilă în cauză, solicitând obligarea inculpatului la plata sumei de 6.530 lei, reprezentând prejudiciu fiscal cauzat bugetului consolidat al statului, la care se adaugă majorări de întârziere calculate până la data stingerii efective a sumei datorate (f. 81-82).

În cursul cercetării judecătoreşti, inculpata a achitat diferenţa de sumă datorată bugetelor statului, depunând la dosarul cauzei, copia chitanţelor fiscale seriile TS6 nr. 2177584 şi 2176111 din 07.12.2009, respectiv 24.11.2009 (f. 93), precum şi chitanţele cu seriile TS6 nr. 6656577/30.03.2010 şi nr. 6656578/30.03.2010 (f.121).

Având în vedere plata acestor sume, la solicitarea instanţei, partea civilă a arătat că cuantumul obligaţiilor fiscale neachitate de către inculpată – în calitatea sa de administrator al S.C. Deco Lux S.R.L. este în sumă de 2.615 lei, din care debit în valoare de 823 lei şi majorări de întârziere în cuantum de 1.792 lei (f. 131-132).

Instanţa constată că, potrivit art. 109 din Codul de procedură Fiscală, pentru sumele reprezentând creanţă fiscală se datorează dobânzi, acestea calculându-se pentru fiecare, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate inclusiv.

De asemenea, potrivit art. 114 din Codul de procedură fiscală, plata cu întârziere a obligaţiilor fiscale se sancţionează cu o penalitate de întârziere de 0,5% pentru fiecare luna si/sau pentru fiecare fracţiune de luna de întârziere, începând cu data de întâi a lunii următoare scadentei acestora pana la data stingerii acestora inclusiv, penalitatea de întârziere neînlăturând obligaţia de plata a dobânzilor.

În temeiul art. 191 alin. 1 Cod procedură penală, instanţa va obliga inculpatul la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat în cauză

Ca urmare, instanţa va admite acţiunea civilă formulată, astfel cum aceasta a fost precizată de partea civilă şi va obliga inculpata F C-D la plata, în favoarea părţii civile ANAF – prin DGFP Mureş, a sumei de 823 lei reprezentând debit principal, constituit din sumele reprezentând impozit şi contribuţii cu reţinere la sursă neachitate până la data de 26.04.2010, la care se vor adăuga dobânzile şi penalităţile de întârziere calculate potrivit Codului de procedură fiscală, până la data plăţii efective a acestora.

În temeiul art. 191 alin. 1 Cod procedură penală, instanţa va obliga inculpata la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat în cauză

Domenii speta

Spete similare