Achitarea pentru săvârșirea infracțiunii de spălare a banilor, în varianta normativă prevăzută de art.29 alin.1 lit. c din legea 656/2002, reţinută în concurs a infracţiunii de evaziune fiscală (infracţiune din care au rezultat banii).

Prin reţinerea în concurs a infracţiunii de evaziune fiscală (infracţiune din care au rezultat banii) şi a infracţiunii de spălare a banilor, în varianta normativă prevăzută de art.29 alin.1 lit. c din Legea 656/2002, se încalcă principiul ne bis in idem, atunci când autorul spălării banilor dobândeşte bunuri provenind din comiterea unei infracţiuni, dacă dobândirea de bunuri nu este urmată de un act subsecvent în scopul disimulării originii ilicite a bunurilor

ARGUMENTE

Prin sentința penală nr. 94/P din 15.12.2016, pronunţată în dosarul nr. 1314/103/2014, s-a dispus, între altele, în temeiul art. 396 alin. 1, 2 şi 5 Cod procedură penală, raportat la art. 16 alin. 1 lit. a Cod procedură penală, achitarea inculpatului G. D. G. sub aspectul săvârşirii infracţiunii de spălare de bani, în formă continuată, prevăzută de art.29 lit. c din Legea nr.656/2002, cu aplicarea art. 41 alin. 2 vechiul Cod penal.

Pentru a pronunţa această hotărâre, instanța a reţinut în esență următoarele:

În perioada 01 octombrie 2013 - 25 octombrie 2013, Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Neamţ, prin reprezentanţii Serviciului de Inspecţie Fiscală, a efectuat un control privind activităţile comerciale desfăşurate de către SC „X " SRL Piatra Neamţ şi SC „Y " SRL Piatra Neamţ – societăți administrate de către inculpatului G. D. G., constatând că, în perioada 01 ianuarie 2010 - 30 iunie 2013, în evidenţele contabile ale celor două inculpate s-au înregistrat mai multe facturi fiscale provenind de la societăţi tip „fantomă".

În cauză s-a dispus efectuarea unei expertize financiar contabile, iar din concluziile raportului de expertiză nr.3 din 16 ianuarie 2016 (f. 3 – 19 vol. II DUP), au rezultat următoarele aspecte:

Pentru inculpata SC „X " SRL Piatra Neamţ, în evidenţele contabile ale acestei societăţi s-au înregistrat 230 facturi fiscale, provenind de la 10 furnizori fictivi, în valoare totală de 8.991.419,17 lei.

Din această valoare, în contabilitatea inculpatei s-au înregistrat un număr de 186 chitanţe - cu suma totală de 864.706,24 lei, care reprezintă plăţi fictive către furnizorii precizaţi mai sus.

Astfel, prejudiciul cauzat bugetului de stat în ce priveşte inculpata SC „X " SRL Piatra Neamţ, prin înregistrarea în evidenţele contabile în perioada 01 octombrie 2010 - 30 iunie 2013, a celor 230 facturi fiscale, reprezentând operaţiuni comerciale nereale, este în valoare de 1.862.569, respectiv:

-TVA dedus eronat - 1.740.274 lei şi

- impozit pe profit - 122.295 lei.

Prejudiciul total în sumă de 1.862.569 lei, a fost achitat integral prin poprirea conturilor bancare şi decizii de compensare TVA de recuperat din deconturile ulterioare.

Pentru inculpata SC „Y " SRL Piatra Neamţ,în evidenţele contabile ale acestei societăţi s-au înregistrat 113 facturi fiscale provenind de la un număr de 6 furnizori fictivi, în valoare totală de 3.401.814,48 lei.

Din această sumă, în contabilitatea societăţii s-au înregistrat un număr de 88 chitanţe false, în valoare de 437.784,20 lei, reprezentând plăţi fictive către furnizorii menţionaţi mai sus.

Prejudiciul cauzat bugetului de stat - prin înregistrarea în evidenţele contabile, în perioada 01 octombrie 2010 - 31 decembrie 2012, a celor 113 facturi fiscale false reprezentând operaţiuni comerciale nereale, este în valoare de 1.092.947 lei, respectiv:

- TVA dedus eronat - 653.163 lei şi

- impozit pe profit - 439.784 lei.

Obligaţiile fiscale au fost achitate parţial, respectiv suma de 507.229 lei, rămânând de recuperat prejudiciul în valoare de 583.718 lei:

-TVA de plată -287.111 lei

- impozit pe profit - 297.607 lei.

Inculpatul a cumpărat, în mod repetat, de la persoane necunoscute din municipiul Bucureşti, mai multe topuri de facturi şi chitanţe în alb, în schimbul unor sume de bani (100 lei pentru fiecare top).

Ulterior,  inculpatul  i-a  solicitat tatălui  său să completeze un număr de 99 facturi şi 55 chitanţe în perioada octombrie 2012 - martie 2013, cu datele de identificare ale celor două societăţi, denumirea bunurilor achiziţionate, valoarea facturii şi nume delegat. Aspectul relatat mai sus este confirmat şi de tatăl inculpatului G. D. G. care a precizat că, după completarea facturilor şi chitanţelor, acestea erau predate firmei de contabilitate, conform solicitării fiului său.

Datele false inserate în cele 99 de facturi fiscale şi 55 chitanţe, i-au fost comunicate, verbal, suspectului, de către acesta din urmă.

De asemenea, restul înscrisurilor a fost remis de către inculpat unor persoane care erau angajate la firma de contabilitate a celor două societăţi, în scopul de a se completa, în fals, facturile fiscale.

Argumentele soluției

În ce privește infracțiunile de spălare de bani puse în seama inculpaților, constând în aceea că au dobândit sau folosit sume de bani, cunoscând că acestea provin din săvârşirea infracţiunilor de evaziune fiscală, Tribunalul a reținut că prin reţinerea în concurs a infracţiunilor de evaziune fiscală (infracţiunile din care au rezultat banii) şi a infracţiunilor de spălare a banilor, în varianta normativă prevăzută de art.29 alin.1 lit. c din Legea 656/2002, se încalcă principiul ne bis in idem, atunci când autorul spălării banilor dobândeşte bunuri provenind din comiterea unei infracţiuni, dacă dobândirea de bunuri nu este urmată de un act subsecvent în scopul disimulării originii ilicite a bunurilor.

Or, în speţă, nu se poate reține că inculpatul G. D. G. a retras din conturile societăţilor SC „X " SRL Piatra Neamţ și SC „Y " SRL Piatra Neamţ, pe care le controla, exact sumele de bani provenite din comiterea infracţiunilor de evaziune fiscală (produsul infracţiunii). Banii rezultați din săvârșirea  infracţiunilor de evaziune fiscală au existat ca monedă scripturală, evaziunea fiscală nu a „produs” efectiv sume de bani care să poată fi însușite, ci a diminuat baza impozabilă, determinând astfel reducerea sumelor datorate statului cu titlu de impozit pe profit și TVA. 

Participantul la infracţiunea principală (din care provin sumele de bani) nu poate fi subiect activ al infracţiunii de spălare a banilor, în variantă reţinută în sarcina inculpaţilor, dacă are calitatea de subiect al infracţiunii predicat (autor sau complice) deoarece el a devenit deţinător (în cazul de față, titular al sumelor de bani) prin comiterea infracţiunii principale, respectiv a infracţiunii de evaziune fiscală.

Așa fiind, Tribunalul, în temeiul art. 396 alin. 1, 2 şi 5 Cod procedură penală, raportat la art. 16 alin. 1 lit. a Cod procedură penală, a achitat pe inculpații G. D. G., SC „X " SRL Piatra Neamţ și SC „Y " SRL Piatra Neamţ, sub aspectul săvârşirii infracţiunii de spălare de bani, în formă continuată, prevăzută de art. 29 lit. c din Legea nr.656/2002, cu aplicarea art. 41 alin. 2 vechiul Cod penal.

Domenii speta

Spete similare