Evaziune fiscala

Deliberând asupra cauzei de faţă, reţine următoarele:

Prin Rechizitoriul nr. xxx/P/2011 al Parchetului de pe lângă Judecătoria xxx s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale şi trimiterea în judecată a inculpatului xxx pentru săvârşirea infr. prev. şi ped. de art. 6 din Legea nr. 241/2005, constând în aceea că, nu a virat la bugetul consolidat al statului impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, producând un prejudiciu bugetului de stat în cuantum del 8.042 lei din care 10.844 lei debit şi 7.198 lei accesorii.

în fapt, s-a reţinut prin actul de sesizare a instanţei că S.C. xxx Corn a fost constituită la data de 18.01.2008 sub forma unei societăţi cu răspundere limitată, având ca obiect de activitate lucrări de construcţii a clădirilor rezidenţiale , administrator al societăţii fiind inculpatul xxx, iar prin sentinţa civilă nr. 128 din 11.11.2010 a Tribunalului Bacău s-a deschis procedura insolvenţei a societăţii.

Se mai arată în actul de sesizare că în perioada septembrie 2008-octombrie 2009, societatea a declarat la Administraţia financiară xxxcă a reţinut şi nu a virat către bugetul consolidat al statului, impozitul pe venituri reţinut la sursă în sumă de 4.081 lei

Inculpatul a recunoscut săvârşirea faptei şi a motivat că s-a produs ca urmare a dificultăţilor financiare.

In cursul urmării penale s-a constituit partea civilă Statul Român prin ANAF cu suma de 18.042 lei.

In cursul cercetării judecătoreşti inculpatul a solicitat ca în cauză să se facă aplicarea prev. art. 320' Cod procedură penală şi a depus concluzii scrise prin care a recunoscut şi prejudiciul solicitat, manifestându-şi intenţia de a-1 achita în totalitate.

Din actele şi lucrările dosarului, prin prisma probatoriului administrat în cauză, instanţa reţine următoarele:

Inculpatul a deţinut calitatea de administrator al SC xxx Corn de la data înfiinţării acesteia şi până la momentul la care împotriva societăţii a fost deschisă procedura prevăzută de Legea nr. 85/2006, respectiv la data de 11.11.2010 când a fost pronunţată sentinţa civilă nr. 1228 a Tribunalului xxx.

Prin plângerea penală înregistrată la Parchetul de pe lângă Judecătoria xxx la data de 17.11.2011, Direcţia Generală a Finanţelor Publice a Judeţului xxx, a solicitat efectuarea de cercetări faţă de S.C. xxx Corn şi a administratorului statuar xxx, sub aspectul săvârşirii infracţiunii prevăzută şi sancţionată de art. 6 din Legea 241/2005, arătând că, urmare a efectuării unui control la societate a constatat că , societatea figura cu un sold debitor în contul obligaţiilor cu reţinere la sursă în cuantum de 18.042 lei , debitul reprezentând impozite şi contribuţii cu reţinere la sursă.

Aceste sume au fost stabilite pe baza declaraţiilor contribuabilului persoană juridică, calculul fiind efectuat prin adresa aflată la fila 8 dosar urmărire penală.

Toate cele reţinute de instanţă sunt susţine prin probatoriul administrat în * cursul urmării penale, coroborat cu declaraţiile inculpatei de recunoaştere a săvârşirii faptei.

Astfel, inculpatul a recunoscut că nu a mai virat către bugetul de stat sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, situaţie recunoscută de inculpat şi coroborată cu actele de control efectuate de reprezentanţii părţii civile, motivând acest lucru pe situaţia economică a societăţii care în cele din urmă a şi intrat în faliment.

Instanţa reţine că, în conformitate cu dispoziţiile art. 6 din Legea nr.241/2005, constituie infracţiune şi de pedepseşte cu închisoarea de la 1 la 3 ani sau cu amendă, reţinerea şi nevărsarea, cu intenţie, în cel mult 30 de zile de la scadenţă, a sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă. Latura obiectivă a infracţiunii în cazul de faţă şi anume elementul material al acesteia, se realizează concomitent atât printr-o acţiune-reţinerea de la angajaţi a sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă, urmată de o inacţiune - nevărsarea sumelor respective în termen, maxim de 30 de zile de la scadenţă.

Aşa cum rezultă din raportul de expertiză contabilă efectuat în cursul urmăririi penale, debitele neachitate de societate la bugetul consolidat al statului, reprezentate de impozite şi contribuţii cu reţinere la sursă, sunt aferente perioadei septembrie 2008- octombrie 2009, astfel încât elementul material al infracţiunii sub forma reţinerii şi nevărsării în termen de cel mult 30 de zile de la scadenţă a sumelor reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă este realizat.

Astfel, instanţa constată că latura obiectivă a infracţiunii a fost dovedită, aceste contribuţii şi impozite cu reţinere la sursă fiind evidenţiate pe statele de plată şi reţinute de la salariaţi dar nefiind ulterior şi virate la bugetul consolidat al statului în termenul legal de 30 de zile.

De asemenea, urmarea imediată, costând în faptul că impozitul sau contribuţia la buget nu ajunge la destinaţie este realizată, legătura de cauzalitate existând implicit.

Instanţa constată că pentru existenţa acestei infracţiuni este necesară îndeplinirea unei condiţii esenţiale cu privire la vinovăţia făptuitorului, norma legală incriminând reţinerea şi nevărsarea în termen de 30 de zile de la scadenţă a impozitelor şi contribuţiilor cu reţinere la sursă doar când subiectul activ a acţionat forma de vinovăţie a intenţiei, motiv pentru care instanţa urmează a analiza poziţia subiectivă a inculpatului, ce trebuie dedusă din ansamblul materialului probator administrat în cauză

Astfel, conform raportului de expertiză contabilă, efectuat prin analiza actelor şi documentelor contabile ale S.C. xxx Com., în perioada sept. 2008- oct. 2009, a efectuat plăţi la furnizori în cuantum de 8.390 lei, 13.800 lei restituit împrumut asociat, 27.645 lei salarii personal.

Faţă de plăţile efectuate , instanţa concluzionează că decizia managerială luată de administratorul societăţii, inculpatul din prezenta cauză, de a nu achita din această sumă impozitele şi contribuţiile restante cu reţinere la sursă este una cu intenţie.

Neplata contribuţiile şi impozitelor cu reţinere la sursă nefiind astfel justificată, în condiţiile în care neachitarea lor are consecinţe negative nu numai pentru bugetul consolidat al statului dar şi pentru salariaţii care sunt lipsiţi de măsurile de protecţie socială de care beneficiază prin reţinerea şi virarea la stat, din salariul lor, a acestor impozite şi contribuţii, sunt elemente care probează vinovăţia inculpatului, sub forma intenţiei directe, în reţinerea şi nevirarea la bugetul consolidat al statului, în termen de 30 de zile de la scadenţă, a impozitelor şi contribuţiilor cu reţinere la sursă.

In drept, fapta inculpatului xxx în calitate de administrator al S.C. xx Corn, de a reţine sumele reprezentând impozit pe veniturile din salarii, CAS, CASS şi şomaj, în perioada sept. 2008- oct. 2009, fără a le vărsa la bugetul consolidat al statului, în termen de 30 de zile de la scadenţă, întruneşte elementele constitutive ale infracţiunii prev. de art.6 din Legea nr.241/2005.

La individualizarea pedepsei ce se va aplica inculpatei instanţa va avea în vedere criteriile generale de individualizare prevăzute de art. 72 Cod penal şi anume: gradul de pericol social al faptei, împrejurările concrete în care a fost comisă fapta, urmările produse sau care s-ar fi putut produce, valoarea prejudiciului.

Instanţa va avea în vedere şi circumstanţele personale ale inculpatei care a avut o atitudine sinceră de recunoaştere a faptei, prezentându-se în faţa organelor judiciare şi a precizat că va achita prejudiciul în totalitate, împrejurări ce vor fi reţinute ca circumstanţe atenuante conform art.74-76 Cod penal în temeiul cărora instanţa va aplica o pedeapsa sub minimul special.

In concluzie, în baza art. 6 din legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 320' Cod procedură penală, art. 74 lit. c şi art. 76 lit. e Cod penal, va fi condamnată inculpata la pedeapsa de 3 luni închisoare.

In baza art. 71 Cod penal i se vor interzice inculpatei drepturile prev. de art. 64 lit. a teza a-II-a şi b Cod penal pe durata executării pedepsei principale.

Deoarece raportat la circumstanţele personale ale inculpatei rezultă că scopul aplicării legii poate fi atins şi prin aplicarea unei pedepse rară executare în regim de detenţie, în baza art. 81 Cod penal şi art. 71 alin 5 Cod penal se va suspenda condiţionat executarea pedepsei principale şi a pedepsei accesorii aplicate inculpatei pe o durată de 2 ani şi 3 luni, termen de încercare stabilit în condiţiile art. 82 C.pen.

In baza art. 359 Cod procedură penală i se va atrage atenţia inculpatei asupra dispoziţiilor art. 83 Cod penal a căror nerespectare are ca urmare revocarea suspendării.

Având în vedere că prejudiciul cauzat prin fapta inculpatului a fost recunoscut de aceasta şi şi-a manifestat intenţia de a-1 achita în totalitate, în baza art. 14 şi 346 Cod procedură penală, art.998 şi 1000 al.3 Cod civil va fi obligat inculpatul, la plata către partea civilă ANAF- DGFP xxx a sumei de 18.042 lei reprezentând debit şi penalităţi de întârziere, şi la plata de penalităţi de întârziere ce vor fi calculate raportat la debit până la data plăţii efective a prejudiciului.

în baza art. 191 alin.l şi 3 Cod procedură penală, va fi obligată inculpata şi în solidar cu partea responsabilă civilmente la plata sumei de 300 lei cheltuieli judiciare către stat.

Domenii speta

Spete similare