PENAL.Infractiuni.Domeniu fiscal

Deliberând  asupra prezentei plângeri, constată următoarele :

La data de 8.05.2007 ,  Inspectoratul de Poliţie al Judeţului Buzău  - Serviciul de Investigare a Fraudelor s-a sesizat  din oficiu cu privire la comiterea  mai multor infracţiuni de către  administratorii SC TSI SRL  P , TCE si SPl.

Din actele premergătoare s-a stabilit , pe baza unui  control fiscal  al DGFP Buzău  că societatea a desfăşurat  activităţi comerciale fără a fi  înregistrate în evidenţele  fiscale , sustrăgându-se  plăţii obligaţiilor  către stat în sumă  de 14.722.714,38 lei .

S-a mai reţinut că S.C. TSI P a  derulat activităţi economice constând în furnizarea de produse  către  S.C.  D SRL  V  V  şi achiziţionarea de uleiuri  de la SC R O SRL C , toate aceste operaţiuni nefiind înregistrate în evidenţele contabile , prejudiciul  total creat bugetului de stat in urma relaţiilor comerciale  cu cele două societăţi  fiind de 4.226.028, 44 lei.

Prejudiciul evidenţiat a fost  realizat în perioada  2001 – 2004 .

Pentru a ascunde  neregulile , la data de 29.11.2004 , administratorul  S.C. TSI SRL  P cedează părţile sociale  către SP , cetăţean al Republicii  M , care părăseşte  teritoriul României.

In baza evidenţei contabile  nu s-a putut stabili  valoarea reală  a prejudiciului, existând noi  date obţinute de la partenerii de afaceri  că prejudiciul depăşeşte 1.000.000 Euro , declinându-se competenţa de către  Parchetul de pe lângă Tribunalul Buzău  la data de 10.01.2008 in favoarea  Direcţiei Naţionale Anticorupţie.

Se mai reţine că sumele  obţinute  din activităţile  economice au fost folosite  fie ca  plăţi fictive , fie ca retrageri în  numerar din conturile bancare  , pe care administratorii  şi le-au  însuşit  in interes personal .

Ulterior , DGFP Buzău a  solicitat reorganizarea judiciară  şi falimentul  societăţii , astfel că prin sentinţa civilă  nr. 182/2006 a Tribunalului Buzău  s-a dispus  închiderea procedurii  şi atragerea  răspunderii administratorilor pentru suma  de 2.510.604 lei.

La rândul său  D.N.A.  a declinat  competenţa de soluţionare  în favoarea Parchetului de pe lângă  Tribunalul Buzău.

Prin ordonanţa din 11.03.2009  Procurorul General al României a stabilit competenţa  de soluţionare  în favoarea Parchetului de pe lângă Tribunalul Buzău  reţinând că prejudiciul de  1.000.000  Euro nu este cert , iar  celelalte sume  dovedite nu depăşesc această valoare.

Prin rezoluţia din 2.02.2010 Parchetul  de pe lângă Tribunalul Buzău a dispus  neînceperea urmăririi penale  faţă  de cei foi  făptuitori  TCE si  SP  pentru infracţiunile prevăzute  şi pedepsite de art. 11 lit. c din Legea nr. 87/1994, respectiv art. 9 pct.1 lit.b  din Legea nr. 241/2005 , cu aplicarea art. 13  Cod penal, art. 43 din Legea nr. 82/12991 republicată , delapidare  prevăzută şi pedepsită de art.  215 ind. 1 Cod penal  şi art. 23  pct.1 lit c  din Legea nr. 656/2002  si respectiv  art. 143 pct.2 lit a  din Legea nr. 85/2006  cu aplicarea art. 13 Cod penal, ( art. 141 pct.2 lit c din Legea nr. 64 /1995  republicată la data  comiterii faptei, reţinând că nu se poate efectua un control  fiscal deoarece  societatea a fost radiată,  lipsesc evidenţele contabile  , iar rambursarea TVA  in urma  relaţiilor comerciale  cu S.C.  D  SRL V nu s-a  făcut , singura obligaţie  fiscală fiind  cea de 1.472.271,32 lei  , TVA , obligaţie  evidenţiată însă nevirată , ceea ce a  condus la declararea insolvenţei. 

Împotriva acestei rezoluţii a formulat  plângere DGFP Buzău  invocând faptul  că urmărirea penală nu este  completă , că societatea a prejudiciat  bugetul de stat  cu suma de  17.123.467.566 lei reprezentând  TVA , dobânzi si  penalităţi de întârziere  , in perioada  1.04.2004 -  31.10.2004  aceasta  încasând TVA aferent  bunurilor livrate  in condiţiile in care nu era plătitor de TVA,  comiţând infracţiunea de evaziune fiscală  ( art. 14 din Legea nr. 87/1994).

La data de 9.12.2004 urmare  cedării părţilor sociale au fost  comise infracţiunile  prevăzute de art.  10 alin.2 din Legea nr. 87/1994  şi art. 12 lit.a din Legea nr. 87/1994 , cesiunea făcându-se in scopul sustragerii  de la plata obligaţiilor fiscale.

Plângerea a fost respinsă  prin rezoluţia nr. 81/II/2/2010  a  prim-procurorului Parchetului de pe lângă Tribunalul Buzău , reţinându-se că singura  sumă dovedită este cea de 14.722.714,38 lei  sumă cuvenită  bugetului de stat,  sumă care a atras  răspunderea celor  doi administratori prin  sentinţa  de  închidere a procedurii insolvenţei , lipsa evidenţei contabile  făcând  imposibilă continuarea  cercetărilor.

Împotriva acestei rezoluţii  a formulat plângere DGFP  Buzău  reluând  integral motivele din plângerea iniţială.

Examinând plângerea formulată, instanţa  constată că este neîntemeiată  pentru cele ce urmează.

Conform ordonanţei  de declinare a competenţei  întocmită de procurorul de caz  al Parchetului de pe lângă Tribunalul Buzău ( fila 225  dosar urmărire penală )  se reţine,  potrivit  actelor de control  financiar efectuate de DGFP Buzău la  solicitarea DGFP  Vrancea , pe baza  documentelor SC  D  SRL  V  că  SC TSI SRL  P  s-a sustras de la  plata obligaţiilor  financiare ( TVA)  in sumă de  147.271, 38 lei ,  la dosar fiind depus acest act de control.

Se mai reţine că in perioada  1.11.2004 – 3.12.2004  societatea a achiziţionat  uleiuri minerale  de la  O P SRL  C  conform  inspecţiei  fiscale efectuate la furnizor , în sumă de  9.363.774 lei  pentru care urma  să colecteze TVA  in suma de 1.494.896,69 lei , iar  ulterior  din vânzarea acestora  trebuia să achite  un impozit  pe profit  de 1.258.860,37 lei .

Aceasta din urmă susţinere  este înlăturată nejustificat  de procurorul DNA  (ordonanţa din 22.12.2008 )  fila 9-11 , considerând  că aceste sume nu au fost calculate  de un  organ stabilit potrivit legii.

Suma de  1.472.271, 38 lei  rezultată  din relaţiile comerciale  cu SC  D  SRL V  este  preluată de procuror  fără a mai  dispune  efectuarea unei expertize la furnizorul  SC ROP SRL C  privind relaţiile derulate in perioada  1.11.2004 – 3.12.2004 , când S.C. TSI SRL  se declarase  plătitor de TVA , în  condiţiile in care  la dosar  ( filele 52-53 vol. II)  există situaţia  livrărilor  către SC TSI  SRL – cu toate datele necesare  calculării obligaţiilor fiscale.

La fila 221 (vol.I)  se află  planul de cercetare întocmit de  Serviciul  de Investigare a fraudelor , cuprinzând  actele premergătoare ce urmează  a fi efectuate , respectiv  verificări la  agenţii economici cu care SC TSI SRL  a avut relaţii comerciale ;

- obţinerea de  informaţii de la  unităţile bancare , ITM Buzău , DGFP Buzău şi  efectuarea de verificări  financiar-contabile ;

- obţinerea de date de la Oficiul  Naţional de  Prevenire si Combatere a Spălării Banilor  şi  audierea reprezentaţilor societăţii .

Acest plan nu a fost urmat  după stabilirea competenţei în favoarea  Parchetului de pe lângă Tribunalul Buzău .

Se impune reluarea cercetărilor prin urmărirea conturilor bancare  ale societăţii , a retragerilor  de numerar , a circuitului sumelor pentru a se  putea stabili  dacă suntem  in prezenţa  infracţiunii de spălare a banilor prevăzută de art.  23 din Legea nr. 656/2002, de delapidare  prevăzută de art. 2151  Cod penal.

De asemenea , se impune  efectuarea unei expertize  contabile  care să stabilească obligaţiile  către bugetul de stat  in urma relaţiilor  cu S.C. ROP SRL  C pe baza  documentaţiei de la  dosar (  vol.II filele 52-53)  pentru a se  constata infracţiunile  de evaziune fiscală  ( art. 11 lit.c din Legea nr.  87/1994  - respectiv  art. 9 pct.1 lit b  din Legea nr. 241/2005, art. 43  din Legea nr. 82/1991 privind efectuarea înregistrărilor  în contabilitate cu consecinţa  denaturării veniturilor si respectiv bancrută frauduloasă ( art. 141 pct.2 din Legea nr. 64/1995  - art. 143  pct.2 lit a din Legea nr. 85/2006 ).

Este de reţinut că din actele  premergătoare  rezultă  că societatea  a încasat TVA de la partenerii de afaceri  in perioada în care nu era plătitor de TVA.

La data de 26.10.2004 , societatea  s-a înregistrat ca plătitor de TVA .

La data de 17.12.2004  , făptuitorul TC  cedează părţile sociale  către făptuitorul  SP – cetăţean moldovean  , care părăseşte ţara , acesta din urmă  neefectuând  vreo activitate comercială în cadrul societăţii. Cedarea părţilor sociale s-a făcut în scopul  sustragerii  făptuitorului TCE  de la plata obligaţiilor către stat,  astfel că plângerea  va fi admisă  conform art. 278 1 pct.8 lit.b Cod procedură penală  numai faţă TC .

Se va desfiinţa rezoluţia procurorului  de neîncepere a urmăririi penale faţă  de acest făptuitor.

Se va trimite cauza procurorului  în vederea începerii urmăririi penale faţă de  TCE  pentru infracţiunile  prevăzute de art.  11 lit c din Legea nr. 87/1994,  ( actualmente  art. 9 lit. b  din Legea nr. 241/2005) , art. 43 din Legea nr. 82/1991 , art. 23 pct.1 lit. c  din Legea nr. 656/2002 privind  prevenirea si  sancţionarea spălării  banilor, art.  2151 Cod penal ( delapidare ) , art. 143  pct.2 lit. a din Legea nr. 85/2006.

Domenii speta

Spete similare