Evaziune fiscală - art. 9 alin. 1 lit. c din Legea 241/2005. condamnare

R O M Â N I A

TRIBUNALUL BRAŞOV

SECŢIA PENALĂ

Dosar nr. 34/62/2018

SENTINȚA PENALĂ NR  141/S

Şedinţa publică din data de 14.10.2020

PREŞEDINTE – BB – judecător

GREFIER – CMC

Cu participarea procurorului IB din cadrul

Parchetului de pe lângă Tribunalul Braşov

Pentru astăzi fiind amânată pronunțarea cauzei penale privind pe inculpatul HPI trimis în judecată pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală în forma continuată prev. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, cu aplic. art. 41 alin. 2 Cod penal (din 1969) (3 acte materiale) şi art. 5 Cod penal.

La apelul nominal făcut în ședința publică se constată lipsa părților.

Dezbaterile în prezenta cauză au avut loc în ședința publică din data de 07.10.2020, când părțile prezente au formulat concluzii conform celor consemnate în cuprinsul încheierii de ședință din acea zi care face parte integrantă din prezenta, iar instanța, din lipsă de deliberare, a amânat pronunțarea cauzei pentru data de 14.10.2020.

T R I B U N A L U L,

Constată că prin rechizitoriul nr 59/P/2012 întocmit la data de 16.06.2017 de către Parchetul de pe lângă Tribunalul Braşov s-a dispus trimiterea în judecată a inculpatului HPI relativ la comiterea  infracţiunii de „evaziune fiscală”,  prev. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, cu aplic. art. 41 alin. 2 C.pen anterior (3 acte materiale) şi art. 5 C.pen anterior .

 În sarcina inculpatului HPI s-a reţinut în esenţă că, în calitate administrator al SC Z-Z T SRL şi având, potrivit art. 10 din Legea nr. 82/1991, responsabilitatea organizării şi conducerii contabilităţii persoanei juridice, a procedat, în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, la înregistrarea în evidenţa contabilă, respectiv în jurnalele de cumpărări aferente anilor 2008, 2009 şi 2012, de achiziţii nereale prin majorarea cu suma totală de 614.992,29 lei (din care TVA- 168.188,55 lei) a valorii cheltuielilor înscrise în facturile fiscale emise de către SC DDU SRL, SC BTC SRL, SC L’S SRL, SC P SRL, SC GM SRL, SC AT SA şi SC MSI, cauzând bugetului general consolidat al statului un prejudiciu în cuantum total de 266.458 lei.

În cursul urmăririi penale au fost administrate următoarele probe :

VOLUMUL I

-Proces- verbal de constatare a efectuării actelor premergătoare (f. 24);

-proces- verbal de control întocmit de Garda Financiară Braşov nr. 120527/30.01.2012  (f.34-36);

-raport de inspecţie fiscală nr. F-Bv 84 din data de 9.03.2015 întocmit de către DGRFP Braşov Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Activitatea de inspecție fiscală cu anexe (f. 63- 90);

-proces- verbal de control efectuat de inspectorii din cadrul Administraţiei Judeţene a Finanţelor Publice Braşov cu înscrisuri ataşate (f. 91-120)

-raport de inspecţie fiscală nr. F-Bv 343 din data de 30.05.2013 întocmit de către DGRFP Braşov Activitatea de inspecție fiscală (f.168- 191);

-proces- verbal de control efectuat de inspectorii din cadrul Administraţiei Judeţeane a Finanţelor Publice Braşov cu înscrisuri ataşate şi anexe (f. 192-419);

VOLUMUL II

-declaraţii martori (f.39- 81);

-documente de la ONRC privind SC Z-Z T SRL (f. 114- 124, 126-140)

-documente ITM privind SC Z-Z T SRL (f. 142- 143);

-documente de la ONRC privind partenerii comerciali ai SC Z-Z T SRL (f. 144- 167);

-adresă răspuns SC A SRL cu înscrisuri ataşate (f. 175- 204);

-proces- verbal de identificare documente contabile din data de 23.03.2015 (f. 205-210);

-documente contabile ale  SC Z-Z T SRL (bilanţuri anuale prescurtate pentru anii 2009- 2011, bilanţ pentru 2011) (f. 226- 245, 302-316);

-adrese şi înscrisuri privind demersurile efectuate pentru identificarea documentelor contabile ale SC Z-Z T SRL (f. 211-225, 247-280).

VOLUMUL III

-raport de constatare tehnico- ştiinţifică întocmit de inspectorul antifraudă din cadrul ANAF- Direcţia Generală Antifraudă Fiscală - Direcţia de Combatere a Fraudelor la data de 9.12.2016  şi anexe (f.1- 46 ) ;

-punct de vedere întocmit de inspectorul antifraudă din cadrul ANAF- Direcţia Generală Antifraudă Fiscală - Direcţia de Combatere a Fraudelor la data de 14.06.2017 cu anexe (f.47- 52);

-corespondenţă cu partenerii comerciali ai SC Z-Z T SRL în vederea predării documenelor aferente relaţiilor desfăşurate cu aceasta din urmă (f. 65-105).

VOLUMUL IV

-răspuns şi documente transmise de SC AT SA (f. 285-292);

-răspuns şi documente transmise de SC MSI SRL (f. 293-294, 357- 362);

-răspuns şi documente transmise de SC GM SRL (f. 297-313);

-răspuns şi documente transmise de SC L’S SRL (f. 314-316);

-răspuns şi documente transmise în format electronic de SC ACSRL pentru SC DDU SRL (f. 338-340);

-răspuns şi documente transmise de SC WCTS SRL pentru SC P MM SRL (f. 388-438).

VOLUMUL V

-documente privind relaţia SC Z-Z T SRL cu SC DDU SRL puse la dispoziţie de T INSOLV EXPERT, lichidator judiciar al acesteia din urmă (f. 1-21);

-acte contabile aferente anilor 2012-2013 puse la dispoziţie de IDI SPRL (f. 29- 256);

-răspuns şi documente transmise de SC BTC SRL (f. 293-296);

-înscrisuri privind relaţii cu diferiţi partenerii comerciali ai SC Z-Z T SRL (f. 258- 386, 440-576).

VOLUMUL VI,  VOLUMUL VII

-jurnale de vânzări şi jurnale pentru  cumpărări ale SC Z-Z T SRL pentru anii 2008- 2012 şi jurnale pentru  cumpărări ale SC Z-Z T SRL pentru anii 2008- 2012 (f. 3- 358, 2- 359). 

VOLUMUL VIII

-acte contabile SC DDU SRL (f. 3-74);

-acte contabile SC Z-Z T SRL  (f.75- 538).

VOLUMUL IX

-acte contabile SC P MARKETING SRL (f. 1- 260).

VOLUMUL X, VOLUMUL XI, VOLUMUL XII

-acte verificare bunuri mobile şi imobile aparţinând inculpatului HPI şi ordonanţa de dispunere a măsurilor asigurătorii (f. 1-314, 1-303, 1-289).

VOLUMUL XIII

-documente de la ONRC privind partenerii comerciali ai SC Z-Z T SRL (f. 1- 312).

VOLUMUL XIV

-încheierea nr. 236/UP din data de 2.09.2015 şi mandatele de supraveghere tehnică emise de judecătorul de drepturi şi libertăți din cadrul Parchetului de pe lângă Tribunalul Braşov în vederea obținerii date privind tranzacțiile financiare efectuate în conturile bancare deținute de SC Z-Z T SRL (f. 8- 20);

-date privind tranzacţiile financiare efectuate în conturile bancare deţinute de SC Z-Z T SRL (f. 26- 571). 

În faza camerei preliminare a fost constatată şi legalitatea rechizitoriului cu nr 59/P/2012 întocmit de Parchetul de pe lângă Tribunalul  Braşov, a sesizării instanţei şi a administrării probelor în faza de urmărire penală şi s-a dispus începerea judecăţii în cauza privindu-l pe inculpatul indicat.

În cursul cercetării judecătorești a fost ascultat inculpatul HPI, martorii GA, PDR și BV, declarațiile acestora fiind consemnate și atașate la dosarul cauzei.

Tot în cursul cercetării judecătorești a fost întocmit și un raport de expertiză contabilă iar expertul contabil a răspuns și obiecțiunilor formulate de către inculpatul HPI.

Analizând coroborat probele administrate în cauză – în cursul urmăririi penale dar şi al cercetării judecătoreşti  - tribunalul va reţine următoarea situaţie de fapt :

SC Z-Z T SRL (CUI 15772904) a fost înfiinţată la data de 26.09.2003, având ca asociaţi pe HPI şi Popa Marian, acesta din urmă deţinând şi calitatea de administrator, obiectul de activitate iniţial constând în comerţul cu amănuntul în magazine specializate al altor produse, cu sediul social în Mun. Braşov, str. …., Judet Braşov.

Din actele dosarului rezultă că la data de 3.05.2004 obiectul principal de activitate al societăţii a fost modificat potrivit codului CAEN 3614 „producţia altor tipuri de mobilier”, iar structura acționarilor a suferit de asemenea modificări, la data de 01.08.2005 suspectul HPI a dobândit calitatea de administrator statutar, deţinând 90% din părţile sociale, alături de SC H SRL, sediul social al SC Z-Z T SRL fiind stabilit în Mun. Braşov, str. ….

Ulterior, începând cu luna mai 2007 inculpatul HPI a dobândit calitatea de asociat unic şi totodată administrator până la data de 04.02.2009, de când administrator statutar a fost PDR, pentru ca începând cu data de 18.10.2010 inculpatul să redobândească această funcţie, după ce, anterior, obiectul principal de activitate al societății fusese din nou modificat potrivit codului CAEN 3109 „fabricarea de mobilă”, iar sediul social stabilit la adresa din Râşnov, str. C…, jud. Braşov.

Relativ la facturile ce formează obiectul cauzei de față tribunalul va reține următoarele:

 1.SC Z-Z T SRL a înregistrat în evidenţa contabilă achiziţia materialelor menţionate în facturile cu nr. 46207/29.09.2007 şi 46208/27.09.2007 emise de SC A SRL către SC Z-Z T SRL, deşi în realitate cumpărătorul materialelor în cauză a fost persoana fizică Moşoiu Neculae. Prin înregistrarea în contabilitate a operaţiunii sus-menţionate Z-Z T SRL a dedus TVA în valoare de 796,52 lei pentru care nu avea drept de deducere.

Tribunalul va reține că dosarul de față s-a inițiat pentru că, la data de 17.10.2011 numitul MN a sesizat faptul că în cursul anului 2007 a achiziţionat de la SC A SRL tablă tip ţiglă pentru imobilul proprietatea sa, ocazie cu care i- au fost înmânate de către angajatul societăţii furnizoare, drept documente justificative, două facturi, în copie, emise pentru SC Z-Z T SRL, pe care au fost menţionate, la rubrica de confirmare de primire, datele sale. 

În acest sens ulterior, la data de 03.02.2012 a fost înregistrată la Parchetul de pe lângă Tribunalul Braşov sesizarea penală formulată de către Ministerul Finanţelor Publice - Garda Financiară Secţia Braşov împotriva numitului HPI, în calitate de administrator al SC Z-Z T SRL, pentru săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală în legătură cu două facturi fiscale emise în cursul anului 2007 de către SC A SRL în favoarea SC Z-Z T SRL pentru marfa constând în tablă tip ţiglă  achiziţionată în realitate de numitul MN.

Tribunalul va mai observa că la scurt timp de la constatarea comiterii faptei,  inculpatul HPI, în calitate de reprezentant al SC Z-Z T SRL a achitat prejudiciul calculat de comisarii Gărzii Financiare Brașov cu chitanța seria TS8 nr. 4814429/30.01.2012 în sumă de 797 lei, și acest aspect fiind implicit o recunoaștere a încălcării reglementărilor fiscale relativ la facturile indicate.

2.Tribunalul va mai reține că – așa cum se relevă prin adresa nr. 56 din data de 16.03.2015 a SC GM SRL - relaţiile acestei societăți cu SC Z-Z T SRL au constat în vânzarea către aceasta din urmă a unui autoturism marca TOYOTA New Corrola Sedan în baza contractului de vânzare cumpărare nr. 2732/21.09.2007, ataşat la dosarul cauzei împreună cu fişa de cont client, facturile de avans, între care factura fiscală nr. 8000089/31.01.2008 cu valoare de 66.660,60 lei, bonurile fiscale de încasare a avansurilor, facturi de stornare, factura nr. 8000117/5.02.2008 cu valoare de 69.574,95 lei şi procesul verbal de predare primire din data de 6.02.2008.

Se observă cu ușurință - din verificarea jurnalelor de cumpărări ale SC Z-Z T SRL pentru ianuarie 2008 şi februarie 2008 - că această societate nu a înregistrat corect contravaloarea facturii fiscale nr. 8000089/31.01.2008 emisă de SC GM SRL pe care a înregistrat-o la valoarea de 321.007,60 lei din care TVA în sumă de 51.253,29 lei, deşi aceasta este în sumă de 66.660,60 lei (cu TVA în sumă de 10.643,29 lei) rezultând în plus o diferenţă de  254.347 lei  (321.007,60- 66.660,60), drept achiziţie efectuată de SC Z-Z T SRL.

Astfel, societatea reprezentată de inculpatul HPI a înregistrat în evidenţa contabilă, respectiv în jurnalul de cumpărări pentru luna ianuarie 2008, achiziţii nereale de la SC GM SRL în sumă de 254.347 lei din care TVA de 40.610 lei.

3.Tribunalul mai observă că prin adresa nr. 39 din data de 16.09.2015, SC ACSRL - care a prestat servicii de contabilitate pentru SC DDU SRL, partener al SC Z-Z T - a pus la dispoziţia organelor de cercetare penală situaţiile financiare aferente anilor 2011- 2013, din analiza cărora a reieşit că SC DDU SRL a înregistrat pentru luna ianuarie 2012 venituri aferente relaţiei cu societatea administrată de inculpatul HPI în cuantum de 302.147 lei (cu TVA).

În ce priveşte factura nr. 312/06.02.2012 în sumă totală de 12.931,96 lei (f. 205, vol. V) s- a constatat că în jurnalul de cumpărări pentru luna februarie 2012 al SC Z-Z T SRL a fost înregistrată la o valoare mai mare decât cea reală, respectiv la valoarea de 13.925,20 lei, tribunalul reținănd  că societatea a înregistrat în evidenţa contabilă pentru luna februarie 2012, achiziţii nejustificate de la SC DDU SRL în sumă de 993,24 lei din care TVA de 192,24 lei .

4. Tribunalul mai reține că SC Z-Z T SRL a înregistrat în evidenţa contabilă, respectiv în jurnalul de cumpărări pentru luna septembrie 2008 la nr. crt. 131, achiziţii nereale de la SC BTC SRL în sumă de 357.000 lei din care TVA de 57.000 lei

Astfel din documentele şi informaţiile furnizate de SC WCTS SRL ( fostă BTC SRL -pe perioada în care a deţinut reprezentanţa unui Organism de Certificare Internaţional din Marea Britanie), prin adresa nr.289 din 24.06.2015 (f. 293-296, vol. V) rezultă următoarele:

-în data de 02.07.2007, SC BTC SRL România în calitate de furnizor a încheiat cu SC Z-Z T SRL, în calitate de client, contractul de prestări servicii nr. 01.40.09/02.07.2007 având ca obiect ,,certificarea sistemului de management al calităţii în conformitate cu standardul ISO 9001:2001’’, pe o perioadă de 3 ani.

-în baza contractului de prestări servicii nr. 01.40.09/02.07.2007, SC BTC SRL emite factura fiscală seria BMTBV nr.4008005/02.07.2007 în sumă de 5.500 lei fără TVA şi TVA de 1.045 lei (6.545 lei total).

-în data de 09.09.2008, SC BTC SRL România în calitate de furnizor încheie cu SC Z-Z T SRL în calitate de client, contractul de prestări servicii nr. 01.40.16/09.09.2008 având ca obiect ,,certificarea sistemului de management OHSAS (SMSSM)  în conformitate cu standardul ISO 18001’’, pe o perioadă de 3 ani.

 -în baza contractului de prestări servicii nr. 01.40.16/09.09.2008, SC BTC SRL emite factura fiscală seria BMTBV nr.4008012/27.09.2008 în sumă de 5.100 lei fără TVA şi TVA de 969 lei  (6.069 lei total).

Conform extraselor bancare, SC Z-Z T SRL a achitat integral contravaloarea facturilor emise de SC BTC SRL.

Întrucât în urma cercetărilor efectuate în cauză nu au fost identificate documentele privind evidenţa contabilă a SC Z-Z T SRL pentru luna septembrie 2007, nu s- a putut verifica modul de înregistrare a achiziţiei efectuată de Z-Z T SRL de la SC BTC SRL în perioada septembrie 2007.

Din verificarea jurnalului de cumpărări pentru perioada septembrie 2008 a rezultat că SC Z-Z T SRL a înregistrat achiziția de la SC BTC SRL la valoarea de 363.069 lei (nr.crt.131/07.09.2008), iar astfel societatea a înregistrat în evidenţa contabilă pentru luna septembrie 2008, achiziţii nereale de la SC BTC SRL în sumă de 357.000 lei din care TVA de 57.000 lei .

5.SC Z-Z T SRL a înregistrat în evidenţa contabilă, respectiv în jurnalul de cumpărări pentru luna mai 2008, achiziţii nereale de la SC AT SA în sumă de 196.039,60 lei din care TVA de 31.300,44 lei

Conform fişei de cont 411 şi a facturilor nr. 5236358/30.05.2008, nr. 5709846/3.10.2008 şi nr.200903868/12.05.2009 puse la dispoziţie de SC AT SA (f. 285-292, vol. IV), rezultă că SC Z-Z T SRL a achiziţionat de la aceasta pânză circulară şi prestări de servicii de ascuţire freză în sumă totală de 1.433,67 lei cu TVA.

Din jurnalele de cumpărări ale SC Z-Z T SRL, rezultă că factura nr. 5236358/30.05.2008 emisă de AT SA în sumă de 274,18 lei, a fost înregistrată la valoarea de 196.313,78 lei, tribunalul reținănd  că societatea a înregistrat în evidenţa contabilă pentru luna mai 2008, achiziţii nereale de la AT SA în sumă de 196.039,60 lei din care TVA de 31.300,44 lei.

6.Tribunalul va mai observa că, potrivit fişei de client pusă la dispoziţie de SC MSI SRL , rezultă că SC Z-Z T SRL a efectuat în anul 2008 achiziţii de la aceasta în sumă totală de  699,80 lei cu TVA, conform facturilor nr. 71808/21.02.2008 în valoare de 200 lei şi 71906/12.03.2008 în valoare de 499,8 lei.

Din jurnalele de cumpărări ale SC Z-Z T SRL, rezultă că factura nr. 71906/12.03.2008 emisă SC MSI SRL a fost înregistrată la valoarea de 150.499,80 lei, concluzionându- se că societatea a înregistrat în evidenţa contabilă pentru luna martie 2008, achiziţii nereale de la SC MSI SRL în sumă de 150.000,00 lei din care TVA de 23.949,58 lei (150.499,80 lei -499,80 lei).

7.Tribunalul va mai reține că SC Z-Z T SRL a înregistrat în evidenţa contabilă, respectiv în jurnalul de cumpărări pentru luna decembrie 2008, achiziţii nereale de la SC L’S SRL în sumă de 93.945,00 lei din care TVA de 14.999,62 lei (94.099,70-154,70).

Astfel din ,,lista documentelor emise în sold’’ a SC L’S SRL, trasmisă în format electronic organelor de cercetare penală rezultă că SC Z-Z T SRL a achiziţionat de la această societate marfă în sumă de 154,70 lei cu TVA , conform FF nr. 4699779/13.11.2008.

Din jurnalele de cumpărări ale SC Z-Z T SRL, rezultă că factura nr. 4699779/13.11.2008 a fost înregistrată în jurnalul de cumpărări pentru luna decembrie 2008 la nr.crt. 117, la valoarea de 94.099,70 lei, concluzionându- se că societatea a înregistrat în evidenţa contabilă pentru luna decembrie 2008, achiziţii nereale de la SC L’S SRL în sumă de 93.945,00 lei din care TVA de 14.999,62 lei (94.099,70 lei -154,70 lei).

8. SC Z-Z T SRL a înregistrat în evidenţa contabilă, respectiv în jurnalul de cumpărări pentru luna martie 2009, achiziţii nereale de la SC P MARKETING SRL în sumă de 856,00 lei din care TVA de 136,67 lei (6.097-5.241).

În acest sens din datele contabile furnizate de SC FC SRL în legătură cu activitatea SC P M SRL, prin adresa din data de 21.09.2015 (f. 388-438, vol. IV), rezultă că aceasta a emis în luna martie 2009 către SC Z-Z T SRL factura fiscală nr. 05693816/03.03.2009 în sumă de 4.404 lei fără TVA şi TVA de 837 lei (total 5.241 lei).

În jurnalul de cumpărări pentru luna martie 2009, la nr.crt. 4, SC Z-Z T SRL a înregistrat factura nr. 05693816/03.03.2009 la o valoare mai mare, respectiv la valoarea de 6.097 cu TVA de 974 lei, concluzionându- se că societatea a înregistrat în evidenţa contabilă pentru luna martie 2009, achiziţii nereale de la SC P M SRL în sumă de 856,00 lei din care TVA de 136,67 lei (6.097 lei -5.241 lei).

Situația de fapt anterior expusă a reieșit, fără echivoc, din coroborarea probelor administrate în cauză atăt în cursul urmăririi penale căt şi al cercetării judecătoreşti. 

Astfel concluziile raportului de expertiză contabilă întocmit în cursul cercetării judecătorești se coroborează cu cele din raportul inspecţie fiscală nr. F- BV 343 din data de 30.05.2013, cu cele din raportul de inspecţie fiscală nr. F- BV 84 din data de 9.03.2015 sau cu cele din raportul de constatare tehnico- ştiinţifică la data de 09.12.2016.

În același sens sunt și susținerile martorilor GA, PDR și BV care au relevat – neechivoc - că  inculpatul HPI a condus şi controlat activitatea SC Z-Z T SRL unde avea putere de decizie și control.

Se mai observă că și martorul PDR – care a figurat în mod oficial în calitate de administrator al SC Z-Z T SRL – a relevat că deciziile importante erau luate de inculpatul HPI, inclusiv în cadrul departamentului contabil unde îşi desfăşurau activitatea numitele GA şi BA (f. 59-60, vol.II, D.U.P).

Tribunalul va observa că inculpatul indicat nu a înțeles să-și asume consecințele faptelor sale, cu motivații puerile de genul Nu imi explic cum o masină care a fost achizitionată cu 66.000 lei a fost inregistrată cu 321.000 de lei poate s-a apăsat o tastă in plus .

Inculpatul HPI, în calitate administrator al SC Z-Z T SRL a avut, potrivit art. 10 din Legea nr. 82/1991, responsabilitatea organizării şi conducerii contabilităţii persoanei juridice indicate.

Se mai arată de către inculpatul indicat că ar trebui verificată întreaga contabilitate a societății SC Z-Z T SRL deși se observă cu ușurință, pe de-o parte că acest inculpat a beneficiat de mai mulți ani de zile pentru a explica neconcordanțele reținute de către organele fiscale, pe de altă parte că la dosarul cauzei au fost atașate exemplificativ 14 volume de urmărire penală cuprinzând datele contabile relevante în cauza de față unde nu este analizată întreaga activitate a acestei societăți începând cu anul înființării.

Pe de altă parte, cum o arată și expertul contabil - înregistrarile contabile care fac obiectul analizei nu au fost corectate in contabilitatea societatii si nu au fost refăcute raportările către Agentia Nationala de Administrare Fiscala si retransmise ( obiectiv 1 expertiză contabilă ) – deci chiar dacă ar fi existat anumite corecturi ale obligațiilor fiscale, ceea ce nu se reține în cauză, acestea ar fi trebuit comunicate organului fiscal competent.

Faptele anterior descrise întrunesc elementele constitutive ale infracţiunii de „evaziune fiscală”  prev. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, cu aplic. art. 41 alin. 2 C.pen anterior (3 acte materiale) şi art. 5 C.pen  sens în care se va dispune condamnarea inculpatului HPI la o pedeapsă de 2 ani închisoare si pedeapsa complementară a  interzicerii drepturilor prev de art 64 lit  a teza II , b şi c C.pen anterior – relativ la art 64 lit c C.pen anterior  fiind vorba de interzicerea dreptului de a fi asociat sau administrator la o societate comerciala  - pe o durată de 2 ani, pedeapsă complementară executabilă cf art 66 C.pen anterior.

Tribunalul va face aplicarea art 71 – 64 lit a teza II, b şi c  C.penal anterior – relativ la art 64 lit c C.pen anterior fiind vorba de interzicerea dreptului de a fi asociat sau administrator la o societate comercială . 

La individualizarea pedepsei aplicate inculpatului HPI – situată la minimul prevăzut de lege - au fost urmărite criteriile vizate de art 72 C.pen anterior prin prisma stării de pericol creat pentru valoarea ocrotită de legea penală , naturii şi gravităţii rezultatului produs ori a altor consecinţe ale infracţiunii , lipsa antecedentelor penale ale infractorului, conduita acestuia după săvârşirea infracţiunii şi în cursul procesului penal, nivelul său de educaţie, vârsta, situaţia sa familială şi socială .

Nu se poate ignora prejudiciul relativ consistent cauzat bugetului de stat sau repetabilitatea și durata activității infracționale a inculpatului.

Pe de altă parte  tribunalul va lua în considerare lipsa antecedentelor penale ale infractorului, conduita acestuia după săvârşirea infracţiunii şi în cursul procesului penal, nivelul său de educaţie, vârsta, situaţia sa familială şi socială ( fiind bine integrat social) ceea ce – coroborat cu întrunirea condiţiile cumulativ vizate de art 81 al 1 C pen anterior – determină instanţa în a dispune suspendarea condiționată a executării pedepsei pe o durată de 4 ani , termen de încercare stabilit cf art 82 al 1 C penal anterior.

Astfel tribunalul consideră că nu apare necesară aplicarea art 86/1 C.pen anterior – cum a solicitat procurorul – iar aplicarea art 81 C.penal apare ca suficientă și de natură a corespunde scopurilor pedepsei .

Tribunalul va atrage atenţia inculpatului asupra dispoziţiilor art. 83 Cod penal vechi relativ la revocarea suspendării consecinţă a săvârşirii cu intenţie a unei infracţiuni în termenul de încercare.

În baza art 71 al 5 C.pen vechi va dispune suspendarea executării pedepsei accesorii pe durata suspendării executării pedepsei

Urmare a faptelor de natură penală comise de către inculpatul HPI – pe larg descrise anterior - a fost cauzat un prejudiciu material părţii civile A.N.A.F – prin D.G.R.F.P Braşov, fiind întrunite  în această situaţie condiţiile generale ale răspunderii civile delictuale.

În acest sens tribunalul în baza art 404 al 1 C.pr.pen şi art 19 şi urm C.pr.pen va obliga inculpatul HPI, în solidar cu partea responsabilă civilmente SC Z-Z T SRL, prin reprezentant IDI SPRL, la plata către partea civilă A.N.A.F – prin D.G.R.F.P Braşov a sumei de 298.737 lei, la care se vor adăuga accesoriile aferente - ce vor fi calculate de la data exigibilității obligației fiscale și pănă la data plăţii efective a debitului, conform prevederilor Codului de procedură fiscală - cu titlu de despăgubiri civile, reprezentând daune materiale.

Tribunalul va avea în vedere suma indicată ca atare în raportul de expertiză contabilă întocmit în cauză, la care se vor adăuga accesoriile aferente ce vor fi calculate de la data exigibilității obligației fiscale și pănă la data plăţii efective a debitului, conform prevederilor Codului de procedură fiscală

În baza art 404 al 4 C.pr.pen va menţine măsura sechestrului asigurător instituit prin ordonanţa nr. 59/P/2012 din data de 31.01.2017 a Pachetului de pe lângă Tribunalul Braşov  asupra unui bun imobil deţinut de inculpatul HPI, respectiv asupra terenului arabil intravilan situat în Mun. … .

În baza art 7 din Legea 26/1990 va  dispune comunicarea unei copii de pe prezenta hotărâre penală, la rămânerea definitiva a acesteia, la Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Braşov pentru a se efectua menţiunile corespunzătoare.

În baza art 4 din O.G 39/2015 va dispune comunicarea unei copii de pe prezenta hotărâre penală, la rămânerea definitiva a acesteia, pentru a se efectua menţiunile corespunzătoare în cazierul fiscal.

Tribunalul va obliga inculpatul HPI la plata sumei de 2470 lei către expert contabil Barabas Edit Otilia, cu titlu de diferență onorariu expert.

În baza art 274 al 1 C p pen va obliga inculpatul HPI la plata către stat a sumei de 10000 lei cu titlu de cheltuieli judiciare.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII

HOTĂRĂȘTE:

În baza art. 9 alin. 1 lit. c din Legea 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, cu aplic. art. 41 alin. 2 C.pen anterior (3 acte materiale) şi art. 5 C.pen anterior condamnă inculpatul HPI la o pedeapsă de 2 ani închisoare si pedeapsa complementară a  interzicerii drepturilor prev de art 64 lit  a teza II , b şi c C.pen anterior – relativ la art 64 lit c C.pen anterior  fiind vorba de interzicerea dreptului de a fi asociat sau administrator la o societate comerciala  - pe o durată de 2 ani, pedeapsă complementară executabilă cf art 66 C.pen anterior.

Face aplicarea art 71 – 64 lit a teza II, b şi c  C.penal anterior – relativ la art 64 lit c C.pen anterior fiind vorba de interzicerea dreptului de a fi asociat sau administrator la o societate comercială .

În baza art. 81 Cod penal vechi şi art 71 alin 5 Cod penal vechi suspendă condiţionat executarea pedepsei închisorii pe durata unui termen de încercare de 4 ani .

Atrage atenţia inculpatului asupra dispoziţiilor art. 83 Cod penal vechi relativ la revocarea suspendării consecinţă a săvârşirii cu intenţie a unei infracţiuni în termenul de încercare.

În baza art 71 al 5 C.pen vechi dispune suspendarea executării pedepsei accesorii pe durata suspendării executării pedepsei

În baza art 404 al 1 C.pr.pen şi art 19 şi urm C.pr.pen obligă inculpatul HPI, în solidar cu partea responsabilă civilmente SC Z-Z T SRL, prin reprezentant IDI SPRL, la plata către partea civilă A.N.A.F – prin D.G.R.F.P Braşov a sumei de 298.737 lei la care se vor adăuga accesoriile aferente - ce vor fi calculate de la data exigibilității obligației fiscale și pănă la data plăţii efective a debitului, conform prevederilor Codului de procedură fiscală - cu titlu de despăgubiri civile, reprezentând daune materiale .

În baza art 404 al 4 C.pr.pen menţine măsura sechestrului asigurător instituit prin ordonanţa nr. 59/P/2012 din data de 31.01.2017 a Pachetului de pe lângă Tribunalul Braşov  asupra unui bun imobil deţinut de inculpatul HPI, respectiv asupra terenului arabil intravilan situat în Mun. Braşov, ..., jud. Braşov .

În baza art 7 din Legea 26/1990 dispune comunicarea unei copii de pe prezenta hotărâre penală, la rămânerea definitiva a acesteia, la Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Braşov pentru a se efectua menţiunile corespunzătoare.

În baza art 4 din O.G 39/2015 dispune comunicarea unei copii de pe prezenta hotărâre penală, la rămânerea definitiva a acesteia, pentru a se efectua menţiunile corespunzătoare în cazierul fiscal.

Obligă inculpatul HPI la plata sumei de 2470 lei către expert contabil BEO, cu titlu de diferență onorariu expert.

În baza art 274 al 1 C p pen obligă inculpatul HPI la plata către stat a sumei de 10000 lei cu titlu de cheltuieli judiciare.

Cu apel in 10 zile de la comunicare.

Pronunţata în şedinţa publică azi 14.10.2020.

Preşedinte, Grefier,

BB CMC

Red BB/ 14.10.2020/Tehnored CMC/19.10.2020/Ex.8

Domenii speta

Spete similare