Infracţiuni de evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005)

Sentinţă penală 1209 din 18.06.2014


R O M Â N I A

TRIBUNALUL ARGEŞ

SECŢIA PENALĂ

SENTINŢA PENALĂ Nr. 1209

Şedinţa publică de la 18 Iunie 2014

infracţiuni de evaziune fiscală (Legea 87/1994, Legea 241/2005)

INSTANŢA

Deliberând constată:

Prin rechizitoriul nr. 57/P/2011 din data de 30.01.2014 al Parchetului de pe lângă  Tribunalul Argeş privind pe inculpatul  (...) trimis în judecată în stare de libertate pentru infracţiunea de evaziune  fiscală în formă continuată, prevăzută de art.9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005 cu apic. art. 41 alin. 2 din vechiul cod penal.

În actul de sesizare s-a reţinut, în fapt că în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, în mod repetat, în perioada iulie 2007–2010, în calitate de administrator de fapt al părţii responsabile civilmente (...) , jud. Argeş, şi în scopul sustragerii de la plata obligaţiilor fiscale datorate  bugetului de stat, inculpatul (...)  nu a înregistrat în evidenţele contabile ale  societăţii operaţiunile comerciale  desfăşurate cu (...) , (...) , (...) , (...) , (...) , (...) , (...) , (...) , (...)  şi implicit  veniturile  realizate din aceste operaţiuni comerciale, prejudiciind  bugetul consolidat al statului cu suma de 126.837 lei, din care  32,480 lei  impozit pe profit şi 94.357 lei TVA.

Prin încheierea  camerei preliminarii din 05.03.2014, în baza art. 346 alin. (2) C. proc. pen. s-a constatat legalitatea sesizării instanţei cu rechizitoriul nr. 57/P/2011 al Parchetului de pe lângă  Tribunalul Argeş privind pe inculpatul  (...)  , trimis în judecată în stare de libertate pentru infracţiunea de evaziune  fiscală în formă continuată, prevăzută de art.9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005 cu apic. art. 41 alin. 2 din vechiul cod penal. 

S-a dispus începerea judecăţii cauzei privind pe inculpatul (...) .

S-a dispus ca, cheltuielile judiciare avansate de stat să rămână în sarcina statului  iar  onorariul avocatului din oficiu (...) în sumă de 200 lei, conform împuternicirii avocaţiale nr. 701/14.02.2014 se suportă din fondurile speciale ale M.J.L.C.

S-a reţinut că rechizitoriul cuprinde datele referitoare la faptă, încadrarea juridică, la profilul moral şi de personalitate al inculpatului, la actele de urmărire penală efectuate, la trimiterea în judecată şi cheltuielile judiciare.

De asemenea, s-a constatat că nu au fost formulate cereri şi excepţii de către apărătorul inculpatului şi nici din oficiu nu se impun a fi invocate.

Partea vătămată SATATUL ROMÂN prin ANAF reprezentat de  DIRECŢIA  GENERALĂ A FINANŢELOR PUBLICE PLOIEŞTI PRIN ADMINISTRAŢIA JUDEŢEANĂ A FINANŢELOR PUBLICE ARGEŞ s-a constituit parte civilă cu suma reţinută în actul de sesizare al instanţei, la care se adaugă penalităţi şi majorări de întârziere.

Inculpatul a recunoscut şi regretat fapta şi a solicitat ca judecata să se facă în baza probelor administrate la urmărirea penală, cererea acestuia fiind admisă prin încheierea din 04.06.2014.

Din actele şi lucrările dosarului: cu procese verbale  de control  fiscal, copii facturi fiscale, situaţii privind livrările efectuate, raport de expertiză contabilă şi cele două  suplimente la raportul de expertiză contabilă, extrase de cont bancar, declaraţiile inculpatului şi martorilor  (...) şi (...) , tribunalul reţine următoarele:

 Partea responsabilă civilmente (...) , a fost  administrată de inculpatul  (...) , care avea  şi calitatea de asociat .

În perioada 2007 - 2010, partea responsabilă civilmente  (...)  a desfăşurat activităţi de  exploatare forestieră şi comercializare a materialului lemnos, fiind livrate  diferite cantităţi de lemn către (...) , (...) ,  (...)  şi (...) , contravaloarea mărfurilor livrate fiind achitată, de cele mai multe ori, prin viramente bancare în contul  deschis de partea responsabilă civilmente  la (...)

Inculpatul (...)  nu a înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii operaţiunile comerciale desfăşurate şi veniturile realizate, nu a depus declaraţiile fiscale prevăzute de lege, continuând să desfăşoare operaţiuni comerciale şi după ce operatorul economic a fost declarat inactiv, în anul 2009 .

S-au  identificate un număr de 25 facturi fiscale emise, în perioada 09.07.2010 - 14.10.2010, către (...) şi (...)  şi 3 avize de însoţire primară, pentru care nu au fost emise facturile fiscale aferente, toate aceste documente contabile nefiind înregistrate în  evidenţa contabilă a (...) . Totodată, în perioada semestrul I  2007 - semestrul I 2009, operatorul economic a livrat mărfuri în valoare totală de 8.162  lei, pentru care nu au fost identificate documente justificative. Faţă de acestea, organele fiscale au stabilit obligaţii fiscale datorate de operatorul economic bugetului de stat, aferente perioadei 2005-2010, după cum urmează: 32.886 lei - impozit pe profit debit suplimentar, 1.163 lei - majorări impozit pe profit şi penalităţi, 48.776 lei - TVA suplimentar şi 1.378 lei - majorări şi penalităţi TVA ( în total 84.183 lei).

În perioada 25.11.2005 - 19.10.2010, partea responsabilă civilmente  nu a ţinut evidenta evidenţă contabilă, nu a evidenţiat în contabilitate operaţiunile comerciale derulate şi nu a întocmit şi depus la organele fiscale teritoriale vreo declaraţie, decont sau bilanţ.

În perioada 09.07.2010 - 14.10.2010, partea responsabilă civilmente  a  desfăşurat operaţiuni comerciale de vânzări material lemnos către diverşi beneficiare, pentru care a emis facturi fiscale, astfel : 22 facturi fiscale către (...)  în valoare totală de 160.390, 53 lei, cu TVA de 38.493,62 lei; 3 facturi livrări fiscale către (...)  în valoare totală de 24.930 lei, cu TVA de 5.983,28 lei ;  o  factură fiscală către (...)  în valoare de 2.295 lei cu TVA de  436 lei, precum şi pe baza a trei avize de însoţire primară aferentă livrărilor către (...)  în valoare totală de 9.636,87 lei cu TVA de 2.312, 84 lei, toate aceste operaţiuni comerciale nefiind înregistrate în evidenţa contabilă .

În intervalul semestrul I 2007 - semestrul I 2009, partea  responsabilă civilmente a  realizat operaţiuni comerciale de vânzări mărfuri către (...) , (...) , (...) , (...)  şi (...)  în valoare totală de 8.162 lei, cu TVA de 1.550 lei, care nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă .

În perioada 24.02.2009 - 30.06.2010, partea responsabilă civilmente a desfăşurat operaţiuni comerciale de vânzare mărfuri către (...)  pentru care a emis 68 facturi fiscale în valoare totală de 383.546 lei cu TVA de 72.874 lei, către (...)  pentru care a emis 7 facturi fiscale în valoare bugetul totală de 53.875 Iei cu TVA de 10.236 lei, operaţiuni comerciale ce nu au fost înregistrate în evidenţele contabile.

În perioada martie - iulie 2007 , partea responsabilă civilmente  a încasat de la (...)  suma  totală de 22.323 lei, care  nu au fost înregistrate  în evidenţele contabile .

Obligaţiile  fiscale  stabilite  în raportul de expertiză contabilă se ridică la suma totală de 126.837 lei , care este compusă din  32.480 lei impozit pe profit şi  94.357 lei TVA, reţinându-se în mod corect şi plata TVA , deşi inculpatul în mod nejustificat  nu a fost de acord cu plata acestei sume.

Potrivit declaraţiilor martorilor (...) şi (...) , (...) a achitat materialul lemnos achiziţionat de la partea responsabilă civilmente în perioada 24.02.2009 – 31.10.2010 şi de asemenea, (...) a achitat contravaloarea  mărfurilor achiziţionate la 01.05.2008 şi 22.05.2008.

În cauză s-a probat săvârşirea de către inculpatul (...)  a infracţiunii de evaziune fiscală, precum şi vinovăţia inculpatului.

De asemenea, s-a făcut dovada vinovăţiei inculpatului în ce priveşte săvârşirea faptei pentru care a fost trimis în judecată, în speţă nereţinându-se cauze justificative şi nici cauze de neimputabilitate.

În drept, fapta inculpatului (...)  , care  în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, în mod repetat, în perioada iulie 2007–2010, în calitate de administrator de fapt al părţii responsabile civilmente (...) , jud. Argeş, şi în scopul sustragerii de la plata obligaţiilor fiscale datorate  bugetului de stat, inculpatul (...)  nu a înregistrat în evidenţele contabile ale  societăţii operaţiunile comerciale  desfăşurate cu (...) , (...) , (...) , (...) , (...) , (...) , (...) , (...) , (...) şi implicit  veniturile  realizate din aceste operaţiuni comerciale, prejudiciind  bugetul consolidat al statului cu suma de 126.837 lei, din care  32,480 lei  impozit pe profit şi 94.357 lei TVA, întruneşte elementele constitutive ale infracţiunii de evaziune  fiscală în formă continuată, prevăzută de art.9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005 cu apic. art. 41 alin. 2 din vechiul cod penal, în cauză fiind mai favorabilă legea veche sub aspectul  obligaţiilor prev.de art.863 Cod penal .

Pentru aceste motive se va dispune condamnarea inculpatului, iar la individualizarea pedepselor  se vor avea în vedere criteriile prev.de art.74 Cod penal respectiv împrejurările şi modul de comitere al infracţiunii, mijloacele folosite, starea de pericol creată pentru valoarea ocrotită, natura şi gravitatea rezultatului produs prin săvârşirea infracţiunii, conduita inculpatului după săvârşirea faptei, având în vedere atitudinea acestuia de recunoaştere a infracţiunii , faptul că inculpatul este cunoscut fără antecedente penale, precum şi  dispoziţiile art.396 alin.10 Cod pr.penală privind reducerea limitelor de pedeapsă .

Se apreciază că scopul pedepsei poate fi atins prin suspendarea executării sub supraveghere a pedepsei închisorii în cond.art.861  vechiul Cod penal .

În baza art.862 vechiul Cod penal va fixa termen de încercare compus din cuantumul pedepsei închisorii aplicate la care se adaugă un interval de timp de 2 ani.

Pe durata termenului de  încercare va dispune ca inculpatul să se supună măsurilor de supraveghere prev.de art.863 alin.1 vechiul Cod penal, în cauză avându-se în vedere disp.art.16 alin.2 din Legea 187/2012.

Va aplica inculpatului şi pedeapsa complementară a interzicerii pe o perioadă de 2 ani a drepturilor prev.de art.66 alin.1 lit.a , b şi g Cod penal.

Se va atrage atenţia inculpatului asupra disp. art.  864 din vechiul cod penal.

În baza disp. art. 13 din Legea nr. 241/2005 va dispune trimiterea  unei copii a dispozitivului hotărârii judecătoreşti definitive la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului

În baza disp. art. 397 C.p.p., va obliga inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente (...) la plata către partea civilă STATUL ROMÂN PRIN AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ – BUCUREŞTI, reprezentat de  DIRECŢIA GENERALĂ REGIONALĂ A FINANŢELOR PUBLICE PLOIEŞTI  prin  ADMINISTRAŢIA JUDEŢEANĂ A FINANŢELOR PUBLICE ARGEŞ a sumei de 126.837 lei despăgubiri civile plus dobânzi şi penalităţi de întârziere până  la achitarea integrală a despăgubirilor civile.

În baza disp. art.  249 şi art. 404 alin. 4 lit. c  C.p.p., se va menţine  măsura sechestrului asigurator instituită prin  ordonanţa nr. 57/P/2011 din data de 12.10.2012 a Parchetului de pe lângă Tribunalul Argeş, asupra bunurilor mobile şi imobile ale inculpatului până la concurenţa sumei de 126.837 lei.

În baza disp. art. 274 alin. 1 şi 3 C.p.p., va obliga inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente  la 4200 lei cheltuieli  judiciare către stat, din care 3200 lei cheltuieli judiciare la urmărirea penală, iar suma de 200 lei reprezentând onorariul avocatului din oficiu, conform împuternicirii avocaţiale nr.  701/14.02.2014, se suportă din fondurile speciale ale M.J.

PENTRU ACESTE MOTIVE,

ÎN NUMELE LEGII

HOTĂRĂŞTE

Condamnă pe inculpatul (...) , fără antecedente penale,  pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală în formă continuată prev. şi ped. de art.  9  alin. 1 lit. b  din Legea nr. 241/2005 cu aplic. art. 41 alin. 2 din vechiul cod penal,  art. 5 C.p.,  art. 374 alin.4, art. 375 alin. 1 şi 2  şi art. 396 alin. 10 C.p.p., la 2 ani închisoare şi 2 ani interzicerea drepturilor prevăzute de art. 66 alin. 1 lit. a,b şi g C.p.

În baza disp. art. 86/1 din vechiul cod penal, dispune suspendarea executării sub supraveghere a  pedepsei închisorii. 

În baza disp. art. 86/2 din vechiul cod penal., fixează termen de încercare de 4 ani .

În baza disp. art. 86/3 alin. 1 din vechiul cod penal şi art. 16 alin. 2 din Legea nr. 187/2012, dispune, ca pe durata termenului de supraveghere, inculpatul  să se supună următoarelor măsuri de supraveghere:

a)să se prezinte  la Serviciul de Probaţiune de pe lângă Tribunalul Argeş  conform programului ce va  fi stabilit de acest serviciu;

b)să anunţe, în prealabil, orice schimbare  de domiciliu, reşedinţă sau locuinţă şi orice  deplasare care depăşeşte 8 zile, precum şi întoarcerea;

c)să comunice şi să justifice schimbarea locului de muncă;

d)să comunice informaţii de natură a putea fi controlate mijlocele de existenţă.

Atrage atenţia inculpatului asupra disp. art.  86/4 din vechiul cod penal.

În baza disp. art. 13 din Legea nr. 241/2005 dispune trimiterea  unei copii a dispozitivului hotărârii judecătoreşti definitive la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului

În baza disp. art. 397 C.p.p., obligă inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente (...) la plata către partea civilă STATUL ROMÂN PRIN AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ – BUCUREŞTI, reprezentat de  DIRECŢIA GENERALĂ REGIONALĂ A FINANŢELOR PUBLICE PLOIEŞTI  prin  ADMINISTRAŢIA JUDEŢEANĂ A FINANŢELOR PUBLICE ARGEŞ  , a sumei de 126.837 lei despăgubiri civile plus dobânzi şi penalităţi de întârziere până  la achitarea integrală a despăgubirilor civile.

În baza disp. art.  249 şi art. 404 alin. 4 lit. c  C.p.p., menţine  măsura sechestrului asigurator instituită prin  ordonanţa nr. 57/P/2011 din data de 12.10.2012 a Parchetului de pe lângă Tribunalul Argeş, asupra bunurilor mobile şi imobile ale inculpatului până la concurenţa sumei de 126.837 lei.

În baza disp. art. 274 alin. 1 şi 3 C.p.p., obligă inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente  la 4200 lei cheltuieli  judiciare către stat, din care 3200 lei cheltuieli judiciare la urmărirea penală, iar suma de 200 lei reprezentând onorariul avocatului din oficiu, conform împuternicirii avocaţiale nr.  701/14.02.2014, se suportă din fondurile speciale ale M.J. Cu apel în termen de 10 zile de la comunicare. Pronunţată în şedinţă publică, azi 18.06.2014,  la Tribunalul Argeş-Secţia Penală.