Evaziune fiscala

R O M Â N I A

TRIBUNALUL BRAŞOV

SECŢIA PENALĂ

Dosar nr. 4667/62/2012

EVAZIUNE FISCALA

SENTINŢA PENALĂ  Nr. 308/S

Şedinţa publică din 29 Noiembrie 2012

Completul compus din:

PREŞEDINTE CI

Grefier DM

Ministerul Public - Parchetul de pe lângă Tribunalul Braşov este reprezentat de procuror CU.

Pentru astăzi fiind amânată pronunţarea asupra acţiunii penale privind pe inculpaţii:

KV trimis în judecată pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală, prev. şi ped. de art. 9 alin.1 lit. a din Legea nr.241/2005 cu aplic art.41 al.2 Cod  penal (310 acte materiale)

KVR  trimis în judecată pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală, prev. şi ped. de art. 9 alin.1 lit. a din Legea nr.241/2005 cu aplic art.41 al.2 Cod  penal (20 de acte materiale).

Dezbaterile în prezenta cauză au fost înregistrate conform dispoziţiilor art. 304 Cod procedură penală.

La apelul nominal făcut în şedinţă publică  cu ocazia pronunţării se constată lipsa părţilor.

Procedura de citare este legal îndeplinită, părţile nefiind citate.

S-a făcut referatul cauzei, după care:

Se constată că dezbaterea pe fond a cauzei a avut loc la data de 20 noiembrie 2012, dată la care susţinerile părţilor au fost consemnate în încheierea acelei şedinţe, încheiere ce face parte integrantă din prezenta hotărâre. La acea dată, în vederea deliberării şi având în vedere disp.art.306 Cod procedură penală s-a amânat pronunţarea pentru data de azi când, în urma deliberării,

T R I B U N A L U L

Constată că prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Tribunalul Braşov nr. 501/ P/2011 din data de 25.04.2012, s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale şi trimiterea în judecată, în stare de libertate, a inculpaţilor:

- KV - pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală prevăzută de art. 9 alin. l lit. a din legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod Penal ( 310 acte materiale).

- KVR- sub aspectul săvârşirii infracţiunii de evaziune fiscala faptă prevăzută şi pedepsită de art.9 alin 1 lit. a din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin 2 Cod penal (20 acte materiale ).

Prin actul de sesizare s-a dispus scoaterea de sub urmărire penală a învinuitului KV pentru săvârşirea infracţiunii de fals în declaraţii prevăzut de art. 14 din OUG nr. 16/2001 raportat la art. 292 Cp cu aplicarea art. 41 alin.2 Cp. (345 acte materiale), deoarece fapta nu mai este prevăzută de legea penală şi a învinuitului KV pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală prevăzută de art. 9 alin. l lit. a din legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal (35 acte materiale), întrucât faptei îi lipseşte un element constitutiv.

Ca stare de fapt s-a reţinut în rechizitoriu următoarele:

În urma cercetărilor efectuate a rezultat faptul că în perioada 18.08.2008-29.10.2010 inculpatul KV, însoţit de către fiul acestuia, KVB, a predat la SC T SRL cantitatea de 158.158 kg deşeuri feroase şi neferoase acesta semnând un număr de 290 adeverinţe de primire şi plată, astfel:

4/04.08.2005, 290/06.09.2006, 4024/14.01.2008, 1341/24.03.2008, 1358/25.03.2008, 1371/27.03.2008, 1385/31.03.2008 1497/16.04.2008, 1525/21.04.2008, 1572/24.04.2008, 1586/25.04.2008, 1679/05.05.2008, 1684/05.05.2008, 1835/20.05.2008, 2182/20.06.2008, 2296/24.06.2008, 2363/01.07.2008, 2379/02.07.2008, 2394/03.07.2008, 2434/07.07.2008, 2449/08.07.2008, 2885/15.07.2008, 2903/17.07.2008, 2916/21.07.2008, 6109/21.07.2008, 2594/21.07.2008, 2644/24.07.2008, 2650/25.07.2008, 2726/01.08.2008, 2775/06.08.2008, 2791/07.08.2008, 2793/07.08.2008, 2787/07.08.2008, 2803/08.08.2008, 2813/11.08.2008, 3295/13.08.2008, 3310/14.08.2008, 3313/14.08.2008, 3328/15.08.2008, 3341/18.08.2008, 3359/20.08.2008, 3370/21.08.2008, 3406/26.08.2008, 3411/26.08.2008, 3452/29.08.2008, 3464/01.09.2008, 3484/03.09.2008, 3500/04.09.2008, 3533/08.09.2008, 3549/10.09.2008, 3570/12.09.2008, 3584/15.09.2008, 3587/16.09.2008, 3652/26.09.2008, 3660/29.09.2008, 3836/18.11.2008, 6776/18.11.2008, 3842/19.11.2008, 6782/19.11.2008, 6790/20.11.2008, 6785/20.11.2008, 3859/21.11.2008, 3862/24.11.2008, 3883/28.11.2008, 3882/28.11.2008, 3893/02.12.2008, 3912/03.12.2008, 4015/13.01.2009, 4039/16.01.2009, 4047/19.01.2009, 4060/21.01.2009, 4076/22.01.2009, 4095/32.01.2009, 4097/26.01.2009, 4115/26.01.2009, 4158/29.01.2009, 4172/30.01.2009, 4195/02.02.2009, 4182/02.02.2009, 4203/03.02.2009, 4307/12.02.2009, 4383/20.02.2009, 4452/03.03.2009, 7476/09.03.2009, 7274/09.03.2009, 4490/10.03.2009, 4505/12.03.2009, 7293/12.03.2009, 4521/13.03.2009, 4528/16.03.2009, 4532/16.03.2009, 4530/16.03.2009, 4539/17.03.2009, 4540/17.03.2009, 4535/17.03.2009, 4545/18.03.2009, 4546/18.03.2009, 4593/26.03.2009, 4592/26.03.2009, 4600/26.03.2009, 7412/26.03.2009, 7434/30.03.2009, 4618/30.03.2009, 7451/31.03.2009, 4646/01.04.2009, 4641/01.04.2009, 4693/08.04.2009, 4710/09.04.2009, 4704/09.04.2009, 4720/10.04.2009, 4739/13.04.2009, 4725/13.04.2009, 4749/14.04.2009, 4741/14.04.2009, 4766/15.04.2009, 4763/15.04.2009, 4781/17.04.2009, 4792/21.04.2009, 4799/22.04.2009, 7643/22.04.2009, 4816/23.04.2009, 4823/24.04.2009, 4847/29.04.2009, 4844/29.04.2009, 7712/29.04.2009, 4856/30.04.2009, 4860/30.04.2009, 4909/07.05.2009, 4912/08.05.2009, 4917/08.05.2009, 4926/11.05.2009, 4929/11.05.2009, 4948/13.05.2009, 4946/13.05.2009, 4960/14.05.2009, 4961/14.05.2009, 4976/15.05.2009, 4984/18.05.2009, 4998/19.05.2009, 8559/01.06.2009, 8044/01.06.2009, 8562/02.06.2009, 8564/02.06.2009, 8057/02.06.2009, 8607/05.06.2009, 8623/05.06.2009, 8097/05.06.2009, 8687/15.06.2009, 8158/15.06.2009, 8702/17.06.2009, 8715/18.06.2009, 8205/18.06.2009, 8729/19.06.2009, 8743/22.06.2009, 8781/24.06.2009, 8784/25.06.2009, 8810/29.06.2009, 8826/01.07.2009, 8824/01.07.2009, 8837/02.07.2009, 8835/02.07.2009, 8857/03.07.2009, 8873/06.07.2009, 8888/07.07.2009, 8903/08.07.2009, 8926/10.07.2009, 8948/13.07.2009, 8941/13.07.2009, 8960/14.07.2009, 9001/20.07.2009, 9007/20.07.2009, 9038/22.07.2009, 9036/22.07.2009, 9041/23.07.2009, 9047/23.07.2009, 9065/24.07.2009, 9083/27.07.2009, 9077/27.07.2009, 9116/29.07.2009, 9114/20.07.2009, 9125/30.07.2009, 9148/31.07.2009, 9163/03.08.2009, 9179/04.08.2009, 9197/05.08.2009, 9185/05.08.2009, 9190/05.08.2009, 9243/11.08.2009, 9252/11.08.2009, 9262/12.08.2009, 9291/13.08.2009, 9287/13.08.2009, 9305/14.08.2009, 9296/14.08.2009, 9338/18.08.2009, 9368/20.08.2009, 9406/21.08.2009, 9431/24.08.2009, 9453/25.08.2009, 9439/25.08.2009, 9469/26.08.2009, 10528/28.08.2009, 10561/31.08.2009, 10663/07.09.2009, 10698/08.09.2009, 10724/09.09.2009, 10751/10.09.2009, 10096/11.09.2009, 10766/11.09.2009, 10887/18.09.2009, 10907/21.09.2009, 10954/22.09.2009, 10957/23.09.2009, 11057/29.09.2009, 11085/30.09.2009, 11107/01.10.2009, 11312/15.10.2009, 11387/21.10.2009, 11450/26.10.2009, 11968/02.12.2009, 11992/03.12.2009, 12040/07.12.2009, 124735/09.12.2009, 124774/11.12.2009, 124889/04.01.2010, 125095/20.01.2010, 125100/20.01.2010, 10020219/09.02.2010, 10020229/10.02.2010, 10020245/11.02.2010, 10020256/12.02.2010, 10020260/12.02.2010, 10020285/15.02.2010, 10020281/15.02.2010, 10020274/15.02.2010, 4570/12.05.2010, 6389/01.06.2010, 6421/02.06.2010, 6442/02.06.2010, 6476/03.06.2010, 6587/08.06.2010, 6593/06.06.2010, 6602/09.06.2010, 6651/10.06.2010, 6642/10.06.2010, 6720/15.06.2010, 6760/16.06.2010, 7387/16.06.2010, 7407/17.06.2010, 6787/17.06.2010, 6812/18.06.2010, 6844/21.06.2010, 7460/21.06.2010, 7462/21.06.2010, 6913/23.06.2010, 6906/23.06.2010, 6899/23.06.2010, 7517/24.06.2010, 6928/24.06.2010, 6976/25.06.2010, 7009/28.06.2010, 6990/28.06.2010, 7037/26.06.2010, 7150/02.07.2010, 7181/05.07.2010, 7303/08.07.2010, 7341/09.07.2010, 8244/21.07.2010, 8266/22.07.2010, 8310/23.07.2010, 8331/26.07.2010, 8378/27.07.2010, 8438/29.07.2010, 8451/29.07.2010, 8426/29.07.2010, 8534/02.08.2010, 8521/02.08.2010, 9131/02.08.2010, 8563/03.08.2010, 9165/03.08.2010, 8629/04.08.2010, 8651/05.08.2010, 8711/06.08.2010, 8712/06.08.2010, 9295/09.08.2010, 9322/10.08.2010, 9429/13.08.2010, 10352/23.08.2010, 10378/24.08.2010, 9641/24.08.2010.

Se mai reţine că pe un număr de 20 adeverinţe de primire şi plată după cum urmează:

3344/18.08.2008, 3846/20.11.2008, 4319/13.02.2009, 4361/18.02.2009, 4407/24.02.2009, 4502/11.03.2009, 7841/12.05.2009, 8762/23.06.2009, 7056/30.06.2010, 10509/27.08.2009, 10543/31.08.2009, 11173/07.10.2009, 12251/20.11.2009, 7206/06.07.2010, 8094/14.07.2010, 8107/15.07.2010, 8149/16.07.2010, 8350/26.07.2010, 10312/20.08.2010, 13787/29.10.2010 la rubricile ,,declaraţie pe propria răspundere” şi „primitor al sumei” a semnat fiul acestuia, inculpatul KVB, cei doi inculpaţi colectând, predând împreună materialul reciclabil menţionat în cele 20 de adeverinţe de primire şi plată şi primind împreună contravaloarea acestuia.

În realitate, deşeurile predate de către inculpaţi nu proveneau din gospodăria proprie, împrejurare ce rezultă atât din declaraţiile date de către aceştia (declaraţia învinuitului KV de la fila 31 în care acesta declară faptul că, împreună cu celălalt inculpat mergeau zilnic şi colectau fier vechi de la persoane fizice pe care îl comercializau la SC T SRL), cât şi din cantităţile mari predate la SC T SRL, respectiv 158.158 kg.

În conformitate cu prevederile art. 79 din legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările ulterioare, astfel de venituri trebuiau impozitate de către plătitorul de venituri (adică SC T SRL) prin reţinere la sursă, aplicându-se cota de 16% asupra venitului brut de 100.765.8 lei, iar impozitul obţinut trebuia virat la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut. Impunerea venitului realizat de inculpaţi prin reţinere la sursă cu un impozit în cotă de 16% nu s-a reţinut de către SC T SRL, din cauza declaraţiilor nereale ale inculpaţilor cu privire la sursa acestor deşeuri.

Prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului de 100.765.8 lei obţinut de către inculpaţi prin predarea deşeurilor reciclabile neferoase, organele fiscale au calculat un impozit pe profit în valoare de 16.123 lei. La această sumă, potrivit art. 119 şi art. 120 alin.2 şi alin.7 din OG nr.92/2003 privind Codul de Procedură Fiscală cu modificările şi completările ulterioare, s-au calculat dobânzi, precum şi penalităţi de întârziere în cuantum de 0,1 % pe zi în sumă de 9.063 lei, astfel încât prejudicial total produs de către învinuiţi bugetului de stat este în sumă totală de 27.604 lei.

Faţă de inculpatul KV s-a reţinut o infracţiune continuată de evaziune fiscală cu 310 acte materiale având în vedere pe de o parte, cele 290 de adeverinţe de primire şi plată pe care acesta le-a semnat, dar şi cele 20 de predări de material reciclabil efectuate de fiul său KVB, în baza a 20 de adeverinţe de primire şi plată, predări la care a fost ajutat de primul inculpat şi cu care a împărţit banii, conform declaraţiilor acestora.

Prejudiciul nu a fost recuperat pe parcursul urmăririi penale. Partea vătămată Statul Român prin ANAF prin Administraţia Finanţelor Publice a mun. Braşov s-a constituit parte civilă în cursul urmăririi penale cu suma de 27.604 lei (fila 20). În cursul cercetării judecătoreşti la cererea instanţei partea civilă şi-a precizat pretenţiile faţă de fiecare inculpat astfel: suma de 24089 lei pentru inculpatul KV şi suma de 3515 lei pentru inculpatul KVB, la care urmează a se calcula majorări şi penalităţi de întârziere de la data săvârşirii faptei şi până la data recuperării integrale a prejudiciului.

Din analiza materialului probator administrat în cursul urmăririi penale dar şi al cercetării judecătoreşti Tribunalul reţine următoarele:

Ca urmare a reclamaţiei părţii civile la data de 16.03.2011, organele de cercetare penală din cadrul Secţiei Regionale de Poliţie Transporturi Braşov s-au sesizat cu privire la săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscal şi fals în declaraţii de către învinuitul KV, constând în aceea că, acesta ar fi predat în perioada 03.08.2005-29.10.2010 la SC T SA Braşov mai multe cantităţi de deşeuri reciclabile feroase şi neferoase, declarând că provin din „gospodăria proprie”, sustrăgându-se în acest mod de la plata impozitului de 16% reţinut cu stopaj la sursă.

În urma cercetărilor efectuate se susţine faptul că în perioada 18.08.2008-29.10.2010 inculpatul KV, însoţit de către fiul acestuia, KVB, a predat la SC T SRL cantitatea de 158.158 kg deşeuri feroase şi neferoase  KV semnând un număr de 290 adeverinţe de primire şi plată.

Pe un număr de 20 adeverinţe de primire şi plată după cum urmează:

3344/18.08.2008, 3846/20.11.2008, 4319/13.02.2009, 4361/18.02.2009, 4407/24.02.2009, 4502/11.03.2009, 7841/12.05.2009, 8762/23.06.2009, 7056/30.06.2010, 10509/27.08.2009, 10543/31.08.2009, 11173/07.10.2009, 12251/20.11.2009, 7206/06.07.2010, 8094/14.07.2010, 8107/15.07.2010, 8149/16.07.2010, 8350/26.07.2010, 10312/20.08.2010, 13787/29.10.2010

la rubricile „declaraţie pe propria răspundere” şi „primitor al sumei” ar fi semnat fiul acestuia, inculpatul KVB, cei doi inculpaţi colectând, predând împreună materialul reciclabil menţionat în cele 20 de adeverinţe de primire şi plată şi primind împreună contravaloarea acestuia.

Prin rezoluţia din data de 22.11.2011 s-a dispus începerea urmăririi penale faţă de KV pentru săvârşirea infracţiunilor de evaziune fiscală faptă prevăzută de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea 241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 cod penal (345 acte materiale) şi fals în declaraţii, faptă prevăzută de art. 14 din OUG. 16/2001, cu aplicarea art.41 alin. 2 cod penal (345 acte materiale), în final cu aplicarea art. 33 lit. a din cod penal. Prin ordonanţa din data de 23.01.2012 s-a dispus extinderea cercetărilor faţă  KV BOBI, pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală prevăzută de art.9 alin. 1 lit. a din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin 2 cod penal (20 acte materiale).

În ceea ce îl priveşte pe KV s-a dispus schimbarea încadrării juridice din infracţiunea de evaziune fiscala fapta prev şi ped. de art.9 alin.1 lit. a din Legea 241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 cod penal (trei sute patruzeci si cinci acte materiale) si falsul in declaraţii, fapta prev şi ped. de art.14 din OUG. 16/2001, cu aplicarea art.41 alin.2 cod penal (trei sute patruzeci si cinci acte materiale) şi cu aplicarea art. 33 lit. a din cod penal in infracţiunea de evaziune fiscala fapta prev şi ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea 241/2005, cu aplicarea art.41 alin.2 cod penal (trei sute zece acte materiale), evaziune fiscală prevăzută de art.9 alin. l lit. a din legea nr.241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal (35 acte materiale) si falsul in declaraţii, fapta prev şi ped de art. 14 din OUG. 16/2001, cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal (trei sute zece acte materiale) şi cu aplicarea art. 33 lit. a din cod penal.

În cauză nu au fost dispuse măsuri asigurătorii în cursul urmăririi penale având în vedere lipsa bunurilor sau resurselor materiale aparţinând inculpaţilor.

În declaraţiile date în cursul urmării penale în faţa procurorului dar şi în cursul cercetării judecătoreşti inculpatul KV a recunoscut faptul că a semnat mai multe adeverinţe de primire şi plată la rubrica „gospodărie proprie”, cât şi cea de la rubrica „am primit”, recunoscând faptul că a predat personal de mai multe ori cantităţi de deşeuri reciclabile,primite ca plată de la persoane fizice, înscrise pe mai multe adeverinţe de primire şi plată şi a încasat sumele menţionate însă în nici un caz pe 290 adeverinţe cum se reţine în actul de sesizare. Inculpatul a precizat că în 2009 sau 2010 cu ocazia predării unei cantităţi de fier vechi a uitat buletinul la SC T iar a doua zi când s-a dus nu l-a mai găsit, fiind nevoit să solicite eliberarea unuia nou, astfel că este posibil să fi fost înscrise datele sale din acel buletin. Nu a recunoscut actele de complicitate reţinute în sarcina sa prin actul de sesizare în sensul că l-ar fi ajutat în 20 rânduri pe fiul său să predea fier vechi iar banii încasaţi cu sustragerea de la plata impozitului i-ar fi împărţit cu acesta. Este posibil să-l fi însoţit de 2 ori pe fiul său însă nu i-a oferit nici un ajutor în condiţiile în care nu poate ridica şi căra datorită protezei de la picior şi nu a primit nici un ban,fiul său ajutând cu pâine familia sa săracă.

Inculpatul KVR a arătat că a mai predat uneori fier vechi însă nu a intenţionat nici un moment să se sustragă de la plata impozitului către stat şi nu poate preciza dacă recunoaşte semnăturile de pe cele 20 de adeverinţe de primire şi plată menţionate în actul de sesizare.

În cursul urmăririi penale s-a efectuat un raport de constatare tehnico-ştiinţifică grafică având ca obiect stabilirea dacă semnăturile de la rubricile ,,primitor al sumei” şi declaraţia pe proprie răspundere privind provenienţa deşeurilor”de pe 55 adeverinţe de primire şi plată. Se concluzionează în acest raport că nu se poate stabili dacă semnăturile de la rubricile ,,primitor al sumei” şi declaraţia pe proprie răspundere privind provenienţa deşeurilor”de pe 55 adeverinţe de primire şi plată,printre care şi cele 20 adeverinţe reţinute în actul de sesizare în sarcina inculpatului KVRreproduc sau nu semnăturile inculpaţilor.

Faţă de aceste concluzii şi de poziţia procesuală a inculpaţilor în cursul cercetării judecătoreşti instanţa a dispus efectuarea unui nou raport de expertiză grafică prin care să se stabilească dacă semnăturile de la rubricile ,,primitor al sumei” şi declaraţia pe proprie răspundere privind provenienţa deşeurilor”de pe cele 310 adeverinţe de primire şi plată deduse judecăţii şi aflate în dosarul de urmărire penală au fost executate de către inculpaţii KVRşi KV. Prin acest raport întocmit de IJP Braşov. Serviciul Criminalistic se concluzionează următoarele:

1. Semnăturile în litigiu - în original - de pe adeverinţele nr.4/4.08.2005 (fila 82 din dosar) şi nr. 1835/20.05.2008 (fila 89 din dosar) pe numele KV, au fost executate de numitul KV;

2. Semnăturile în litigiu - în copie - de pe adeverinţele ce le voi menţiona mai jos (cu indicarea numărului filei din dosar), pe numele KV (pe adeverinţa 4521/13.03.2009 este consemnat CNP) reproduc, semnăturile numitului KV (CNP):

- adeverinţele numerele:

0000290/06.09.2006-fila 834024/14.01.2008 -fila 841358/25.03.2008 -fila 851385/31.03.2008 -fila 86

1525/21.04.2008 -fila 871679/5.05.2008 -fila 88002296/24.06.2008 -fila 9002379/2.07.2008 -fila 91

02434/7.07.2008 -fila 92002903/17.07.2008 -fila 9302610/21.07.2008 -fila 9402644/24.07.2008 -fila 95

 02726/1.08.2008 -fila 9602793/7.08.2008 -fila 9702803/8.08.2008 -fila 98003295/13.08.2008 -fila 99

 003313/14.08.2008 -fila 100003359/20.08.2008 -fila 101003406/26.08.2008 -fila 102003452/29.08.2008 -fila 103

 003484/3.09.2008 -fila 104003533/8.09.2008 -fila 105003570/12.09.2008 -fila 106003587/16.09.2008 -fila 107

 3660/29.09.2008 -fila 1086776/18.11.2008 -fila 1093859/21.11.2008 -fila 1123882/28.11.2008 -fila 113

 3912/3.12.2008 -fila 1144047/19.01.2009 –fila 1154060/21.01.2009 -fila 1164095/23.01.2009 -fila 117

 4115/26.01.2009 -fila 1184172/30.01.2009- fila 1194182/2.02.2009 - fila 1204307/12.02.2009 -fila 121

 4490/10.03.2009 - fila 1234505/12.03.2009 - fila 1244521/13.03.2009 (pe CNP 1741224084451) -fila 1254528/16.03.2009 -fila 126

4530/16.03.2009 -fila 1274540/17.03.2009 -fila 1284545/18.03.2009 -fila 1294593/26.03.2009 -fila 130

4600/26.03.2009 -fila 1317451 -fila 1334720/10.04.2009 -fila 1364725/13.04.2009 -fila 137

4741/14.04.2009 -fila 1384763/15.04.2009 -fila 1394792/21.04.2009 -fila 1407643/22.04.2009 -fila 141

 001341 -fila 1421371/27.03.2008-fila 1431497/16.04.2008-fila 1441572/24.04.2008 -fila 145

1586/25.04.2008 -fila 1461684/5.05.2008 -fila 147002182/20.06.2008 - fila 14802363/1.07.2008 -fila 148

 02394/3.07.2008 -fila 149002885/15.07.2008 -fila 151002916/21.07.2008 -fila 15202594/21.07.2008 -fila 153

 02650/25.07.2008 -fila 15402775/6.08.2008 - fila 15502791/7.08.2008 -fila 15602787/7.08.2008 -fila 157

 02813/11.08.2008 -fila 158003310/14.08.2008-fila 159003328/15.08.2008 -fila 160003341/ 18.08.2008-fila 161

003370/21.08.2008-fila 162003411/26.08.2008-fila 163003464/1.09.2008 -fila 164003500/4.09.2008 -fila 165

 003549/10.09.2008 -fila 166003584/15.09.2008 -fila 1673652/26.09. 2008 -fila 1683836/18.11.2008 -fila 169

 3842/19.11.2008 -fila 1706785/20.11.2008 -fila 1713862/24.11.2008 -fila 1723883/28.11.2008 -fila 173

 3893/2.12.2008 -fila 1744015/13.01.2009 -fila 1754039/16.01.2009 -fila 1764076/22.01.2009 -fila 177

 4097/26.01.2009 -fila 1784158/29.01.2009 -fila 1794195/2.02.2009 -fila 1804207/3.02.2009 -fila 181

 4383/20.02.2009 -fila 1824452/3.03.2009 -fila 1837274/9.03.2009 -fila 1847293/12.03.2009 -fila 185

 4532/16.03.2009 -fila 1864539/17.03.2009 -fila 1874535/17.03.2009 -fila 1884546/18.03.2009 -fila 189

 4592/26.03.2009 -fila 1907412/26.03.2009 -fila 1914693/8.04.2009 -fila 1944704/9.04.2009 -fila 195

 4739/13.04.2009 -fila 1964749/14.04.2009 -fila 1974766/15.04.2009 -fila 1984781/17.04.2009 -fila 199

 4799/22.04.2009 -fila 2004816/23.04.2009 -fila 2014847/29.04.2009 -fila 2027712/29.04.2009 -fila 203

 4860/30.04.2009 -fila 2044946/13.09.2009 -fila 2074961/14.05.2009 -fila 2084823/24.04.2009 -fila 209

 4844/29.04.2009 -fila 2104856/30.04.2009 -fila 2114909/8.05.2009 -fila 2124948/13.05.2009 -fila 215

 4960/14.05.2009 -fila 2164976/15.05.2009 -fila 2174984/18.09.2009 -fila 2184998/19.05.2009 -fila 219

 8044/1.06.2009 -fila 2208564/2.06.2009 -fila 2218607/5.06.2009 -fila 2228158/15.06.2009 -fila 224

8715/28.06.2009 -fila 2258559/1.06.2009 -fila 2268562/2.06.2009 -fila 2278729/19.06.2009 -fila 228

 8057/2.06.2009 -fila 2298623/22.06.2009 -fila 2308687/15.06.2009 -fila 2318702/17.06.2009 -fila 232

 8784/25.06.2009 -fila 2338743/22.06.2009 -fila 2358810/29.06.2009 -fila 1378824/2.07.2009 -fila 238

 8835/2.07.2009 -fila 2398873/6.07.2009 -fila 2408826/1.07.2009 -fila 2418903/8.07.2009 -fila 242

8837/2.07.2009 -fila 2438948/13.07.2009 -fila 2448857/3.07.2009 -fila 2458960/14.07.2009 -fila 246

 8888/7.07.2009 -fila 2479007/20.07 -fila 2488926/10.07.2009 -fila 2499036/22.07.2009 -fila 250

8941/13.07.2009 -fila 2519047/23.07.2009 -fila 2529001/20.07.2009 -fila 2539083/27.07.2009 -fila 254

 9038/22.07.2009 -fila 2559114/29.07.2009 -fila 2569041/23.07.2009 -fila 2579148/31.07.2009 -fila 258

 9065/24.07.2009 -fila 2599179/4.08.2009 -fila 2609077/27.07.2009 -fila 2619185/5.08.2009 -fila 262

 9116/29.07.2009 -fila 2639125/30.07.2009 -fila 2659262/12.08.2009 -fila 2669163/3.08.2009 -fila 267

 9287/13.08.2009 -fila 2689197/5.08.2009 -fila 2699296/14.08.2009 -fila 2709190/5.08.2009 -fila 271

 9368/20.08.2009 -fila 2729431/24.08.2009 - fila 2749291/13.08.2009 -fila 2759305/14.08.2009 -fila 277

 10561/31.08.2009 -fila 2789338/18.08.2009 -fila 27910663/7.09.2009 -fila 2809406/21.08.2009 -fila 281

 10724/9.09.2009 -fila 2829453/25.08.2009 -fila 28310096/11.09.2009 -fila 2849469/26.08.2009 -fila 285

 10887/18.09.2009 -fila 28610528/28.08.2009 –fila 28710954/22.09.2009 -fila 28810698/8.09.2009 -fila 289

 10751/10.09.2009 - fila 29111085/30.09.2009 -fila 29210766/11.09.2009 -fila 29311387/21.10.2009 -fila 294

 10907/21.09.2009 -fila 29511968/2.12.2009 –fila 29611057/29.09.2009-fila 29712040/7.12.2009-fila 298

 11107/1.10.2009-fila 29912477/11.12.2009 -fila 30011312/15.10.2009 -fila 301125095/20.01.2010 -fila 302

 11450/26.10.2009 -fila 30311992/3.12.2009 -fila 304124735/9.12.2009 -fila 305124889/4.01.2010 -fila 306

 125100/10.01.2010 –fila 30710020219/09.02.2010 -fila 30810020229/10.02.2010 -fila 30910020245/11.02.2010 -fila 310

 10020256/12.02.2010 -fila 31110020260/12.02.2010 -fila 31210020274/15.02.2010 -fila 31310020281/15.02.2010 -fila 314

 10020285/15.02.2010 -fila 3154570/12.05.2010 -fila 3166421/2.06.2010-fila 3176476/3.06.2010-fila 319

 6442/2.06.2010-fila 3206587/8.06.2010 -fila 3216593/8.06.2010 -fila 3226651/10.06.2010 –fila 323

 6602/9.06.2010 -fila 3246760/16.06.2010 -fila 3266720/15.06.2010 –fila 3277387/16.06.2010 -fila 328

6787/17.06.2010 -fila 3296844/21.06.2010 –fila 3307462/21.06.2010 -fila 3316906/23.06.2010 -fila 332

7517/24.06.2010 –fila 3336976/25.06.2010 -fila 3346990/28.06.2010 -fila 3357181-fila336

7407/17.06.2010 -fila 3386812/18.06.2010 -fila 3397460/21.06.2010 -fila 3406913/23.06.2010 -fila 341

6928/24.06.2010 -fila 3437009/28.06.2010 –fila 3447037/29.06.2010 -fila 3457150/2.07.2010 -fila 346

 7341/9.07.2010 –fila 3478266/22.07.2010 -fila 3488378/27.07.2010 -fila 3498451/29.07.2010 –fila 350

 8244/21.07.2010 -fila 3518310/23.07.2010 -fila 3528331/26.07.2010 –fila 3538438/29.07.2010 -fila 354

 8426/29.07.2010 -fila 3558521/2.08.2010 –fila 3568563/3.08.2010 -fila 3578711/6.08.2010 -fila 359

 9322/10.08.2010 –fila 3608534/2.08.2010 -fila 36110378/24.08.2010 -fila 3629131/2.08.2010 –fila 363

 9165/3.08.2010 -fila 3648651/5.08.2010 -fila 3658712/6.08.2010 -fila 3669295/9.08.2010 -fila 367

 9429/13.08.2010 -fila 36810352/23.08.2010 -fila 3699641/24.08.2010 -fila 37010509/27.08.2009 -fila 384

 10543/31..08.2009 –fila 3859255/11.08.20099910/9.08.2010-fila 428-

3.Nu se poate stabili dacă semnăturile în litigiu - în copie - de pe adeverinţele menţionate mai jos (cu indicarea numărului filei din dosar), reproduc sau nu păturile numiţilor KV (CNP  şi KV (CNP):

 - adeverinţele numerele:

6782/19.11.2008 -fila 1104476/9.03.2009 -fila 1227434/30.03.2009 -fila 1324641/1.04.20094710/9.04.2009-fila 135

 02449/8.07.2008 -fila 1504618/2009 -fila 1924646/1.04.2009 -fila 1934912/8.05.2009 -fila 2054917/8.05.2009 -fila 213

 4929/11.05.2009 -fila 2148097/5.06.2009 -fila 2238205/18.06.2009 -fila 2348781/24.06.2009 -fila 2369243/11.08.2009 -fila 264

 9252/11.08.2009 -fila 2739439/25.08.2009 -fila 27610957/23.09.2009-fila 2906389/1.06.2010-fila 3186642/10.06.2010-fila 325

 7303/8.07.2010 -fila 3376899/23.06.2010 -fila 3428629/4.08.2010 -fila 358003344/18.08.2008 -fila 3753846/20.11.2008 -fila 376

 4319/13.02. 2009-fila 3774361/18.02.2009 -fila 3784407/24.02.2009 -fila 3794502/11.03.2009 -fila 3807841/12.05.2009 -fila 381

 8762/23.06.2009 -fila 3827056/30.06.2010 -fila 38311173/7.10.2009 -fila 38612251/20.11.2009 -fila 3877206/6.07.2010 -fila 388

 8094/14.07.2010 -fila 3898107/15.07.2010 -fila 3908149/16.07.2010 -fila 3918350/26.07.2010 -fila 39210312/20.08.2010 -fila 393

13787/29.10.2010 -fila 3941580/24.04.2008 -fila 39502848/8.07.2008 -fila 39602783/6.08.2008 -fila 3976800/24.11.2008 -fila 398

 4334/16.02.2009 -fila 3994335/16.02.2009 -fila 4004410/25.02.2009 -fila 4014427/26.02.2009 -fila 4024429/26.02.2009 -fila 403

 4433/27.02.2009 -fila 4047239/5.03.2009 -fila 4057257/6.03.2009 -fila 4064516/13.03.2009 -fila 4077775/6.05.2009 -fila 408

 4908/7.05.2009 -fila 4095001/19.05.2009 -fila 4109097/28.07.2009 -fila 4119237/10.08.2009 -fila 41210962/23.09.2009 -fila 414

 11677/9.11.2009 -fila 4156259/26.05.2010 -fila 4166641/10.06.2010 -fila 4176523/4.06.2010 -fila 4186632/10.06.2010 -fila 419

 6606/9.06.2010 -fila 4207225/6.07.2010 -fila 4217271/7.07.2010 -fila 4227264/7.07.2010 -fila 4237242/7.07.2010 -fila 424

8065/13.07.2010 -fila 4258113/15.07.2010 -fila 4268218/20.07.2010 -fila 4271/3.08.2005 -fila 429

Răspunderea penală implică stabilirea pe bază de probe certe şi concludente a existenţei faptei şi a săvârşirii ei cu vinovăţie de către persoana căruia i se impută numai prin dovada indubitabilă a împrejurărilor de fapt, astfel putând fi răsturnată prezumţia de nevinovăţie instituită de dispoziţiile art. 66 Cod procedură penala şi de Constituţia României.

Raportat la întregul material probator instanţa constată că acuzarea în cazul inculpatului  KVRse sprijină doar pe propria declaraţie a inculpatului în sensul că ar fi predat fier vechi în perioada menţionată,nu poate preciza de câte ori ,a încasat nişte sume de bani fără a cunoaşte obligaţia de plată a impozitului către stat .Faţă de cele expuse,văzând concluziile raportului de constatare tehnico-ştiinţifică grafică  dar şi ale raportului de expertiză grafică şi principiul ,,in dubio pro reo” în temeiul art.11 pct.2 lit. a rap la art. 10 lit. c Cod procedură penală va dispune achitarea inculpatului relativ la infracţiunea de evaziune fiscală în formă continuată prev de art. 9 alin. l lit. a din legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal (20 acte materiale),neexistând probe certe la dosar care să conducă la concluzia indubitabilă că acest inculpat în 20 rânduri a predat cantităţile de fier vechi descrise în actul de sesizare, declarând în mod nereal că provine din gospodăria proprie, în scopul de a se sustrage de la plata impozitului de 16% pe venit cu stopaj direct la sursă, în scopul de a produce în acest fel un prejudiciu bugetului consolidat al statului în cuantum de 2130 lei.

Faţă de argumentele expuse şi mijloacele de probă ştiinţifice analizate mai sus instanţa va respinge cererea procurorului de schimbare a încadrării juridice din infracţiunea de evaziune fiscală prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005  cu 41 alin 2-20 acte materiale în infracţiunile de evaziune fiscală prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2-3 acte materiale şi evaziune fiscală prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2-17 acte materiale.

Văzând concluziile raportului de expertiză grafică în sensul stabilirii cu certitudine a executării semnăturii de către inculpatul KV doar pe adeverinţele nr. 4/4.08.2005 si 1835/20.05.2008 instanţa reţine vinovăţia acestuia doar pentru 2 acte materiale şi în consecinţă va dispune în temeiul art. 334 Cod procedură penală schimbarea încadrării juridice din infracţiunea de evaziune fiscală prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005  cu 41 alin 2-310 acte materiale în infracţiunile de evaziune fiscală prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2-2 acte materiale şi evaziune fiscală prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2-308 acte materiale.

Referitor la cele 308 acte materiale instanţa nu poate achiesa la concluziile parchetului în sensul ca această infracţiune să fie desfăcută în alte două infracţiuni de evaziune fiscală în formă continuată respectiv una cu 55 acte materiale - raportat la pct. 2 din concluziile raportului de expertiză în sensul că aceste semnături ,,reproduc” semnăturile inculpatului KV (iar inculpatul ar fi persoana care a predat în 55 rânduri fier vechi,a declarat în mod nereal că provine din gospodăria proprie în scopul de a se sustrage de la plata impozitului pe profit,considerând dovedită vinovăţia inculpatului) şi alta cu restul actelor materiale - 255 acte materiale raportat la concluziile descrise la pct. 3 din raport,în sensul că nu se poate stabili dacă semnăturile în litigiu reproduc sau nu semnăturile inculpaţilor.

A reproduce potrivit DEX înseamnă a reda cu exactitate ceea ce este scris de cineva, a imita scrisul cuiva. Chiar inculpatul în declaraţia sa a arătat că şi-a uitat buletinul la centrul de colectare aparţinând SC T, pe care nu l-a mai recuperat astfel că orice persoană de rea credinţă ar fi putut folosi identitatea acestuia şi ar fi putut plăsmui semnătura. Expertul însuşi constată la f 5 a raportului deosebiri ale elementelor grafice derivate din diferenţele de compoziţii grafice şi respectiv din variabilitatea mare de execuţie a semnăturilor din litigiu de pe adeverinţele ce nu au fost menţionate la pct. 1 de mai sus pentru comparaţie faţă de semnăturile pentru comparaţie astfel că nu se pot efectua examinări grafice comparative pertinente.

 Deşi procurorul prin rechizitoriu reţine în sarcina inculpatului KV 20 de acte materiale de complicitate la evaziune fiscală constând în ajutorul dat fiului său KVB care a semnat adeverinţele de primire şi plată, de transport a materialului reciclabil, predare şi împărţirea banilor, instanţa constată că aceste acuzaţii nu sunt fundamentate şi probate.

 Astfel instanţa constată că nu se poate stabili cu certitudine vinovăţia inculpatului  KV pentru cele 308 acte materiale de evaziune fiscală, dubiu ce urmează să îi profite potrivit principiului ,,in dubio pro reo”,sens în care în temeiul articol 11pc 2 lit. a rap la articol 10 lit. c Codul de procedura penală va dispune achitarea inculpatului KV relativ la infracţiunea de evaziune fiscală în formă continuată - 308 acte materiale,din care 20 în forma complicităţii la activitatea coinculpatului KVB. Va respinge ca neîntemeiată cererea parchetului de schimbare a încadrării juridice din infracţiunea de evaziune fiscală prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2 -310 acte materiale în infracţiunile de evaziune fiscală prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2-255 acte materiale şi evaziune fiscală prev de articol 9 alin 1 lit. a din Legea nr. 241/2005 cu 41 alin 2-55 acte materiale.

Raportat la circumstanţele reale ale faptei de evaziune fiscală în formă continuată - 2 acte materiale, la valoarea mică a prejudiciului produs statului în anul 2005+70 lei şi la persoana şi conduita inculpatului KV,care este în vârstă de 62 ani,pensionar de boală,care are infirmitate permanentă - proteză la un picior amputat şi diabet insulino dependent, nu are antecedente penale, prezenta faptă din 2005 fiind un incident izolat în viaţa sa,a avut o atitudine sinceră şi cooperantă în cursul urmăririi penale,Tribunalul constată că fapta acestuia astfel cum a fost descrisă mai sus nu prezintă gradul de pericol social al unei infracţiuni,fiind suficientă aplicarea unei sancţiuni cu amendă administrativă. În consecinţă în baza art. 11 pct. 2 lit. a raportat la art. 10 lit. b-1 Cod procedură penală instanţa va dispune achitarea inculpatului KV şi în temeiul art. 18.1,91 Cod penal aplicarea unei amenzi administrative în cuantum de 200 lei.

Văzând soluţia şi temeiul achitării inculpatului KVR pentru infracţiunea dedusă judecăţii în baza art. 346 alin 3 Codul de procedura penală va respinge pretenţiile părţii civile Statul Român prin ANAF prin DGFP Braşov.

În baza art. 14,346 Codul de procedura penală rap la articol 998,999 C. Civil va obliga pe inculpatul  KV să plătească părţii civile Statul Român prin ANAF reprezentată prin DGFP Braşov suma de 70 lei - impozit pe profit aferent predării de deşeuri la SC T SRL conform adeverinţelor nr. 4/4.08.2005 si 1835/20.05.2008 plus majorări şi penalităţi de întârziere de la data săvârşirii faptei şi până la data recuperării integrale a prejudiciului conform 119 şi următoarele din OG nr. 92/2003 din Codul de Procedură Fiscală. Văzând soluţia de achitare pe latură penală în temeiul art. 10 lit. c Cod procedură penală pentru celelalte acte materiale va respinge surplusul pretenţiilor formulate de partea civilă Statul Român prin ANAF reprezentată prin DGFP Braşov faţă de inculpatul KV.

În baza OG nr. 75/2001 şi HG nr. 742/2008 va dispune comunicarea prezentei hotărâri după rămânerea definitivă la DGFP Braşov pentru efectuarea cuvenitelor menţiuni în cazierul fiscal al inculpatului KV.

Văzând şi dispoziţiile art. 189,192 alin 1, 2 Codul de procedura penală,

Domenii speta

Spete similare